【正文】 品銷售 （ 因變量 ） 相關(guān)的因素 （ 自變量 ） 以及它們之間的函數(shù)關(guān)系 ， 就可以利用這種 函數(shù)關(guān)系 進(jìn)行產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè) 。 ?也稱一元回歸分析法 ， 是假定預(yù)測(cè)對(duì)象銷售量的 變量因素只有一個(gè) ， 根 據(jù) 直 線 方 程 式y(tǒng)=a+bx， 按照數(shù)學(xué)上的最小二乘法來(lái)確定一條誤差最小 、 能正確反映自變量 x與因變量 y之間關(guān)系的直線 。 ?假設(shè)近 5年全國(guó)電冰箱的實(shí)際銷售量的統(tǒng)計(jì)資料和中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的實(shí)際銷售量資料如表所示 。 2 2 2 151= =0 .313( ) 5 937 25 n x y x ybn x x? ?????? ? ???（ 5 212 00 675 ）（ 675 ）151 3 675= = 65y b xan? ?? ???④ 將 a與 b的值代入公式 y=a+bx， 得出預(yù)測(cè)結(jié)果： y=a+bx=+ 180=（ 萬(wàn)只 ） ?由于自變量 x為時(shí)間變量 ， 其數(shù)值呈單調(diào)遞增 ， 形成等差數(shù)列 ， 所以 ， 可對(duì)時(shí)間值進(jìn)行修正 ， 令 ∑x=0，以簡(jiǎn)化回歸系數(shù)的計(jì)算方法 。 如 n=6， 則各期的 x值依次為： 5， 3， 1， +1， +3， +5。 ?這種方法適用于銷售量大致按比率變動(dòng) （ 上升或下降 ）的情況 。 ?中盛公司專門生產(chǎn)電冰箱的壓縮機(jī) ， 而決定電冰箱的壓縮機(jī)銷售量的主要因素是 電冰箱的銷售量 以及 廣告費(fèi)的支出 情況 。 ?式中 ， y為中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的銷售量；x1為中盛公司廣告費(fèi)支出； x2為全國(guó)電冰箱銷售量 。 ?對(duì)銷售帶有季節(jié)性變動(dòng)特點(diǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)充分考慮季節(jié)變動(dòng)的影響 。 ? S以一定的周期循環(huán)取值 。 對(duì)受季節(jié)性影響的產(chǎn)品銷售進(jìn)行預(yù)測(cè) ， 其結(jié)果是在前面的預(yù)測(cè)方法基礎(chǔ)上 ， 再加上 （ 或乘以 ） 季節(jié)加量 （ 或季節(jié)指數(shù) ） 得出的 。 購(gòu)買力指數(shù)法 ?影響商品購(gòu)買力的因素主要有人口和個(gè)人收入等因素 。 ?這種購(gòu)買力指數(shù)不管是怎樣計(jì)算出來(lái)的 ， 都只能反映生產(chǎn)同類產(chǎn)品的所有公司的銷售機(jī)會(huì) ， 而不是某一公司的銷售機(jī)會(huì) 。 成本預(yù)測(cè) ?成本預(yù)測(cè)是成本管理的重要環(huán)節(jié)。 ? 企業(yè)進(jìn)行成本預(yù)測(cè)時(shí)，應(yīng)該在目標(biāo)既定的前提下，利用相關(guān)的會(huì)計(jì)資料和其他資料，測(cè)定未來(lái)的成本水平及趨勢(shì)，并且對(duì)目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)性進(jìn)行測(cè)算，修正目標(biāo)，使其與實(shí)際更符合。 成本預(yù)測(cè)的分類 ? ， 提出初選的目標(biāo)成本 。 成本預(yù)測(cè)的步驟 ?企業(yè)的目標(biāo)成本確定之后，還需要應(yīng)用多種方法進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，一方面了解在現(xiàn)有正常條件下，達(dá)到目標(biāo)成本的可能性；另一方面又可以檢驗(yàn)?zāi)繕?biāo)成本是否符合客觀實(shí)際，為企業(yè)降低成本或修訂目標(biāo)成本提供依據(jù)。 ? （ 2） 根據(jù)企業(yè)預(yù)測(cè)期的目標(biāo)利潤(rùn) ， 來(lái)測(cè)算目標(biāo)成本 確定初選目標(biāo)成本 基本公式 經(jīng)營(yíng)思路 銷售額 預(yù)測(cè)銷 售收入 成本 目標(biāo) 利潤(rùn) 利潤(rùn) 容許 成本 = = 利潤(rùn)的產(chǎn)生 成本的控制 ?（ 1） 選擇某一先進(jìn)的成本水平作為初選目標(biāo)成本 。 還要進(jìn)一步進(jìn)行成本初步測(cè)算并選擇最優(yōu)方案 ， 根據(jù)成本可能降低的程度最后確定預(yù)測(cè)期目標(biāo)成本 。 ?（ 1） 按上年預(yù)計(jì)平均單位成本測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本 。 = ??按 上 年 預(yù) 計(jì) 平 均 單 位 各 種 可 比 產(chǎn) 品 預(yù) 測(cè) 期 各 種成 本 計(jì) 算 的 預(yù) 測(cè) 期 （ 上 年 預(yù) 計(jì) 平 均 可 比 產(chǎn) 品 ）可 比 產(chǎn) 品 總 成 本 單 位 成 本 預(yù) 計(jì) 產(chǎn) 量?（ 2） 根據(jù)前 3年可比產(chǎn)品成本資料測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本 ? 根據(jù)前 3年可比產(chǎn)品成本資料測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本的具體方法有 簡(jiǎn)單平均法 和 加權(quán)平均法 。 其預(yù)測(cè)公式為： 33=+33?