【正文】 數(shù)和工資不變的情況下 ， 由于 勞動(dòng)生產(chǎn)率提高 而形成的節(jié)約 。 ? ① 測(cè)算在生產(chǎn)工人人數(shù)和工資不變的情況下 ， 由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高而形成的節(jié)約 。 勞動(dòng)生產(chǎn)率的變動(dòng) ， 同單位產(chǎn)品中工資費(fèi)用的變動(dòng)呈反比例的關(guān)系；而平均工資的增長(zhǎng) ， 同單位產(chǎn)品中工資費(fèi)用的增長(zhǎng)呈正比的關(guān)系 。 所以 ， 企業(yè)生產(chǎn)的增長(zhǎng) ， 會(huì)使單位產(chǎn)品中應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用減少 ， 從而使產(chǎn)品單位成本降低 。 其計(jì)算公式為： = ?廢 品 損 失 減 少 影 響 廢 品 損 失 占 成 廢 品 損 失 減的 成 本 降 低 率 本 的 百 分 率 少 的 百 分 率?上述各因素影響成本降低率乘以按上年預(yù)計(jì) （ 或?qū)嶋H ）平均單位成本計(jì)算的預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品總成本 ， 即可求出各因素變動(dòng)影響成本的降低額 ， 匯總之后即為預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本總降低額； ?也可以綜合上述計(jì)算結(jié)果 ， 先求得預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本總降低率 ， 再乘以按上年預(yù)計(jì) （ 或?qū)嶋H ） 平均單位成本計(jì)算的預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品總成本 ， 計(jì)算出預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本總降低額 。 ? ? ? 不可比產(chǎn)品 成本預(yù)測(cè) ?技術(shù)測(cè)定法是指在充分挖掘生產(chǎn)潛力的基礎(chǔ)上 ， 根據(jù)產(chǎn)品設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu) 、 生產(chǎn)技術(shù)條件和工藝方法 ， 對(duì)影響人力 、 物力消耗的各項(xiàng)因素進(jìn)行技術(shù)測(cè)試和分析計(jì)算 ，從而確定產(chǎn)品成本的一種方法 。 ? 產(chǎn)品成本與產(chǎn)品產(chǎn)值之間客觀上存在著一定的比例關(guān)系 ， 比例越大說(shuō)明消耗越大 ， 成本越高；比例越小說(shuō)明消耗越小 ， 成本越低 。 ?利潤(rùn)預(yù)測(cè)的主要目的是預(yù)測(cè) 目標(biāo)利潤(rùn) 。 直接預(yù)測(cè)法 ?直接預(yù)測(cè)法是根據(jù)本期有關(guān)數(shù)據(jù) ， 直接推算出預(yù)測(cè)期的利潤(rùn)數(shù)額 。 ?預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)外收支凈額是用預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)外收入減去預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)外支出后的差額。 例 49 因素分析法 ?因素分析法是在本期已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平基礎(chǔ)上 ， 充分估計(jì)預(yù)測(cè)期影響產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的各因素增減變動(dòng)的可能 ， 來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)下期產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的數(shù)額 。 共生產(chǎn) A、 B、 C三種產(chǎn)品 ，成本利潤(rùn)率分別為 60%、 17%和 36%， 銷(xiāo)售比重分別為 20%、 50%和 30%?；戤a(chǎn)品銷(xiāo)售成本） 100% =（ 281700247。 資金 需要總量 預(yù)測(cè) ?運(yùn)用回歸分析法 (最小二乘法 )原理對(duì)過(guò)去若干期間 銷(xiāo)售收入 (或銷(xiāo)售量 )及 資金需用量 的歷史資料進(jìn)行分析 、 計(jì)量后 ， 確定反映銷(xiāo)售收入與資金需用量之間的回歸直線 (y=a＋ bx)， 并據(jù)以推算未來(lái)期間資金需用量的一種方法 。 基本假設(shè)： 注意區(qū)分： ?