企業(yè)的預算管理與控制概述-免費閱讀
【正文】 實際上，在這些國家被調查的公司中有 90%以上運用全面預算，但 是在預算計劃的參與和預算目標方面存在著差異。 冷靜思考全面預算管理之阻力 ? 費時費力 ? “手段”與“目標”之間經常本末倒臵 ? 討價還價，老實人吃虧 ? 缺乏靈活性 ? 執(zhí)行阻力很大 ? 建立完善的預算系統(tǒng)過程緩慢 ? “三年上路”論 ? 成功率低 ? 一份國際報告指出，許多好的管理方法，如 TQC、 ERP、 PPR在企業(yè)的成功率不到 50% 案例 豐田 通用合資企業(yè)的工人如何制定標準 加利福尼亞 Fremont，豐田 通用汽車公司的合資企業(yè) New United Motor Manufacture 公 司 (NUMMI) 讓雇員自己制定他們的工作標準。 (2) 劃分計價類型 成本類價格，如原輔材料、燃動、工器具、備品備件、低值易耗品； 內部轉移類價格，如半成品、產成品； 計劃類價格，如維修、運輸、后勤服務。 營業(yè)預算 （ 1） 銷售預算 （ 2） 生產預算 ? 直接材料預算 ? 直接人工預算 ? 制造費用預算 ? 期末產成品存貨預算 （ 3） 銷售成本預算 （ 4） 銷售及管理費用預算 二、全面 預算 的 基本 組成 2 、 財務預算 財務預算量化了企業(yè)管理層對未來收入 、 現金流量及財務狀況的預期 ， 包括： （ 1） 現金預算表 （ 2） 預計收益表 （ 3） 預計資產負債表 資本支出預算 預計損益表 預計資產負債表 預計現金流量表 全 面 預 算 經營預算 財務預算 資本預算 業(yè) 務 收 入 運 營 成 本 費 用 業(yè) 務 收 入 對外 投資 及投 資收 益 固 定 資 產 投 資 其 它 業(yè) 務 收 支 現金流量預算 營 業(yè) 外 損 益 資產負債 財務收支預算 投 資 收 益 預算編制模式 自下而上式 （參與型預算） 自上而下式 （強制型預算） 協(xié)商型預算 將預算作為目標 三、預算的編制方法 ? 可以根據不同的預算項目，分別采用相應方法進行編制。 ? 主要職能： 結算中心模式 ?資金結算職能 。 第二講 預算編制基本技術與方法 一、預算的編制類型 市場進入期 資本預算為重點 市場成長期 銷售預算為重點 市場成熟期 成本預算為重點 市場衰退期 現金流量為重點 銷售預算 成本預算 現金預算 預計資產負債表 預計損益表 長期銷售預測 期間費用預算 資本預算 銷售為起點 目標成本 直接人工 目標成本分解 直接材料 制造費用 平衡 預算平衡 銷售收入預算 利潤預算 預算起點 成本為起點 現金流量起點模式 ? 現金流入 現金流出 =現金凈流量 ? 公司資金管理模式 ? 資金集中管理的解決方案 ? 資金均衡、有效的流動是集團生存和發(fā)展的基礎 。 預算調整 結 果 原預算 診斷 優(yōu)化 預算調整體現的是活管理 新版預算 幾個需要注意的問題 1 預算管理真正有效實施在于全員共同努力 2 沒有好的企業(yè)機制無法發(fā)揮出預算管理的效力。 措施：如何達到。 ? 利潤導向最基礎。 波動區(qū)域 ? 結構圖： ? 董事長（總經理） ? ↓ ? 預算管理委員會 ? ↓ ? 集團計劃財務 ? ↓ ? 財務科（分、子公司）預算員 （ 五 ） 、 預算委員會及其職責 預算委員會通常由企業(yè)總經理 ， 分管銷售 、 生產 、 財務等部門的副總理和總會計等高級管理人員組成 ， 主要職責： 選擇與企業(yè)目標協(xié)調一致的預算政策 。 3 預算管理最基礎的出發(fā)點也是基于對企業(yè)的認識。全面預算管理與控制 二十一世紀經濟發(fā)展之六大關鍵課題 資料來源： Bert , Draft a Scenario to the Development the 21st Century. Victoria, CAN:RRU,2023 全球化 globalization 科技創(chuàng)新 innovation 知識進步 [人力資本 ] knowledge advance 基礎建設 ? 硬件基礎建設 ? ICT基礎建設 infrastructure 主權與法制架構 constitutionalization 財務資源 financial support 組織決策者們共性的難題 —— 企業(yè)老總最愁什么？ 1. 產品 —— 市場 2. 資金 —— 現金流 3. 高素質的人 —— 引得來、留得住 組織決策者們共性的難題 ? 這一切都源于： ? 企業(yè)獲利能力 —— 生存的基礎 ? 企業(yè)預算管理能力 —— 魔方 ? 企業(yè)抗風險能力 —— 外感、內傷 ? 企業(yè)成長性 —— 取決于行業(yè) ? 企業(yè)核心競爭力 許多成功和失敗的案例 聯想、海爾、中集、許繼等等 —— 他們?yōu)槭裁闯晒?？有哪些經驗? 秦池、巨人、三九 —— 他們?yōu)槭裁词?？有哪些教訓? 他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失?？ 從財務角度看 —— 制度重于技術！ ? 國無法不寧，路無規(guī)不暢，司無制不康（一位財務總監(jiān)的話） 。 4 企業(yè)到底是干什么的？ ?為企業(yè)的經營者、投資者和股東描述企業(yè)未來經營發(fā)展藍圖 ?協(xié)調企業(yè)各部門的工作 ?控制的工具 企業(yè)為什么需要預算管理 ?考核的標準 二、預算概述 ? （一）預算概念 全面預算是優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)經濟效益的一種科學而先進的管理方法。 審查各部門所編制的預算 。 預防 ? 現金流導向外控因素最大。組織、人、財、物、方法 時間：進度、
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