前 年 單 位 前 年 固 定預(yù) 測(cè) 期 計(jì) 劃 年變 動(dòng) 成 本 之 和 成 本 總 額 之 和可 比 產(chǎn) 品 度 生 產(chǎn)總 成 本 銷 售 量? ② 加權(quán)平均法 。 ? 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)是否先進(jìn)合理 ， 是決定產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本水平的重要環(huán)節(jié)和先決條件 。 工程成本分析也叫 價(jià)值分析 ， 其目的是以 最低的總成本可靠的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的必要功能 ， 提高產(chǎn)品效益 。戴羅斯 于是 ， 他對(duì)功能進(jìn)行了科學(xué)的研究 ， 創(chuàng)立了功能分析 、 功能定義和功能評(píng)價(jià)的方法 ， 使功能成為可以衡量的東西 。 在此期間 ， 麥爾斯逐漸產(chǎn)生了對(duì)不必要成本的認(rèn)識(shí)并開(kāi)始研究?jī)?yōu)化工作方法 。 這可使價(jià)值大幅度提高 ， 是最理想的提高價(jià)值的途徑 。 ?（ 3） 嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支 ， 努力降低管理費(fèi)用 。 ?在測(cè)算各項(xiàng)措施對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度時(shí) ， 應(yīng)抓住影響成本的重點(diǎn)因素進(jìn)行測(cè)算 。 ? 材料消耗定額降低 ， 會(huì)使產(chǎn)品單位成本中的材料費(fèi)用相應(yīng)降低 ， 兩者的降低幅度是一致的 。 在產(chǎn)品重量不變的情況下 ， 原材料利用率提高就會(huì)相應(yīng)節(jié)約原材料的消耗 。 ? ② 測(cè)算由于 勞動(dòng)生產(chǎn)率提高超過(guò)平均工資水平增長(zhǎng)率而形成的節(jié)約 。 勞動(dòng)生產(chǎn)率的變動(dòng) ， 同單位產(chǎn)品中工資費(fèi)用的變動(dòng)呈反比例的關(guān)系；而平均工資的增長(zhǎng) ，同單位產(chǎn)品中工資費(fèi)用的增長(zhǎng)呈正比的關(guān)系 。 所以 ， 當(dāng)勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(zhǎng)速度超過(guò)平均工資的增長(zhǎng)速度時(shí) ， 就能節(jié)約產(chǎn)品成本中的工資費(fèi)用 。 其計(jì)算公式為： 1+=1+?管 理 費(fèi) 用 增生 產(chǎn) 增 長(zhǎng) 超 過(guò)管 理 費(fèi) 用 占 成 加 的 百 分 率管 理 費(fèi) 用 增 加 （ 1 ）生 產(chǎn) 增 長(zhǎng)本 的 百 分 率影 響 成 本 降 低 率的 百 分 率? ④ 測(cè)算廢品率降低而形成的節(jié)約 。 ?在測(cè)算各項(xiàng)措施對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度時(shí) ， 應(yīng)抓住影響成本的重點(diǎn)因素進(jìn)行測(cè)算 。 ?該方法比較科學(xué) ， 但工作量較大 ， 對(duì)品種少 、 技術(shù)資料比較齊全的產(chǎn)品可以采用 。 ?這樣 ， 企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí) ， 就可以參照同類企業(yè)相似產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)值成本率 ， 加以分析確定 ， 其計(jì)算公式如下： = ?某 種 不 可 比 產(chǎn) 品 某 產(chǎn) 品 的 總 產(chǎn) 值 預(yù) 計(jì) 產(chǎn) 值 成 本 率預(yù) 計(jì) 產(chǎn) 品 產(chǎn) 量的 預(yù) 測(cè) 單 位 成 本?目標(biāo)成本法是指根據(jù)產(chǎn)品的價(jià)格構(gòu)成來(lái)制定產(chǎn)品目標(biāo)成本的一種方法 。 目標(biāo)利潤(rùn)是企業(yè)未來(lái)一段期間內(nèi) ， 在現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)該達(dá)到最優(yōu)的戰(zhàn)略目標(biāo) 。 直接 預(yù)測(cè)法 ?根據(jù)利潤(rùn)的構(gòu)成方式分項(xiàng)進(jìn)行 。 最后，將所求出的各項(xiàng)預(yù)測(cè)數(shù)額加總，便可計(jì)算出下一期間的預(yù)測(cè)利潤(rùn)總額。 因素 分析法 ?在預(yù)測(cè)企業(yè)下一會(huì)計(jì)期間的產(chǎn)品銷售利潤(rùn)額時(shí) ， 應(yīng)首先計(jì)算本期的成本利潤(rùn)率 。 ?通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查和內(nèi)部強(qiáng)化控制 ， 預(yù)計(jì) 2023年公司經(jīng)營(yíng)將出現(xiàn)以下變化： 【例 題】 ? （ 1） 由于銷售增長(zhǎng) ， 預(yù)計(jì) 銷售成本 按上年水平計(jì)算將 增加10%； ? （ 2） B、 C產(chǎn)品 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇 ， 預(yù)計(jì)銷售比重將分別調(diào)至40%和 20%；而 A產(chǎn)品 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng) ， 為增加公司利潤(rùn) ，計(jì)劃將其銷售比重調(diào)至 40%； ? （ 3） 通過(guò)成本挖潛 ， 預(yù)計(jì) 2023年產(chǎn)品 成本將降低 4%； ? （ 4） 由于產(chǎn)品質(zhì)量提高 ， A產(chǎn)品的銷售價(jià)格 將由每件 100元（ 2023年銷售量為 5000件 ） 升至每件 110元 ， 銷售稅率為13%； ? （ 5） 國(guó)家將于 2023年 5月 1日 調(diào)低 A產(chǎn)品的銷售稅率 ， 調(diào)整后銷售稅率為 7%。 