敏感項(xiàng)目 ?非敏感項(xiàng)目 ?特殊項(xiàng)目 ? 一 、 分析資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目 ， 將隨銷(xiāo)售變動(dòng)的項(xiàng)目分離出來(lái) ? 二 、 計(jì)算基期資產(chǎn)負(fù)債表上隨銷(xiāo)售量變動(dòng)的各項(xiàng)目占基期銷(xiāo)售收入的百分比 ? 三 、 確定隨著銷(xiāo)售量增加需追加的資金 ? 四 、 確定企業(yè)內(nèi)部形成的資金 ， 從而得出預(yù)測(cè)期需要追加的資金 ? 五 、 確定預(yù)測(cè)期資金需要量 基本步驟： ?分析資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目 ， 將隨銷(xiāo)售變動(dòng)的項(xiàng)目分離出來(lái) 步驟一： ? 流動(dòng)資產(chǎn)中的貨幣資金 、 應(yīng)收賬款和存貨等項(xiàng)目 ， 一般會(huì)隨著銷(xiāo)售額的增加而增加 。 資產(chǎn)項(xiàng)目敏感性分析： ? 流動(dòng)負(fù)債中的應(yīng)付賬款 、 應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)付款等會(huì)隨著銷(xiāo)售增加而相應(yīng)增加 。 負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目敏感性分析： ?計(jì)算基期資產(chǎn)負(fù)債表上隨銷(xiāo)售量變動(dòng)的各項(xiàng)目占基期銷(xiāo)售收入的百分比 步驟二： ?計(jì)算基期資產(chǎn)負(fù)債表上隨銷(xiāo)售量變動(dòng)的各項(xiàng)目占基期銷(xiāo)售收入的百分比 0AS??隨 銷(xiāo) 售 量 變 化 的 資 產(chǎn)資 產(chǎn) 占 銷(xiāo) 售 收 入 百 分 比基 期 銷(xiāo) 售 額0FS隨 銷(xiāo) 售 量 變 化 的 負(fù) 債負(fù) 債 占 銷(xiāo) 售 收 入 百 分 比基 期 銷(xiāo) 售 額?確定隨著銷(xiāo)售量增加需追加的資金 步驟三： ?將第二步計(jì)算出來(lái)的 “ 資產(chǎn)占銷(xiāo)售收入百分比 ” 減去 “ 負(fù)債占銷(xiāo)售收入百分比 ” 得到每增加一元銷(xiāo)售額需要增加資金量 。 20 8年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 300 000元 ， 扣除所得稅后可獲 5%的銷(xiāo)售凈利潤(rùn) 。 ?基本方法是生產(chǎn)能力和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)相平衡的方法 ?在對(duì)現(xiàn)有設(shè)備的數(shù)量 、 質(zhì)量和生產(chǎn)能力進(jìn)行徹底清查的基礎(chǔ)上 ， 將現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備全年有效臺(tái)時(shí)總數(shù)與完成預(yù)測(cè)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所需要的定額臺(tái)時(shí)總數(shù)進(jìn)行比較 ， 計(jì)算出各類(lèi)生產(chǎn)設(shè)備對(duì)完成預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的保證程度以及多余或不足的設(shè)備數(shù)量 ， 最后決定對(duì)多余或不足設(shè)備的處理方法 。 ? 試述成本預(yù)測(cè)的重要性及步驟 。 謝謝諸位！ 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ? 采用因素分析法進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)應(yīng)注意的問(wèn)題有哪些 ? ? 試述資金需要量預(yù)測(cè)的意義 。 ? 試述定性銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和定量銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的優(yōu)缺點(diǎn) 。 固定資金需要量預(yù)測(cè) ?根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向 、 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)和現(xiàn)有的生產(chǎn)能力 ， 預(yù)計(jì)和測(cè)算企業(yè)為完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所需要的固定資產(chǎn)數(shù)量 。 ?確定預(yù)測(cè)期資金需要量 ?確定預(yù)測(cè)期需要追加的外部資金籌資額 步驟五： ?按以下公式計(jì)算： 00= AF S D RE MSS? ? ? ? ? ??需 要 追 加 的 （ ）外 部 資 金 籌 措 額?其中 ， ΔS表示預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售增加額； D表示預(yù)測(cè)期計(jì)提的折舊額； ΔRE表示預(yù)測(cè)期留存利潤(rùn)增加數(shù) ，是預(yù)計(jì)稅后銷(xiāo)售利潤(rùn)率與留存收益率及預(yù)期銷(xiāo)售額三者之間的乘積； M表示預(yù)測(cè)期新增的零星資金開(kāi)支數(shù)額 。 ? 實(shí)收資本和資本公積項(xiàng)目一般與銷(xiāo)售量增減無(wú)關(guān) 。 ? 固定資產(chǎn)項(xiàng)目 ， 則視企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力是否滿(mǎn)足預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的需要而定 ， 如果企業(yè)生產(chǎn)能力可以滿(mǎn)足未來(lái)的需要 ，則不需要增加固定資產(chǎn)上的資金投入；反之 ， 如果未來(lái)銷(xiāo)售量的增加超出現(xiàn)有生產(chǎn)能力 ， 則必須要擴(kuò)大生產(chǎn)能力 ，追加資金投入 。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法 ?企業(yè)增加的資產(chǎn) ， 必然是通過(guò)增加負(fù)債或所有者權(quán)益的途徑予以解決的 。 12 = 利潤(rùn)總額：=281700+28170+66330+39600+43500+ = 資金需要量預(yù)測(cè) ?資金需要量的預(yù)測(cè)就是以預(yù)測(cè)期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提高等為依據(jù) ， 在分析有關(guān)歷史資料 、 技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上 ， 運(yùn)用數(shù)學(xué)方法 ，對(duì)預(yù)測(cè)期資金需要量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算 。 ?要求：釆用因素分析法確定 2023年中盛公司的銷(xiāo)售利潤(rùn)額。 = 100%?本 期 成 本 本 期 產(chǎn) 品 銷(xiāo) 售 利 潤(rùn) 額本 期 產(chǎn) 品 銷(xiāo) 售 成 本利 潤(rùn) 率?計(jì)算出本期成本利潤(rùn)率后 ， 就可以進(jìn)一步預(yù)測(cè)下期各相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響 。 ?中盛公司生產(chǎn) A、 B、 C三種產(chǎn)品 ， 本期有關(guān)銷(xiāo)售價(jià)格 、單位成本及下期產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量如表 411所示 。 ?先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 、 投資凈收益 、營(yíng)業(yè)外收支凈額 ， 然后將各部分預(yù)測(cè)數(shù)相加 ， 即為利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額 。 利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收支凈額 ?根據(jù)利潤(rùn)總額的構(gòu)成方式分項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè) ?預(yù)測(cè)時(shí) ， 分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 、 投資凈收益 、營(yíng)業(yè)外收支凈額 ， 然后將各部分的預(yù)測(cè)結(jié)果相加 ， 得出利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額 。 產(chǎn)品價(jià)格包括產(chǎn)品成本 、 銷(xiāo)售稅金和利潤(rùn)三個(gè)部分 。 ? 產(chǎn)值成本法是指按工業(yè)總產(chǎn)值的一定比例確定產(chǎn)品成本的一種方法 。 ?一般可以從節(jié)約原材料消耗 、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率 、 合理利用設(shè)備 、 節(jié)約管理費(fèi)用 、 減少?gòu)U品損失等方面進(jìn)行測(cè)算 。 