【正文】 ? 不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)有哪些特點(diǎn) ? 思考題 ? 試述利潤(rùn)預(yù)測(cè)的意義和主要方法 。 ?如果 20 9年度銷(xiāo)售收入增加到400 000元 ， 根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法預(yù)計(jì) 20 9年資金需用總量 。 而長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目一般與銷(xiāo)售量的增減無(wú)關(guān) ， 不需考慮 。 資金增長(zhǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)法 例 410 例 410 ?通過(guò)編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)預(yù)計(jì)預(yù)測(cè)期資產(chǎn) 、 負(fù)債和留用利潤(rùn) ， 從而測(cè)算外部資金需用量的一種方法 。 ?通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查和內(nèi)部強(qiáng)化控制 ， 預(yù)計(jì) 2023年公司經(jīng)營(yíng)將出現(xiàn)以下變化： 【例 題】 ? （ 1） 由于銷(xiāo)售增長(zhǎng) ， 預(yù)計(jì) 銷(xiāo)售成本 按上年水平計(jì)算將 增加10%； ? （ 2） B、 C產(chǎn)品 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇 ， 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售比重將分別調(diào)至40%和 20%；而 A產(chǎn)品 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng) ， 為增加公司利潤(rùn) ，計(jì)劃將其銷(xiāo)售比重調(diào)至 40%； ? （ 3） 通過(guò)成本挖潛 ， 預(yù)計(jì) 2023年產(chǎn)品 成本將降低 4%； ? （ 4） 由于產(chǎn)品質(zhì)量提高 ， A產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格 將由每件 100元（ 2023年銷(xiāo)售量為 5000件 ） 升至每件 110元 ， 銷(xiāo)售稅率為13%； ? （ 5） 國(guó)家將于 2023年 5月 1日 調(diào)低 A產(chǎn)品的銷(xiāo)售稅率 ， 調(diào)整后銷(xiāo)售稅率為 7%。 最后，將所求出的各項(xiàng)預(yù)測(cè)數(shù)額加總，便可計(jì)算出下一期間的預(yù)測(cè)利潤(rùn)總額。 目標(biāo)利潤(rùn)是企業(yè)未來(lái)一段期間內(nèi) ， 在現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)該達(dá)到最優(yōu)的戰(zhàn)略目標(biāo) 。 ?該方法比較科學(xué) ， 但工作量較大 ， 對(duì)品種少 、 技術(shù)資料比較齊全的產(chǎn)品可以采用 。 其計(jì)算公式為： 1+=1+?管 理 費(fèi) 用 增生 產(chǎn) 增 長(zhǎng) 超 過(guò)管 理 費(fèi) 用 占 成 加 的 百 分 率管 理 費(fèi) 用 增 加 （ 1 ）生 產(chǎn) 增 長(zhǎng)本 的 百 分 率影 響 成 本 降 低 率的 百 分 率? ④ 測(cè)算廢品率降低而形成的節(jié)約 。 勞動(dòng)生產(chǎn)率的變動(dòng) ， 同單位產(chǎn)品中工資費(fèi)用的變動(dòng)呈反比例的關(guān)系；而平均工資的增長(zhǎng) ，同單位產(chǎn)品中工資費(fèi)用的增長(zhǎng)呈正比的關(guān)系 。 在產(chǎn)品重量不變的情況下 ， 原材料利用率提高就會(huì)相應(yīng)節(jié)約原材料的消耗 。 ?在測(cè)算各項(xiàng)措施對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度時(shí) ， 應(yīng)抓住影響成本的重點(diǎn)因素進(jìn)行測(cè)算 。 這可使價(jià)值大幅度提高 ， 是最理想的提高價(jià)值的途徑 。 于是 ， 他對(duì)功能進(jìn)行了科學(xué)的研究 ， 創(chuàng)立了功能分析 、 功能定義和功能評(píng)價(jià)的方法 ， 使功能成為可以衡量的東西 。 工程成本分析也叫 價(jià)值分析 ， 其目的是以 最低的總成本可靠的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的必要功能 ， 提高產(chǎn)品效益 。 其預(yù)測(cè)公式為： 33=+33?前 年 單 位 前 年 固 定預(yù) 測(cè) 期 計(jì) 劃 年變 動(dòng) 成 本 之 和 成 本 總 額 之 和可 比 產(chǎn) 品 度 生 產(chǎn)總 成 本 銷(xiāo) 售 量? ② 加權(quán)平均法 。 ?（ 1） 按上年預(yù)計(jì)平均單位成本測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本 。 ? （ 2） 根據(jù)企業(yè)預(yù)測(cè)期的目標(biāo)利潤(rùn) ， 來(lái)測(cè)算目標(biāo)成本 確定初選目標(biāo)成本 基本公式 經(jīng)營(yíng)思路 銷(xiāo)售額 預(yù)測(cè)銷(xiāo) 售收入 成本 目標(biāo) 利潤(rùn) 利潤(rùn) 容許 成本 = = 利潤(rùn)的產(chǎn)生 成本的控制 ?（ 1） 選擇某一先進(jìn)的成本水平作為初選目標(biāo)成本 。 成本預(yù)測(cè)的分類(lèi) ? ， 提出初選的目標(biāo)成本 。 