【正文】 實(shí)際上，在這些國家被調(diào)查的公司中有 90%以上運(yùn)用全面預(yù)算，但 是在預(yù)算計(jì)劃的參與和預(yù)算目標(biāo)方面存在著差異。 冷靜思考全面預(yù)算管理之阻力 ? 費(fèi)時(shí)費(fèi)力 ? “手段”與“目標(biāo)”之間經(jīng)常本末倒臵 ? 討價(jià)還價(jià)，老實(shí)人吃虧 ? 缺乏靈活性 ? 執(zhí)行阻力很大 ? 建立完善的預(yù)算系統(tǒng)過程緩慢 ? “三年上路”論 ? 成功率低 ? 一份國際報(bào)告指出，許多好的管理方法，如 TQC、 ERP、 PPR在企業(yè)的成功率不到 50% 案例 豐田 通用合資企業(yè)的工人如何制定標(biāo)準(zhǔn) 加利福尼亞 Fremont，豐田 通用汽車公司的合資企業(yè) New United Motor Manufacture 公 司 (NUMMI) 讓雇員自己制定他們的工作標(biāo)準(zhǔn)。 (2) 劃分計(jì)價(jià)類型 成本類價(jià)格，如原輔材料、燃動(dòng)、工器具、備品備件、低值易耗品； 內(nèi)部轉(zhuǎn)移類價(jià)格，如半成品、產(chǎn)成品； 計(jì)劃類價(jià)格，如維修、運(yùn)輸、后勤服務(wù)。 營業(yè)預(yù)算 （ 1） 銷售預(yù)算 （ 2） 生產(chǎn)預(yù)算 ? 直接材料預(yù)算 ? 直接人工預(yù)算 ? 制造費(fèi)用預(yù)算 ? 期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算 （ 3） 銷售成本預(yù)算 （ 4） 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 二、全面 預(yù)算 的 基本 組成 2 、 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算量化了企業(yè)管理層對(duì)未來收入 、 現(xiàn)金流量及財(cái)務(wù)狀況的預(yù)期 ， 包括： （ 1） 現(xiàn)金預(yù)算表 （ 2） 預(yù)計(jì)收益表 （ 3） 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 資本支出預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 全 面 預(yù) 算 經(jīng)營預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 資本預(yù)算 業(yè) 務(wù) 收 入 運(yùn) 營 成 本 費(fèi) 用 業(yè) 務(wù) 收 入 對(duì)外 投資 及投 資收 益 固 定 資 產(chǎn) 投 資 其 它 業(yè) 務(wù) 收 支 現(xiàn)金流量預(yù)算 營 業(yè) 外 損 益 資產(chǎn)負(fù)債 財(cái)務(wù)收支預(yù)算 投 資 收 益 預(yù)算編制模式 自下而上式 （參與型預(yù)算） 自上而下式 （強(qiáng)制型預(yù)算） 協(xié)商型預(yù)算 將預(yù)算作為目標(biāo) 三、預(yù)算的編制方法 ? 可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用相應(yīng)方法進(jìn)行編制。 ? 主要職能： 結(jié)算中心模式 ?資金結(jié)算職能 。 第二講 預(yù)算編制基本技術(shù)與方法 一、預(yù)算的編制類型 市場進(jìn)入期 資本預(yù)算為重點(diǎn) 市場成長期 銷售預(yù)算為重點(diǎn) 市場成熟期 成本預(yù)算為重點(diǎn) 市場衰退期 現(xiàn)金流量為重點(diǎn) 銷售預(yù)算 成本預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)損益表 長期銷售預(yù)測 期間費(fèi)用預(yù)算 資本預(yù)算 銷售為起點(diǎn) 目標(biāo)成本 直接人工 目標(biāo)成本分解 直接材料 制造費(fèi)用 平衡 預(yù)算平衡 銷售收入預(yù)算 利潤預(yù)算 預(yù)算起點(diǎn) 成本為起點(diǎn) 現(xiàn)金流量起點(diǎn)模式 ? 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金凈流量 ? 