生產(chǎn)中發(fā)生廢品 ，意味著人力 、 物力和財(cái)力的浪費(fèi) ， 合格產(chǎn)品的成本也會(huì)隨之提高 。 其計(jì)算公式為： 1+=1+?平 均 工 資 增勞 動(dòng) 生 產(chǎn) 率 和 生 產(chǎn) 工 人長(zhǎng) 的 百 分 率平 均 工 資 相 互 作 用 工 資 占 成 （ 1 ）勞 動(dòng) 生 產(chǎn) 率 增影 響 的 成 本 降 低 率 本 的 百 分 率長(zhǎng) 的 百 分 率? ③ 測(cè)算生產(chǎn)增長(zhǎng)超過(guò)管理費(fèi)用增加而形成的節(jié)約 。 所以 ， 當(dāng)勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(zhǎng)速度超過(guò)平均工資的增長(zhǎng)速度時(shí) ， 就能節(jié)約產(chǎn)品成本中的工資費(fèi)用 。 ? ③ 測(cè)算 生產(chǎn)增長(zhǎng)超過(guò)管理費(fèi)用增加 而形成的節(jié)約 。 因此 ，也可以單獨(dú)測(cè)算提高原材料利用率對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度 。 例如 ， 材料消耗定額降低 1%， 材料費(fèi)用也會(huì)相應(yīng)降低 1%。 一般可以從 節(jié)約原材料消耗 、 提高勞動(dòng)生產(chǎn)率 、 合理利用設(shè)備 、 節(jié)約管理費(fèi)用 、 減少?gòu)U品損失 等方面進(jìn)行測(cè)算 。 ? 管理費(fèi)用在產(chǎn)品成本中占有相當(dāng)?shù)谋戎?， 因此 ， 控制和節(jié)約車(chē)間經(jīng)費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi) ， 也是降低產(chǎn)品成本不可忽視的重要方面 。 ?（ 2） 改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理 ， 合理組織生產(chǎn) 。 ?1954年 ， 總結(jié)了他在美國(guó)通用電氣公司工作實(shí)踐有關(guān)材料 、 設(shè)計(jì) 、 功能 、 費(fèi)用之間的關(guān)系 、 經(jīng)驗(yàn) ， 發(fā)表了專(zhuān)文 《 價(jià)值分析 》 (Value Analysis， 即 VA)。 并通過(guò)實(shí)踐總結(jié)出一套在保證功能不變的前提下 ， 降低成本的比較完整的體系 。麥爾斯 （ ， 1904—1985） 。 ? 價(jià)值工程中的價(jià)值不同于政治經(jīng)濟(jì)學(xué)中的 “ 價(jià)值 ”（ 交換價(jià)值 、 使用價(jià)值 ） 概念 ， 它是 “ 功能 ” 與 “ 成本 ” 的比值 ， 即單位成本實(shí)現(xiàn)的功能 。 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不先進(jìn)合理 ， 不僅會(huì)影響產(chǎn)品的性能 、 質(zhì)量 ， 而且會(huì)連鎖反映到成本上 ， 造成較大的浪費(fèi) 。 在前 3年銷(xiāo)售和成本變動(dòng)較大的情況下 ， 為了反映接近預(yù)測(cè)年份的成本變動(dòng)對(duì)預(yù)測(cè)值的影響 ， 對(duì)最接近預(yù)測(cè)年份的成本資料在計(jì)算平均數(shù)時(shí)須加大其比重 ， 權(quán)數(shù)可確定為 3， 預(yù)測(cè)期前 2年的權(quán)數(shù)為 2， 預(yù)測(cè)期前 3年的權(quán)數(shù)為 1。 在采用這兩種方法時(shí) ， ? 首先 ， 對(duì)過(guò)去 3年的成本資料進(jìn)行必要的調(diào)整 ， 剔除成本中的偶然費(fèi)用 ， 特別是數(shù)額較大的 ， 如自然災(zāi)害和意外事故造成的停工損失等； ? 其次 ， 對(duì)涉及產(chǎn)品設(shè)計(jì) 、 工藝改變耗用的價(jià)格有 重大變化 的情況進(jìn)行調(diào)整； ? 最后 ， 根據(jù)實(shí)際資料 ， 將前 3年可比產(chǎn)品成本 劃分為變動(dòng)成本和固定成本 兩部分 ， 對(duì)于混合成本也要采用 一定的方法分解為變動(dòng)成本和固定成本 ， 以便進(jìn)行預(yù)測(cè) 。 ? 上年平均單位成本是測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本降低額和降低率的基礎(chǔ) 。 ?成本初步預(yù)測(cè) 是指在當(dāng)前生產(chǎn)條件下不采取任何新的降低成本措施確定預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品能否達(dá)到初選目標(biāo)成本要求的一種預(yù)測(cè) 。 ? 可以根據(jù)本企業(yè)上年實(shí)際平均成本和上級(jí)下達(dá)的成本降低率