成本預(yù)測(cè) ?成本預(yù)測(cè)是成本管理的重要環(huán)節(jié)。 購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)法 ?影響商品購(gòu)買(mǎi)力的因素主要有人口和個(gè)人收入等因素 。 ? S以一定的周期循環(huán)取值 。 ?式中 ， y為中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的銷(xiāo)售量；x1為中盛公司廣告費(fèi)支出； x2為全國(guó)電冰箱銷(xiāo)售量 。 ?這種方法適用于銷(xiāo)售量大致按比率變動(dòng) （ 上升或下降 ）的情況 。 2 2 2 151= =0 .313( ) 5 937 25 n x y x ybn x x? ?????? ? ???（ 5 212 00 675 ）（ 675 ）151 3 675= = 65y b xan? ?? ???④ 將 a與 b的值代入公式 y=a+bx， 得出預(yù)測(cè)結(jié)果： y=a+bx=+ 180=（ 萬(wàn)只 ） ?由于自變量 x為時(shí)間變量 ， 其數(shù)值呈單調(diào)遞增 ， 形成等差數(shù)列 ， 所以 ， 可對(duì)時(shí)間值進(jìn)行修正 ， 令 ∑x=0，以簡(jiǎn)化回歸系數(shù)的計(jì)算方法 。 ?也稱(chēng)一元回歸分析法 ， 是假定預(yù)測(cè)對(duì)象銷(xiāo)售量的 變量因素只有一個(gè) ， 根 據(jù) 直 線(xiàn) 方 程 式y(tǒng)=a+bx， 按照數(shù)學(xué)上的最小二乘法來(lái)確定一條誤差最小 、 能正確反映自變量 x與因變量 y之間關(guān)系的直線(xiàn) 。 ?一般情況下 ， 實(shí)際數(shù)變化較大時(shí) ， a取值在 ；實(shí)際數(shù)變化趨勢(shì)較平穩(wěn)時(shí) ， a的取值在 。 這種方法主要依賴(lài)于時(shí)間序列的發(fā)展趨勢(shì)和預(yù)測(cè)者的經(jīng)驗(yàn)做出判斷 。 ?各期權(quán)數(shù)以自然數(shù)加權(quán) ， 分別為 6， 則 7月份的預(yù)測(cè)數(shù)如下： iiixY??? ?? 654321622051804210319022023180????????????????214210?= ?或者 ?????????????Y 1=niiiY W X???【 例 43】 見(jiàn)教材 109. ?（ Exponential Smoothing， ES） 是布朗 （ Robert ） 提出 。 ?算術(shù)平均法 ?加權(quán)平均法 ?指數(shù)平滑法 ?回歸分析法 ?二次曲線(xiàn)法 問(wèn)題： 各種方法的適應(yīng)性？ ?某企業(yè) 2023年 16月份的銷(xiāo)售額如表所示。 例 41 ?假設(shè)經(jīng)理的預(yù)測(cè)更準(zhǔn)確、更重要，將其預(yù)測(cè)的權(quán)重確定為 2，而將銷(xiāo)售人員的預(yù)測(cè)權(quán)重均確定為 1，則綜合預(yù)測(cè)結(jié)果為： ?通過(guò)對(duì)有代表性 顧客 的消費(fèi)意向的調(diào)查 ， 了解市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì) ， 進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的一種方法 。 銷(xiāo)售預(yù)測(cè) ?銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基本方法可分為定性分析和定量分析兩大類(lèi)。 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述 ?經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息 ， 運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測(cè)方法 ， 對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測(cè)的過(guò)程 。 ? 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的意義 ? 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基本原則 ? 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的程序 ? 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的方法 企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)和依據(jù) 有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力 企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的基礎(chǔ) 延續(xù)性原則 相關(guān)性原則 統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則 實(shí)事求是原則 成本效率原則 確定預(yù)測(cè)目標(biāo) 收集數(shù)據(jù)和信息 選擇預(yù)測(cè)方法 進(jìn)行實(shí)際預(yù)測(cè) 對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行修正 定性分析方法：主要包括集合意見(jiàn)法、德?tīng)柗品ā?zhuān)家小組法和壽命周期法 定量分析法：一般包括時(shí)間序列預(yù)測(cè)法和因果預(yù)測(cè)法 預(yù)測(cè)分析 銷(xiāo)售預(yù)測(cè) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 成本預(yù)測(cè) 資金預(yù)測(cè) ?