【正文】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)質(zhì)性程序的范圍越廣。11針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序：⑴被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信；⑵項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源；⑶會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范，已確定保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)摹?審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)可從以下三個(gè)方面理解：簽約主體，約定內(nèi)容，文件性質(zhì)，簽署時(shí)間。因此，有時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成所有步驟之前決定停走抽樣。反之，如果選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量過(guò)大，則會(huì)增加審計(jì)工作量，造成不必要的時(shí)間和人力的浪費(fèi)，降低審計(jì)效率，失去審計(jì)抽樣的意義。⑷注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況⑸其他原因。提交管理建議書(shū)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任，是對(duì)被審計(jì)單位提供的最有價(jià)值的服務(wù)之一。此外，控制測(cè)試的程序還包括重新執(zhí)行。⑵可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。C識(shí)別方法：座談?dòng)懻?、?wèn)卷調(diào)差、案例分析、咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)意見(jiàn)等方法識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素。②內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，其工作范圍不應(yīng)受到人為限制。24注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理的人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。20可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。14審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)某一個(gè)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，即現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則中所定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。⑸制度基礎(chǔ)審計(jì)的方法是在需求向?qū)徲?jì)背景下產(chǎn)生的，一切審計(jì)工作要滿(mǎn)足委托人和被審計(jì)單位的需要。7風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，以及如何收集證據(jù)、收集多少證據(jù)，從而降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率和效果。4風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。在評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額及列報(bào)認(rèn)定層次和財(cái)務(wù)報(bào)表層次考慮這些錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)，以及這些錯(cuò)報(bào)發(fā)生的特定環(huán)境17注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，不僅需要考慮每項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的單獨(dú)錯(cuò)報(bào)的影響，而且需要考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及形成的原因，尤其是一些金額較小的錯(cuò)報(bào)，雖然單個(gè)看起來(lái)并不重大，但是其累計(jì)數(shù)卻可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大的影響18一般而言，重要性水平越低，所需證據(jù)數(shù)量越大。⑵錯(cuò)報(bào)對(duì)尊守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度。5（選擇）在計(jì)劃某項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員需要分兩個(gè)層次來(lái)評(píng)價(jià)重要性：⑴財(cái)務(wù)報(bào)表層。31會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿保密制度，不得泄露審計(jì)工作底稿中涉及的商業(yè)秘密。29注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制和程序的規(guī)定，及時(shí)將審計(jì)工作底稿規(guī)整為最終審計(jì)檔案。27（選擇）按照實(shí)務(wù)中對(duì)審計(jì)檔案使用的時(shí)間的劃分，審計(jì)檔案可分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。所謂三級(jí)復(fù)核制度，即指以項(xiàng)目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理及主任會(huì)計(jì)師為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種制度。⑸審計(jì)工作底稿對(duì)未來(lái)的審計(jì)具有參考備查價(jià)值。編制審計(jì)工作底稿的目的表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面為了提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；另一方面為了提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。⑷小結(jié)。12注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)需要單獨(dú)或綜合運(yùn)用以下各項(xiàng)具體審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。⑴正面證據(jù)是直接證明審計(jì)客戶(hù)某項(xiàng)陳述的證據(jù)。外部證據(jù)包括兩類(lèi)。文件證據(jù)可稱(chēng)為基本證據(jù)，是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分。⑥如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能夠相互印證，與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)則具有更強(qiáng)的說(shuō)服力反之，審計(jì)證據(jù)不可靠。是指證據(jù)的可靠程度，可靠性要求審計(jì)證據(jù)能夠如實(shí)反映客觀事實(shí)。合理的審計(jì)證據(jù)要求具備兩方面的特征，即充分性與適當(dāng)性。當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段中使用“由上述問(wèn)題造成的重大影響”、“由受到前段所述事項(xiàng)的重大影響”等術(shù)語(yǔ)。