7凈資產(chǎn)管理-wenkub
2023-03-28 04:21:59 本頁面
【正文】 算 例 1：某民辦學校 2023年 12月得到 20 000元政府補助款，用于資助貧困學生。 借：銀行存款 20 000 貸：政府補助收入 ——限定性收入 20 000 到期末將其結(jié)轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn) 借：政府補助收入 ——限定性收入 20 000 貸：限定性凈資產(chǎn) 20 000 例 2：某民間非營利組織在 2023年 12月 5日取得捐贈收入50 000元（限定用途），會費收入 8 000元（非限定性），服務收入 10 000元，政府補助收入 30 000元（其中 20 000元限定用途， 10 000元未限定），其他收入 10 000元。 第二節(jié) 基金管理 ?固定基金 ——行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。 一、固定基金 概念 ——行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。 例 3：某行政單位報廢無法繼續(xù)使用的房屋一幢，原賬面價值 20萬，收到殘值 5萬元，支付清理費 1萬元。 管理 ——區(qū)分兩種類型的事業(yè)基金，分別管理 （ 1）一般基金 ——依法、合理、有度使用 （ 2）投資基金 ——保證安全、防止流失、專業(yè)理財 核算 ——凈資產(chǎn)類增加記在貸方，減少記在借方 （ 1）科目設置 ?總賬科目：事業(yè)基金（事業(yè)單位） ?明細科目：一般基金 ——滾動結(jié)余 投資基金 ——對外投資 （ 2）賬務處理 A、結(jié)余分配轉(zhuǎn)入時 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 —— －般基金 B、對外投資形成的事業(yè)基金 ——參見對外投資的核算 借：對外投資 貸：事業(yè)基金 —— 投資基金 例 1：某事業(yè)單位年終確定的未分配結(jié)余 80 000元，將其轉(zhuǎn)入事業(yè)基金賬戶。 內(nèi)容 （ 1）修購基金 （ 2）職工福利基金 （ 3）醫(yī)療基金 （ 4）住房基金 （ 5）其他基金 特點 （ 1）來源的特定性 （ 2）用途的特定性 （ 3）獨立核算 （ 4）提取有專門的規(guī)定，即按一定的比例或數(shù)額提取 （ 5）使用屬一次性消耗 管理原則 ?（ 1）先提后用 ?（ 2）專款專用 ?（ 3）專設賬戶 ?（ 4）計劃安排 管理辦法 ?（ 1）提取按規(guī)定 ?（ 2）支出按要求 ?（ 3）劃清界限 ?（ 4）加強財務監(jiān)督 核算 （ 1）修購基金 ①概念 ——按事業(yè)收入和經(jīng)營收入或固定資產(chǎn)原值的一定比例提取以及按規(guī)定轉(zhuǎn)入的，專門用于單位固定資產(chǎn)修理或購置的資金。 借：專用基金 ——修購基金 10 000 貸：銀行存款 10 000 借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：固定基金 10 000 （ 2）職工福利基金 ①概念 ——按照結(jié)余的一定比例提取以及按其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入的，專門用于職工集體福利設施和集體福利待遇等的資金。 ②計提方法 ?比例：工資總額提取比例 ?定額：人均定額人數(shù) ③賬務處理 設置科目：專用基金 ——醫(yī)療基金 A、按規(guī)定提取時 借：事業(yè)支出 ——社會保障費 經(jīng)營支出 ——社會保障費 貸：專用基金 ——醫(yī)療基金 B、使用時 借：專用基金 ——醫(yī)療基金 貸：銀行存款 例 1：某事業(yè)單位未納入公費醫(yī)療，從事專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動人員計 500人，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動人員計 100人，按當?shù)刎斦块T確定標準提取人均公費醫(yī)療定額 300元。 分類 （ 1）純留本基金 ——必須保持基金完整，余下收益用于活動。 二、結(jié)余的計算與分類 結(jié)余 =全部收入 全部支出 政府組織：經(jīng)常性結(jié)余、專項結(jié)余 事業(yè)單位：事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、專項撥款結(jié)余 民間非營利組織：歸于限定性或非限定性凈資產(chǎn) 三、結(jié)余的分配 政府組織 ——收支統(tǒng)一管理、定額定項補助、超支不補、結(jié)余留用。 借：撥入經(jīng)費 ——撥入經(jīng)常性經(jīng)費 50 000 預算外資金收入 70 000 其他收入 30 000 貸： 結(jié)余 ——經(jīng)常性結(jié)余 150 000
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