【正文】 ——結(jié)余不提取專用基金，不進(jìn)行分配，全額結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。 ?提取比例 ——按《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》規(guī)定 ?修購基金在修繕費和設(shè)備購置費中列支，各占 50% ②賬務(wù)處理 設(shè)置科目：專用基金 ——修購基金 A、提取時，專用基金增加 借：事業(yè)支出 ——設(shè)備購置費、修繕費 經(jīng)營支出 ——設(shè)備購置費、修繕費 貸：專用基金 ——修購基金 B、轉(zhuǎn)入時（固定資產(chǎn)變價為主） 借：銀行存款 /現(xiàn)金 貸：專用基金 ——修購基金 C、使用時 借：專用基金 ——修購基金 貸：銀行存款 如是購置固定資產(chǎn)，同時 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 例 1：某事業(yè)單位年度事業(yè)收入為 80萬，經(jīng)營收入為 100萬，修購基金的提取比例均為 5%，年終根據(jù)規(guī)定提取。 ?事業(yè)基金 ——非營利組織擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。 ?專用基金 ——具有專門用途的資金。 借：事業(yè)支出 ——設(shè)備購置費 20 000 ——修繕費 20 000 經(jīng)營支出 ——設(shè)備購置費 25 000 ——修繕費 25 000 貸：專用基金 ——修購基金 90 000 例 2：某事業(yè)單位報廢儀器一臺，原價 100 000元，殘值10 000元，支付清理費用 2 000元，根據(jù)規(guī)定事業(yè)單位固定資產(chǎn)變價收入轉(zhuǎn)入修購基金。 事業(yè)單位 ——核定收支、定額或定項補助、超支不補、結(jié)余留用。 二、結(jié)余的計算與分類 結(jié)余 =全部收入 全部支出 政府組織：經(jīng)常性結(jié)余、專項結(jié)余 事業(yè)單位：事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、專項撥款結(jié)余 民間非營利組織：歸于限定性或非限定性凈資產(chǎn) 三、結(jié)余的分配 政府組織 ——收支統(tǒng)一管理、定額定項補助、超支不補、結(jié)余留用。 內(nèi)容 （ 1）修購基金 （ 2）職工福利基金 （ 3）醫(yī)療基金 （ 4）住房基金 （ 5）其他基金 特點 （ 1）來源的特定性 （ 2）用途的特定性 （ 3）獨立核算 （ 4）提取有專門的規(guī)定，即按一定的比例或數(shù)額提取 （ 5）使用屬一次性消耗 管理原則 ?（ 1）先提后用 ?（ 2）?？顚Ｓ? ?（ 3）專設(shè)賬戶 ?（ 4）計劃安排 管理辦法 ?（ 1）提取按規(guī)定 ?（ 2）支出按要求 ?（ 3）劃清界限 ?（ 4）加強財務(wù)監(jiān)督 核算 （ 1）修購基金 ①概念 ——按事業(yè)收入和經(jīng)營收入或固定資產(chǎn)原值的一定比例提取以及按規(guī)定轉(zhuǎn)入的，專門用于單位固定資產(chǎn)修理或購置的資金。 第二節(jié) 基金管理 ?固定基金 ——行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。 ?留本基金 ——根據(jù)出資者限定，必須保留本金，僅以其所提供資產(chǎn)的收益安排支出的基金。 借：固定基金 100 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000 借：銀行存款 8 000 貸：專用基金 ——修購基金 8 000 借：事業(yè)支出 2 000 貸：銀行存款 2 000 例 3：某事業(yè)單位用修購基金購置設(shè)備一臺，價款 10 000元。 ——四大用途： （ 1）交納稅金 （ 2）上繳上級款 （ 3）按核定比例提取職工福利基金 （ 4）轉(zhuǎn)作事業(yè)基金 四、結(jié)余的管理 正確計算、分類管理 合理分配 加強管理與監(jiān)督 五、結(jié)余的核算 政府組織 （ 1）設(shè)置科目 總賬科目：結(jié)余 明細(xì)科目：經(jīng)常性結(jié)余 /專項結(jié)余 （ 2）賬務(wù)處理 ①收入類余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶時，結(jié)余增加，記在貸方 借：收入類 貸：結(jié)余 ②支出類余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶時，結(jié)余彌補差額，減少，記在借方 借：結(jié)余 貸：支出類 例 1：某行政單位年終將撥入經(jīng)費貸方余額 50 000元、預(yù)算外收入貸方余額 70 000元、其他收入貸方余額 30 000元、經(jīng)常性支出借方余額 20 000元，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建借方余額 50 000元，轉(zhuǎn)入結(jié)余 ——經(jīng)常性結(jié)余賬戶。 第三節(jié) 結(jié)余管理 一、概念 ——結(jié)余是