⑴出具無(wú)保留意見(jiàn)的條件財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。它所反映的內(nèi)容是非特定多數(shù)的利害關(guān)系人共同認(rèn)為的必要審計(jì)事項(xiàng)，它具有記載事項(xiàng)為法令或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的特征，具有標(biāo)準(zhǔn)格式。15（選擇）按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指包括標(biāo)準(zhǔn)措辭的引言段、范圍段和意見(jiàn)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，不附加任何說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或修正性用語(yǔ)。②保護(hù)作用注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)，可以對(duì)被審計(jì)單位出具不同類(lèi)型審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。董事會(huì)審議批準(zhǔn)并形成決議后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)人員對(duì)臨時(shí)報(bào)告及相應(yīng)文件進(jìn)行復(fù)核，核對(duì)無(wú)誤后，按規(guī)定程序予以披露。5企業(yè)在建立并實(shí)施信息披露內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：①應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)信息披露的整體制度規(guī)范，確保信息披露質(zhì)量以及符合法律法規(guī)要求；②企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確信息披露的內(nèi)容，信息披露的工作流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范。交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。存在或發(fā)生的認(rèn)定反映了管理層對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債和損益表各組成要素的真實(shí)性的承諾。9注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表主體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。稅務(wù)籌劃是由納稅義務(wù)發(fā)生范圍和時(shí)間不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從客戶(hù)利益出發(fā)，代替納稅義務(wù)人設(shè)計(jì)可代替或不同結(jié)果的納稅方案。 ：審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位編制的歷史性財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重要方面遵循了公認(rèn)會(huì)計(jì)原則發(fā)表意見(jiàn)。 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客戶(hù)可能包括各種盈利性的企業(yè)，非營(yíng)利組織，政府機(jī)構(gòu)和個(gè)人。，審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)責(zé)任方編制的財(cái)務(wù)報(bào)表提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信任程度的業(yè)務(wù)。 ，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)始復(fù)蘇。 。會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要有獨(dú)資，普通合伙制，有限責(zé)任公司制，有限責(zé)任合伙制四中組織形式。 。財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證階段：資產(chǎn)負(fù)債表驗(yàn)證階段，會(huì)計(jì)報(bào)表驗(yàn)證階段。A在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮可能存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。18對(duì)于事項(xiàng)或交易層，余額層，列報(bào)層而言所包含的認(rèn)定均有不同。2企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制實(shí)施控制的過(guò)程中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：①財(cái)務(wù)報(bào)告編制的崗位分工和職責(zé)安排應(yīng)當(dāng)明確；②準(zhǔn)備編制財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程中，有關(guān)對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正、結(jié)賬等流程控制要求應(yīng)當(dāng)明確；③起草財(cái)務(wù)報(bào)告、校驗(yàn)、編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范。⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立公平信息披露制度，保證所有信息使用者可同時(shí)獲悉同樣的信息，不得私下提前向特定對(duì)象單獨(dú)披露、泄露或透露，確保披露信息的公平性。審計(jì)報(bào)告時(shí)審計(jì)工作的最終成果，具有法定證明效力。14審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)附已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表一并致送收件人。17按照審計(jì)報(bào)告的詳略程度可分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告。18注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)問(wèn)題的處理情況，形成不同的審計(jì)意見(jiàn)出具四種基本類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告，即無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果因?qū)徲?jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段中提及這一情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段之前增加說(shuō)明段。當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)且不影響已發(fā)表的意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。4審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即對(duì)審計(jì)證據(jù)在支持各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定、或發(fā)現(xiàn)其中存在的錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。③直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)或推論的出的審計(jì)證據(jù)更可靠。⑴實(shí)物證據(jù)。