【正文】 ——結(jié)余不提取專(zhuān)用基金，不進(jìn)行分配，全額結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。 ?提取比例 ——按《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定 ?修購(gòu)基金在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中列支，各占 50% ②賬務(wù)處理 設(shè)置科目：專(zhuān)用基金 ——修購(gòu)基金 A、提取時(shí)，專(zhuān)用基金增加 借：事業(yè)支出 ——設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi) 經(jīng)營(yíng)支出 ——設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi) 貸：專(zhuān)用基金 ——修購(gòu)基金 B、轉(zhuǎn)入時(shí)（固定資產(chǎn)變價(jià)為主） 借：銀行存款 /現(xiàn)金 貸：專(zhuān)用基金 ——修購(gòu)基金 C、使用時(shí) 借：專(zhuān)用基金 ——修購(gòu)基金 貸：銀行存款 如是購(gòu)置固定資產(chǎn)，同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 例 1：某事業(yè)單位年度事業(yè)收入為 80萬(wàn)，經(jīng)營(yíng)收入為 100萬(wàn)，修購(gòu)基金的提取比例均為 5%，年終根據(jù)規(guī)定提取。 ?事業(yè)基金 ——非營(yíng)利組織擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。 ?專(zhuān)用基金 ——具有專(zhuān)門(mén)用途的資金。 借：事業(yè)支出 ——設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 20 000 ——修繕費(fèi) 20 000 經(jīng)營(yíng)支出 ——設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 25 000 ——修繕費(fèi) 25 000 貸：專(zhuān)用基金 ——修購(gòu)基金 90 000 例 2：某事業(yè)單位報(bào)廢儀器一臺(tái)，原價(jià) 100 000元，殘值10 000元，支付清理費(fèi)用 2 000元，根據(jù)規(guī)定事業(yè)單位固定資產(chǎn)變價(jià)收入轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。 事業(yè)單位 ——核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用。 二、結(jié)余的計(jì)算與分類(lèi) 結(jié)余 =全部收入 全部支出 政府組織：經(jīng)常性結(jié)余、專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余 事業(yè)單位：事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、專(zhuān)項(xiàng)撥款結(jié)余 民間非營(yíng)利組織：歸于限定性或非限定性?xún)糍Y產(chǎn) 三、結(jié)余的分配 政府組織 ——收支統(tǒng)一管理、定額定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用。 內(nèi)容 （ 1）修購(gòu)基金 （ 2）職工福利基金 （ 3）醫(yī)療基金 （ 4）住房基金 （ 5）其他基金 特點(diǎn) （ 1）來(lái)源的特定性 （ 2）用途的特定性 （ 3）獨(dú)立核算 （ 4）提取有專(zhuān)門(mén)的規(guī)定，即按一定的比例或數(shù)額提取 （ 5）使用屬一次性消耗 管理原則 ?（ 1）先提后用 ?（ 2）專(zhuān)款專(zhuān)用 ?（ 3）專(zhuān)設(shè)賬戶(hù) ?（ 4）計(jì)劃安排 管理辦法 ?（ 1）提取按規(guī)定 ?（ 2）支出按要求 ?（ 3）劃清界限 ?（ 4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督 核算 （ 1）修購(gòu)基金 ①概念 ——按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入或固定資產(chǎn)原值的一定比例提取以及按規(guī)定轉(zhuǎn)入的，專(zhuān)門(mén)用于單位固定資產(chǎn)修理或購(gòu)置的資金。 第二節(jié) 基金管理 ?固定基金 ——行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。 ?留本基金 ——根據(jù)出資者限定，必須保留本金，僅以其所提供資產(chǎn)的收益安排支出的基金。 借：固定基金 100 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000 借：銀行存款 8 000 貸：專(zhuān)用基金 ——修購(gòu)基金 8 000 借：事業(yè)支出 2 000 貸：銀行存款 2 000 例 3：某事業(yè)單位用修購(gòu)基金購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 10 000元。 ——四大用途： （ 1）交納稅金 （ 2）上繳上級(jí)款 （ 3）按核定比例提取職工福利基金 （ 4）轉(zhuǎn)作事業(yè)基金 四、結(jié)余的管理 正確計(jì)算、分類(lèi)管理 合理分配 加強(qiáng)管理與監(jiān)督 五、結(jié)余的核算 政府組織 （ 1）設(shè)置科目 總賬科目：結(jié)余 明細(xì)科目：經(jīng)常性結(jié)余 /專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余 （ 2）賬務(wù)處理 ①收入類(lèi)余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶(hù)時(shí)，結(jié)余增加，記在貸方 借：收入類(lèi) 貸：結(jié)余 ②支出類(lèi)余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶(hù)時(shí)，結(jié)余彌補(bǔ)差額，減少，記在借方 借：結(jié)余 貸：支出類(lèi) 例 1：某行政單位年終將撥入經(jīng)費(fèi)貸方余額 50 000元、預(yù)算外收入貸方余額 70 000元、其他收入貸方余額 30 000元、經(jīng)常性支出借方余額 20 000元，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建借方余額 50 000元，轉(zhuǎn)入結(jié)余 ——經(jīng)常性結(jié)余賬戶(hù)。 第三節(jié) 結(jié)余管理 一、概念 ——結(jié)余是