【正文】 如果涉及相同的主題,其他報(bào)告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則所要求的同 一報(bào)告要素部分中列示。然而 , 未來(lái)的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致公司不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故 意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上 , 未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的 重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程。審計(jì)報(bào) 告的 “注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任” 部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關(guān)信息。說(shuō)明段表述如下：“根據(jù)我們的審查，貴公司在連續(xù)兩年虧損的情況下繼續(xù)虧損，賬面虧損人民幣10 967萬(wàn)元，實(shí)際虧損金額31 729萬(wàn)元，貴公司凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，賬面資產(chǎn)總額為人民幣111 696萬(wàn)元，實(shí)際資產(chǎn)總額為95 816萬(wàn)元，賬面凈資產(chǎn)為人民幣10 188萬(wàn)元，實(shí)際為12 836萬(wàn)元?！保?）審計(jì)人員審計(jì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，確定其會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平為500萬(wàn)元，主要時(shí)關(guān)注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)在2001年沒(méi)有計(jì)提折舊670萬(wàn)元；二是XYZ公司對(duì)合同約定采用到岸價(jià)格的一筆2006年12月24日發(fā)出的銷售給美國(guó)A公司的業(yè)務(wù)且人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入650萬(wàn)元。，根據(jù)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)要求，并于2006年3月10日在證券報(bào)上公布了《ABC股份有限公司報(bào)告摘要》，其中MM會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的募集資金使用情況審計(jì)報(bào)告作為附件之一，內(nèi)容如下： 審計(jì)報(bào)告MM所會(huì)字［2006］54號(hào) ABC股份有限公司董事會(huì)：我們接受貴公司委托，審計(jì)了貴公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。要求：，如果向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，應(yīng)如何處理；如果未向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序。四、審計(jì)意見(jiàn)由于“（三）導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”優(yōu)所述事項(xiàng)的重要性，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)，因此，我們不對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（蓋章）（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）中國(guó)市二○年月日帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告審 計(jì) 報(bào) 告ABC股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括201年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，201的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。現(xiàn)場(chǎng)管理是工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵部分，只有加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理，才能保證工程質(zhì)量、降低成本、縮短工期。雖然為了能與客戶更好的處理好關(guān)系，但有時(shí)原則性的東西也要堅(jiān)持，不得有損公司整體利益。（1）工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理特戊酸項(xiàng)目中噴砂除銹的工程量的確認(rèn)，現(xiàn)場(chǎng)沒(méi)有具體人員負(fù)責(zé)監(jiān)督，無(wú)法區(qū)分實(shí)際噴砂除銹的工程量是多少、機(jī)械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現(xiàn)在我方人員也無(wú)人清楚實(shí)際完成的工程量到底是多少。/ 5，125憑證——外購(gòu)紅旗儀表溫度計(jì)2960元，312憑證——外購(gòu)天虹農(nóng)業(yè)化肥884元、外購(gòu)張店菅魄網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)70元，314憑證——外購(gòu)張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363憑證——路鵬報(bào)銷上海差旅費(fèi)1317元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。也就是說(shuō)一個(gè)涉密信息系統(tǒng)中可能存在多個(gè)統(tǒng)一管理平臺(tái)，各自管理一部分審計(jì)模塊，管理平臺(tái)之間是平行關(guān)系或上下級(jí)關(guān)系，平級(jí)之間不能互相管理，上級(jí)可以向下級(jí)發(fā)布審計(jì)規(guī)則，下級(jí)根據(jù)審計(jì)規(guī)則向上級(jí)匯報(bào)審計(jì)數(shù)據(jù)。