環(huán)境證據(jù)具體包括以下幾種：①有關(guān)內(nèi)部控制情況；②被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)；③各種管理?xiàng)l件和管理水平。⑴直接證據(jù)是指與被證實(shí)項(xiàng)目及具體審計(jì)項(xiàng)目直接有關(guān)的證據(jù)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平，明確審計(jì)工作中需要特別考慮的領(lǐng)域，為設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序提供重要基礎(chǔ)，從而可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理利用審計(jì)資源、提高工作效率。⑶比較。⑵要分清實(shí)施的現(xiàn)象與本質(zhì)⑶排除偽證15審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)⑴審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)的基本原則①實(shí)事求是原則，這是審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)必須遵循的首要原則；②合理愿意原則；③恰當(dāng)分析原則⑵審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)需要考慮的因素①審計(jì)證據(jù)的特性：適當(dāng)性A相關(guān)性B可靠性；充分性②審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性：經(jīng)濟(jì)性就是看審計(jì)證據(jù)的效用與其收集、評(píng)價(jià)的成本之間的對(duì)比關(guān)系。⑶審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)。22（選擇）按照審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不同：分析表，問(wèn)題備忘錄，核對(duì)表。主任會(huì)計(jì)師復(fù)核是三級(jí)復(fù)核中的最后一級(jí)復(fù)核。28對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)而言，審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。30在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿(mǎn)前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。⑵重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮：在數(shù)量方面要考慮錯(cuò)報(bào)的金額大小，性質(zhì)方面則是注重錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)。9（選擇）重要性判斷的數(shù)量指南⑴稅前凈利的5﹪~10﹪⑵﹪~1﹪⑶權(quán)益的1﹪⑷﹪~1﹪⑸根據(jù)總資產(chǎn)或總收入兩項(xiàng)中較大的一項(xiàng)確定一個(gè)變動(dòng)百分比10重要性的性質(zhì)考慮：審計(jì)人員在運(yùn)用重要性原則時(shí)，還應(yīng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)，即錯(cuò)報(bào)的原因判斷重要性。因此，必須注意到某些賬戶(hù)金額很小，看起來(lái)似乎不重要，卻有可能隱藏著重大的低估，次低估額還和能超過(guò)重要性水平。3判斷會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性成為制度基礎(chǔ)審計(jì)的主要目標(biāo)。要求檢查一個(gè)大公司所有的交易和余額顯然是不合理的。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)運(yùn)用的是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，他認(rèn)為除內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和程序外，其他因素也會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性產(chǎn)生影響。⑵客戶(hù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指由客戶(hù)經(jīng)營(yíng)損失而導(dǎo)致審計(jì)人員被迫承擔(dān)連帶責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重要性是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平高低的關(guān)鍵因素，審計(jì)人員對(duì)重要性水平的判斷直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的確定。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、能力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。①目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式或者其他適當(dāng)?shù)男问?，記錄企業(yè)制定的控制措施，促進(jìn)控制措施的有效執(zhí)行。重大缺陷，是指已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷可能?chē)?yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整。在大多數(shù)情況下，與文字?jǐn)⑹龇ㄏ啾龋鞒虉D作為一種描述內(nèi)部控制制度特征的方法，在描述充分的職責(zé)分離方面具有較強(qiáng)的優(yōu)越性。⑷通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為樣本中包含的金額錯(cuò)報(bào)或?qū)υO(shè)定控制的偏差，可能不能代表某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額總體中存在的錯(cuò)報(bào)或控制偏差。9（簡(jiǎn)答）審計(jì)抽樣的步驟：⑴統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣⑵樣本設(shè)計(jì)：（選擇）注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義的總體應(yīng)具備以下兩個(gè)特征：適當(dāng)性、完整性。停走抽樣從預(yù)計(jì)總體誤差率為零開(kāi)始，通過(guò)邊抽樣邊評(píng)估來(lái)完成審計(jì)工作。3審計(jì)測(cè)試階段的主要工作是：了解被審計(jì)單位及環(huán)境，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為避免引起報(bào)告使用者的誤解，報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。16（選擇）對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄⑴對(duì)總體審計(jì)策略的記錄⑵對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃的記錄⑶對(duì)計(jì)劃的重大修改的記錄。35（選擇、簡(jiǎn)答）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核的意義⑴實(shí)施對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制⑵確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)⑶消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見(jiàn)