900000） 100%=% ? a、銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 ： =（ 990000900000） %=28170元 ? b、品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 ： =990000（ 38%%） =66330（元） 產(chǎn)品 成本利潤(rùn)率 （ %） 2023年 2023年 品種結(jié)構(gòu) （ %） 平均利潤(rùn)率 （ %） 品種結(jié)構(gòu) （ %） 平均利潤(rùn)率 （ %） A B C 60 17 36 20 50 30 12 40 40 20 24 100 100 38 ? c、成本降低變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 ： =990000 4% =39600元 ? d、價(jià)格變動(dòng)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 ： =5000（ 110100）（ 113%） =43500元 ? e、稅率變動(dòng)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 ： =5000 110（ 13%7%） 8247。 資金增長(zhǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)法 例 410 例 410 ?通過(guò)編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)預(yù)計(jì)預(yù)測(cè)期資產(chǎn) 、 負(fù)債和留用利潤(rùn) ， 從而測(cè)算外部資金需用量的一種方法 。 因?yàn)檩^多的銷售量需要占用較多的存貨 ， 發(fā)生較多的應(yīng)收賬款 ， 從而對(duì)貨幣資金的需要增加 。 而長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目一般與銷售量的增減無(wú)關(guān) ， 不需考慮 。 00= AFSS?單 位 銷 售 額 增 加 需 增 加 的 資 金?確定企業(yè)內(nèi)部形成的資金 ， 從而得出預(yù)測(cè)期需要追加的資金 步驟四： ?內(nèi)部形成的資金： ? ① 企業(yè)留存利潤(rùn)的增加數(shù) ? ② 固定資產(chǎn)折舊數(shù)額 ?這部分資金可以抵減需要籌集的資金 。 ?如果 20 9年度銷售收入增加到400 000元 ， 根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法預(yù)計(jì) 20 9年資金需用總量 。 生產(chǎn)設(shè)備需要量的預(yù)測(cè) 物量或臺(tái)時(shí)數(shù)）單臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)能力（實(shí)物量或臺(tái)時(shí)數(shù)）預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力（實(shí)設(shè)備需要量某項(xiàng)生產(chǎn) ?（ 1）單臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)能力的預(yù)測(cè) 工作日數(shù)全年預(yù)計(jì)班次開(kāi)工產(chǎn)量臺(tái)班生產(chǎn)能力（臺(tái)）單臺(tái)設(shè)備年 ???工時(shí)數(shù)每班開(kāi)班數(shù)每日）停臺(tái)日數(shù)設(shè)備檢修工作日數(shù)全年制度（有效工作時(shí)數(shù)單臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì) ??? （ 2）預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的測(cè)算 %100?? 數(shù)代表產(chǎn)品單位定額臺(tái)時(shí) 該產(chǎn)品單位定額臺(tái)時(shí)數(shù)換算系數(shù)某產(chǎn)品的 ? ???改進(jìn)系數(shù)定額）臺(tái)時(shí)定額單位產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)計(jì)（臺(tái)時(shí)定額總數(shù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)（ 3）生產(chǎn)能力與預(yù)計(jì)生產(chǎn)任務(wù)平衡情況的預(yù)測(cè) %100?? 工作臺(tái)時(shí)總數(shù)該種設(shè)備全年預(yù)計(jì)有效 臺(tái)時(shí)定額總數(shù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)需用負(fù)荷系數(shù)某類設(shè)備 流動(dòng)資金需要量預(yù)測(cè) ?資金占用比例法 ?周轉(zhuǎn)期預(yù)測(cè)法 ?因素測(cè)算法 ?余額測(cè)算法 思考題 ? 試述銷售預(yù)測(cè)的意義 。 ? 不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)有哪些特點(diǎn) ? 思考題 ? 試述利潤(rùn)預(yù)測(cè)的意義和主要方法