7凈資產(chǎn)管理-免費(fèi)閱讀
【正文】 借：撥入經(jīng)費(fèi) ——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 100 000 貸： 結(jié)余 ——專項(xiàng)結(jié)余 100 000 借：結(jié)余 ——專項(xiàng)結(jié)余 90 000 貸：經(jīng)費(fèi)支出 ——專項(xiàng)支出 90 000 事業(yè)單位結(jié)余核算 （ 1）設(shè)置科目：事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、專項(xiàng)撥款結(jié)余 （ 2）賬務(wù)處理 ①收入類余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶時(shí)，結(jié)余增加，記在貸方 借：收入類 貸：結(jié)余 ②支出類余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶時(shí)，結(jié)余彌補(bǔ)差額，減少，記在借方 借：結(jié)余 貸：支出類 ③事業(yè)單位結(jié)余再轉(zhuǎn)入結(jié)余分配（凈資產(chǎn)類賬戶） 借：結(jié)余 貸：結(jié)余分配 例 1：某事業(yè)單位培訓(xùn)中心承接一次會(huì)議，取得收入 20 000元，支出 10 000元，期末結(jié)轉(zhuǎn)收支。 （ 2）定期留本基金 ——留足本金至出資人限定的期限后方可使用。 ②提取 ——主要來源于結(jié)余 ?按結(jié)余的一定比例提取 ?按工資總額一定比例提取 ?提取額 =提取依據(jù)基礎(chǔ)額提取比例 ③賬務(wù)處理 設(shè)置科目：專用基金 ——職工福利基金 A、結(jié)余分配形成 借：結(jié)余分配 ——提取專用基金 貸：專用基金 ——職工福利基金 B、按其他規(guī)定提取或轉(zhuǎn)入 借：事業(yè)支出 ——職工福利費(fèi) 經(jīng)營(yíng)支出 ——職工福利費(fèi) 貸：專用基金 ——職工福利基金 C、使用時(shí) 借：專用基金 ——職工福利基金 貸：銀行存款 如形成固定資產(chǎn)，同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 例 1：某事業(yè)單位年終事業(yè)結(jié)余 70 000元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余 100 000元，按 33%稅率繳納所得稅，按稅后 30%比例提取職工福利基金。 借：結(jié)余分配 80 000 貸：事業(yè)基金 ——一般基金 80 000 例 2：某事業(yè)單位承擔(dān)一項(xiàng)重點(diǎn)課題，專項(xiàng)資金 5萬元，發(fā)生支出 ，結(jié)余按規(guī)定留用，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金賬戶。 ——是指公共組織固定資產(chǎn)占用的基金，是固定資產(chǎn)價(jià)值的反映，體現(xiàn)出資人對(duì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。 借：銀行存款 108 000 貸：捐贈(zèng)收入 ——限定性收入 50 000 政府補(bǔ)助收入 ——限定性收入 20 000 ——非限定性收入 10 000 會(huì)費(fèi)收入 ——非限定性收入 8 000 服務(wù)收入 ——非限定性收入 10 000 其他收入 ——非限定性收入 10 000 期末時(shí)將其結(jié)轉(zhuǎn)為凈資產(chǎn) 借：捐贈(zèng)收入 ——限定性收入 50 000 政府補(bǔ)助收入 ——限定性收入 20 000 貸：限定性凈資產(chǎn) 70 000 借：政府補(bǔ)助收入 ——非限定性收入 10 000 會(huì)費(fèi)收入 ——非限定性收入 8 000 服務(wù)收入 ——非限定性收入 10 000 其他收入 ——非限定性收入 10 000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 38 000 四、凈資產(chǎn)的管理 對(duì)限定性凈資產(chǎn)，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定使用，嚴(yán)禁挪作他用和隨意改變資金性質(zhì)。 對(duì)非限定性凈資產(chǎn)的使用，要正確處理國(guó)家、單位和職工三方面利益，體現(xiàn)“三兼顧”原則。 管理 ——參見固定資產(chǎn)的管理 核算 ——凈資產(chǎn)類增加記在貸方，減少記在借方 科目：固定基金 （ 1）固定基金增加時(shí) 借記固定資產(chǎn)，貸記固定基金 （ 2）固定基金減少時(shí) 借記固定基金，貸記固定資產(chǎn) 例 1：某行政單位購買辦公設(shè)備一套，價(jià)值 10 000元，價(jià)款用銀行存款付清。 借：事業(yè)收入 5 000 貸：事業(yè)基金 ——一般基金 5 000 例 3：某事業(yè)單位
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