通過(guò)嵌入模塊主動(dòng)收集的系統(tǒng)內(nèi)部信息。：審計(jì)數(shù)據(jù)的分析是一個(gè)安全審計(jì)系統(tǒng)成敗的關(guān)鍵，分析技術(shù)應(yīng)該能夠根據(jù)安全策略對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)具備評(píng)判異常和違規(guī)的能力，分為實(shí)時(shí)分析和事后分析：實(shí)時(shí)分析：提供或獲取審計(jì)數(shù)據(jù)的設(shè)備和軟件應(yīng)該具備預(yù)分析能力，并能夠進(jìn)行第一道篩選。重要網(wǎng)絡(luò)區(qū)域的客戶機(jī)病毒感染情況、通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的文件共享操作、文件拷貝/打印操作、通過(guò)modem擅自連接外網(wǎng)的情況、非業(yè)務(wù)異常軟件的安裝和運(yùn)行等的審計(jì)四、安全審計(jì)系統(tǒng)使用的關(guān)鍵技術(shù)根據(jù)在涉密信息系統(tǒng)中要進(jìn)行安全審計(jì)的內(nèi)容，我們可以從技術(shù)上分為以下幾個(gè)模塊： ：主要負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)通信系統(tǒng)的審計(jì)。使系統(tǒng)管理員能夠發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性能上的不足或需要改進(jìn)和加強(qiáng)的地方。安全審計(jì)是這“五性”的重要保障之一，它對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的所有網(wǎng)絡(luò)資源(包括數(shù)據(jù)庫(kù)、主機(jī)、操作系統(tǒng)、安全設(shè)備等)進(jìn)行安全審計(jì)，記錄所有發(fā)生的事件，提供給系統(tǒng)管理員作為系統(tǒng)維護(hù)以及安全防范的依據(jù)。（二）為了消除變?cè)臁秾徲?jì)報(bào)告》的隱患，簽發(fā)日期和審計(jì)機(jī)關(guān)印章移至正文之后。（四）審計(jì)機(jī)關(guān)名稱上邊緣至上版心23毫米(至a4上邊緣60毫米)。（6）對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)，適用?中華人民共和國(guó)審計(jì)法?第二十條、第十八條第二款。（三）無(wú)行政執(zhí)法資格的人員（含外聘人員）不得列入審計(jì) — 4 —通知書(shū)中。三、根據(jù)情況，審計(jì)依據(jù)也可引用?中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例?第****條，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)項(xiàng)目還應(yīng)在審計(jì)依據(jù)中注明根據(jù)***的授權(quán)。九、審計(jì)決定書(shū)適用于對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行處理、處罰。廣州 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名、蓋章）： ****年**月**日篇三：審計(jì)報(bào)告格式大全附件1 審計(jì)文書(shū)種類和格式一、審計(jì)通知書(shū)適用于通知被審計(jì)單位（含被調(diào)查單位）接受審計(jì)（含專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）。（六）無(wú)形資產(chǎn)攤銷貴公司因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷合計(jì)****元，其中：2005年攤銷****元，2006年攤銷****元，2007年攤銷****元。經(jīng)審計(jì)，貴公司于附表二所列的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，2005年至2007年發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額為****元，其中：****年****元，****年****元，****年****元；在中國(guó)境內(nèi)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額為****元，占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例為**%。我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、《認(rèn)定辦法》和《工作指引》的要求進(jìn)行了審計(jì)。（附表輔助說(shuō)明）財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià)例：根據(jù)審計(jì)了解的信息，局在會(huì)計(jì)核算上未充分采用會(huì)計(jì)審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則，成本費(fèi)用的核算在一定程度上存在不符合會(huì)計(jì)配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)而違背財(cái)務(wù)核算原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)信息失真，虛增利潤(rùn)。、潛虧數(shù)量及處理情況。收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)及變動(dòng)情況。人員結(jié)構(gòu)靜態(tài)分析例：截至2001年底，某局在職員工為18,592人，其中：在崗15,101人，下 崗等其他3491人。審計(jì)范圍時(shí)間范圍。為局長(zhǎng)任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間，即1995年至2001年12月31日，部分重大審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了前伸后延。