公司資金管理模式 ? 資金集中管理的解決方案 ? 資金均衡、有效的流動(dòng)是集團(tuán)生存和發(fā)展的基礎(chǔ) 。 預(yù)算調(diào)整 結(jié) 果 原預(yù)算 診斷 優(yōu)化 預(yù)算調(diào)整體現(xiàn)的是活管理 新版預(yù)算 幾個(gè)需要注意的問題 1 預(yù)算管理真正有效實(shí)施在于全員共同努力 2 沒有好的企業(yè)機(jī)制無法發(fā)揮出預(yù)算管理的效力。 措施：如何達(dá)到。 ? 利潤導(dǎo)向最基礎(chǔ)。 波動(dòng)區(qū)域 ? 結(jié)構(gòu)圖： ? 董事長（總經(jīng)理） ? ↓ ? 預(yù)算管理委員會(huì) ? ↓ ? 集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù) ? ↓ ? 財(cái)務(wù)科（分、子公司）預(yù)算員 （ 五 ） 、 預(yù)算委員會(huì)及其職責(zé) 預(yù)算委員會(huì)通常由企業(yè)總經(jīng)理 ， 分管銷售 、 生產(chǎn) 、 財(cái)務(wù)等部門的副總理和總會(huì)計(jì)等高級(jí)管理人員組成 ， 主要職責(zé)： 選擇與企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致的預(yù)算政策 。 3 預(yù)算管理最基礎(chǔ)的出發(fā)點(diǎn)也是基于對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)。全面預(yù)算管理與控制 二十一世紀(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之六大關(guān)鍵課題 資料來源： Bert , Draft a Scenario to the Development the 21st Century. Victoria, CAN:RRU,2023 全球化 globalization 科技創(chuàng)新 innovation 知識(shí)進(jìn)步 [人力資本 ] knowledge advance 基礎(chǔ)建設(shè) ? 硬件基礎(chǔ)建設(shè) ? ICT基礎(chǔ)建設(shè) infrastructure 主權(quán)與法制架構(gòu) constitutionalization 財(cái)務(wù)資源 financial support 組織決策者們共性的難題 —— 企業(yè)老總最愁什么？ 1. 產(chǎn)品 —— 市場 2. 資金 —— 現(xiàn)金流 3. 高素質(zhì)的人 —— 引得來、留得住 組織決策者們共性的難題 ? 這一切都源于： ? 企業(yè)獲利能力 —— 生存的基礎(chǔ) ? 企業(yè)預(yù)算管理能力 —— 魔方 ? 企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力 —— 外感、內(nèi)傷 ? 企業(yè)成長性 —— 取決于行業(yè) ? 企業(yè)核心競爭力 許多成功和失敗的案例 聯(lián)想、海爾、中集、許繼等等 —— 他們?yōu)槭裁闯晒?？有哪些?jīng)驗(yàn)？ 秦池、巨人、三九 —— 他們?yōu)槭裁词?？有哪些教?xùn)？ 他們?yōu)槭裁闯晒Γ繛槭裁词?？ 從財(cái)務(wù)角度看 —— 制度重于技術(shù)！ ? 國無法不寧，路無規(guī)不暢，司無制不康（一位財(cái)務(wù)總監(jiān)的話） 。 4 企業(yè)到底是干什么的？ ?為企業(yè)的經(jīng)營者、投資者和股東描述企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展藍(lán)圖 ?協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作 ?控制的工具 企業(yè)為什么需要預(yù)算管理 ?考核的標(biāo)準(zhǔn) 二、預(yù)算概述 ? （一）預(yù)算概念 全面預(yù)算是優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種科學(xué)而先進(jìn)的管理方法。 審查各部門所編制的預(yù)算 。 預(yù)防 ? 現(xiàn)金流導(dǎo)向外控因素最大。組織、人、財(cái)、物、方法 時(shí)間：進(jìn)度、