銷(xiāo)售預(yù)測(cè)是在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上 ，預(yù)計(jì)和測(cè)算企業(yè)的有關(guān)產(chǎn)品在未來(lái)某一時(shí)期內(nèi)的銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售收入 。 ? 定性銷(xiāo)售預(yù)測(cè) ? 定量銷(xiāo)售預(yù)測(cè) 判斷分析法 調(diào)查分析法 趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法（算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法） 因果預(yù)測(cè)分析法（回歸直線(xiàn)法、對(duì)數(shù)直線(xiàn)法、多元回歸法） 季節(jié)預(yù)測(cè)分析法 購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)法 ?非數(shù)量分析法 。 調(diào)查分析法 ?在調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：首先 ， 選擇的調(diào)查對(duì)象要具有普遍性和代表性 ， 調(diào)查對(duì)象應(yīng)能反映市場(chǎng)中不同階層或行業(yè)的需要及購(gòu)買(mǎi)需要；其次 ， 調(diào)查的方法一定要簡(jiǎn)便易行 ， 使被調(diào)查對(duì)象樂(lè)于接受調(diào)查；再次 ， 對(duì)調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與資料要進(jìn)行科學(xué)的分析 ， 注意去偽存真 、 去粗取精 。 例題 算術(shù)平均法 月份 1 2 3 4 5 6 合計(jì) 實(shí)際銷(xiāo)售額 180 200 190 210 180 220 1180 ?根據(jù)上表所述資料 ， 采用簡(jiǎn)單平均法預(yù)測(cè) 7月份的銷(xiāo)售額 。 ?布朗認(rèn)為時(shí)間序列的態(tài)勢(shì)具有穩(wěn)定性或規(guī)則性 ， 所以時(shí)間序列可被合理地順勢(shì)推延；他認(rèn)為最近的過(guò)去態(tài)勢(shì) ，在某種程度上會(huì)持續(xù)到未來(lái) ， 所以將較大的權(quán)數(shù)放在最近的資料 。 （ 1） 當(dāng)時(shí)間序列呈現(xiàn)較穩(wěn)定的水平趨勢(shì)時(shí) ， 應(yīng)選較小的 α值 ， 一般可在～ ； （ 2） 當(dāng)時(shí)間序列有波動(dòng) ， 但長(zhǎng)期趨勢(shì)變化不大時(shí) ， 可選稍大的 α值 ， 常在～ ； （ 3） 當(dāng)時(shí)間序列波動(dòng)很大 ， 長(zhǎng)期趨勢(shì)變化幅度較大 ， 呈現(xiàn)明顯且迅速的上升或下降趨勢(shì)時(shí) ， 宜選擇較大的 α值 ， 如可在 ～ ， 以使預(yù)測(cè)模型靈敏度高些 ， 能迅速跟上數(shù)據(jù)的變化； （ 4） 當(dāng)時(shí)間序列數(shù)據(jù)是上升 （ 或下降 ） 的發(fā)展趨勢(shì)類(lèi)型 ， α應(yīng)取較大的值 ，在 ~1之間 。 ?用指數(shù)平滑法進(jìn)行預(yù)測(cè) ， 設(shè) a為 ， 6月份的預(yù)測(cè)數(shù)為 230萬(wàn)元 ， 則 7月份的預(yù)測(cè)數(shù)如下： = 220+（ ） 230 =227（萬(wàn)元） 11( 1 )t t tS aX a S??? ? ??【 例 44】 中盛公司16月電冰箱的銷(xiāo)售量情況如表 44所示 。 ?又稱(chēng)最小二乘法 。 則上述計(jì)算公式可簡(jiǎn)化為： 2xxyb???nya ??a與 b計(jì)算公式的修正 ?如何使 ∑x=0， 可以考慮兩種情況： ? 一是 n為奇數(shù) ， 則令第 （ n+1） /2項(xiàng)的 x值為 0， 以 1為間隔 ， 確定前后各期的 x值 。 ?方法舉例略 （ 2） 對(duì)數(shù)直線(xiàn)法 ?一元線(xiàn)性回歸的分析方法解決了一個(gè)自變量的回歸方程 。 ?每年重復(fù)出現(xiàn)的周期性變動(dòng) ， 叫做季節(jié)性變動(dòng) 。 例如 ， Y代表某企業(yè)每個(gè)月某產(chǎn)品的銷(xiāo)售量 ， 則周期為 12；如果代表每季度的銷(xiāo)售量 ， 則周期為 4。 因此 ， 在預(yù)測(cè)地區(qū)購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)時(shí) ，應(yīng)根據(jù)這些因素對(duì)購(gòu)買(mǎi)力影響的大小 ， 分別為每個(gè)因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重 ， 建立數(shù)學(xué)預(yù)測(cè)模型 。它是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)和預(yù)測(cè)期可能發(fā)生的各個(gè)影響因素，采用定量和定性分析方法，確定 目標(biāo)成本、預(yù)計(jì)成本水平和變動(dòng)趨勢(shì) 的一種管理活動(dòng)。 ?水平 ， 并找出與初選目標(biāo)成本的差距 。 ? 可以根據(jù)本企業(yè)上年實(shí)際平均成本和上級(jí)下達(dá)的成本降低率來(lái)計(jì)算； ? 可以是國(guó)內(nèi)外同種產(chǎn)品的先進(jìn)成本 、 本企業(yè)歷史上先進(jìn)水平的實(shí)際成本； ? 也可以是按本企業(yè)平均先進(jìn)的消耗定額制定的定額成本或計(jì)劃成本 。 ? 上年平均單位成本是測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本降低額和降低率的基礎(chǔ) 。