從二局人員結(jié)構(gòu)來(lái)看，％％。收入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。（包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。如其公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計(jì) 億元中，其中虛列收入 億元。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)情況如下：（一）人員人工貴公司從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（研發(fā)人員）的全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（七）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用貴公司委托境內(nèi)****企業(yè)/大學(xué)/研究機(jī)構(gòu)/轉(zhuǎn)制院所/技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用合計(jì)****元，其中：2005年攤銷****元，2006年攤銷****元，2007年攤銷****元；貴公司委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用合計(jì)****元，其中：2005年攤銷****元，2006年攤銷****元，2007年攤銷****元。二、協(xié)助查詢單位賬戶通知書(shū)適用于查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。十、審計(jì)移送處理書(shū)適用于移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)、部門(mén)進(jìn)行糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任。四、審計(jì)組副組長(zhǎng)和主審為可選項(xiàng)，根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)對(duì)被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，不宜與其他審計(jì)項(xiàng)目合并下達(dá)。（7）對(duì)政府投資和以政府投資為主的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)，適用?中華人民共和國(guó)審計(jì)法?第二十二條或?中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例?第二十條。審計(jì)機(jī)關(guān)名稱上邊緣至文書(shū)編號(hào)下邊緣50毫米。三、《審計(jì)報(bào)告》字體顏色《審計(jì)報(bào)告》封面不套紅印制，封面和正文字體均為黑色。安全審計(jì)如同銀行的監(jiān)控系統(tǒng)，不論是什么人進(jìn)出銀行，都進(jìn)行如實(shí)登記，并且每個(gè)人在銀行中的行動(dòng)，乃至一個(gè)茶杯的挪動(dòng)都被如實(shí)的記錄，一旦有突發(fā)事件可以快速的查閱進(jìn)出記錄和行為記錄，確定問(wèn)題所在，以便采取相應(yīng)的處理措施。三、涉密信息系統(tǒng)安全審計(jì)包括的內(nèi)容 《中華人民共和國(guó)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》中定義的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，是指由計(jì)算機(jī)及其相關(guān)的和配套的設(shè)備、設(shè)施(含網(wǎng)絡(luò))構(gòu)成的，按照一定的應(yīng)用目標(biāo)和規(guī)則對(duì)信息進(jìn)行采集、加工、存儲(chǔ)、傳輸、檢索等處理的人機(jī)系統(tǒng)。：主要負(fù)責(zé)對(duì)重要服務(wù)器主機(jī)操作系統(tǒng)的審計(jì)。事后分析：統(tǒng)一管理平臺(tái)模塊對(duì)記錄在數(shù)據(jù)庫(kù)中的審計(jì)記錄進(jìn)行事后分析，包括統(tǒng)計(jì)分析和數(shù)據(jù)挖掘。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)主動(dòng)訪問(wèn)獲取的信息。這樣能夠根據(jù)網(wǎng)絡(luò)規(guī)模及安全域的劃分靈活的進(jìn)行擴(kuò)充和改變，也有利于整個(gè)安全審計(jì)系統(tǒng)的管理，減輕網(wǎng)絡(luò)的通信負(fù)擔(dān)。憑證——付山東鋁業(yè)醋酸貨款1037500元，348憑證——付大成國(guó)際材料款1016118元，以上兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金審批單都缺財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批手續(xù)。而我方負(fù)責(zé)人員在未調(diào)查核實(shí)的情況下，對(duì)承建方上報(bào)的“對(duì)全廠外管廊鋼結(jié)構(gòu)所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項(xiàng)目進(jìn)行了簽字確認(rèn)。對(duì)于合同變更無(wú)記錄的問(wèn)題，雖然目前市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)不定，銷售部門(mén)也可根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對(duì)以后客戶管理起到了很好的維護(hù)作用。（2）工程材料采購(gòu)價(jià)格對(duì)于工程材料采購(gòu)價(jià)格的建議：出現(xiàn)這樣的后果不但將會(huì)導(dǎo)致由于承建方為追求利潤(rùn)而降低工程質(zhì)量，而且還會(huì)導(dǎo)致以后在對(duì)此工程的審計(jì)結(jié)算時(shí)，跨期高套，虛增項(xiàng)目成本，甚至還會(huì)引起由于材料審批單價(jià)格確定不清而產(chǎn)生我方與施工方在工程審計(jì)決算時(shí)引起不必要的爭(zhēng)議。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)