審計(jì)項(xiàng)目一-免費(fèi)閱讀
【正文】 ” ? （ 8）“在所有方面 ——”應(yīng)改為“在所有重大 方面公允地反映了貴公司 2023年 12月 31日的財(cái)務(wù) 狀況和該年度經(jīng)營成果以及資金變動情況 ? （ 9）“會計(jì)處理遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”應(yīng)改 為“會計(jì)處理方法遵循了一貫性原則。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了相應(yīng)的、有針對性的審計(jì)程序。 拒絕表示意見（無法表示意見） ? 不是不發(fā)表審計(jì)意見，而是沒有辦法發(fā)表 審計(jì)意見。 否定意見 ? 被審計(jì)單位的會計(jì)報表存在下屬情況之一時 ? （ 1）會計(jì)處理方法的選用 嚴(yán)重違反 了 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)規(guī)定， 被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。 （ 3）該公司存貨核算錯保額為 10000元，注冊會計(jì)師評估的重要性水平為 50000元。 （本書項(xiàng)目四內(nèi)容） 內(nèi)部審計(jì)：略 （ 1）準(zhǔn)備階段的具體內(nèi)容： （ 2）實(shí)施階段具體內(nèi)容： 政府審計(jì)和社會審計(jì)： ? 審閱分析會計(jì)資料； ? 實(shí)質(zhì)性測試分析； ? 整理審計(jì)工作底稿。 審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定與綜合 ? （ 1）審計(jì)證據(jù)的證據(jù)力和證明力 :P19 ? （ 2）審計(jì)證據(jù)的收集 :P20 ? （ 3）審計(jì)證據(jù)鑒定 :P20 ? （ 4）審計(jì)證據(jù)的綜合 :P20 思考題： ? 請回答本任務(wù)引導(dǎo)案例中提出的問題。 一、審計(jì)依據(jù) ? 審計(jì)依據(jù)的涵義與特征 ? （ 1）涵義： 指對所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的 各種規(guī)定進(jìn)行比較、分析、判斷和評價， 據(jù)以提出審計(jì)意見和建議，作出審計(jì)結(jié)論 的 客觀標(biāo)準(zhǔn) 。 ? 后來，李老板由于搞非法傳銷，進(jìn)了公安局的看守所。公安機(jī)關(guān)查明，該建筑公司為了騙取銀行貸款，虛擬了設(shè)備購買業(yè)務(wù)，偽造了合同、發(fā)票等原始資料和相關(guān)會計(jì)賬目，其用于抵押的機(jī)器設(shè)備根本就不是該公司的資產(chǎn)。 一、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義與特征 ? 涵義： 是審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。并根據(jù)評定的結(jié)果，提出改善 經(jīng)營管理 的建議。構(gòu)成不正當(dāng)競爭。 ? 《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》第一章第二條“本準(zhǔn)則所稱職業(yè)道德，是指注冊會計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱”。 即學(xué)即思： 你知道世界四大會計(jì)師事務(wù)所嗎？ 普華永道 (PWC)英國、畢馬威 (KPMG)荷蘭、 德勤 (DTT)美國、安永 (EY) 英國 （安永 2023年 4月開所） 你知道中國 2023年排前三位的會計(jì) 師事務(wù)所嗎？ 普華永道 (PWC)、德勤 (DTT)、畢馬威 (KPMG) 二、審計(jì)的作用 （一）制約性作用 ? 揭示差錯和弊端 ? 維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī) （二）促進(jìn)性作用 ? 改善經(jīng)營管理 ? 提高經(jīng)濟(jì)效益 案例分析： ? 銀廣夏全稱廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司，現(xiàn)證券簡稱 ST銀廣夏（ 000557）， 1994年上市的銀廣夏公司，曾因其驕人的業(yè)績和誘人的前景而被稱為“中國第一籃籌股” (二氧化碳超臨界萃取 ) ? 01年，經(jīng)過會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，《財(cái)經(jīng)》雜志發(fā)表了“銀廣夏陷阱”一文，銀廣夏虛構(gòu)財(cái)務(wù)報表一事被曝光，才讓這個彌天大謊大白于天下。 ? 1981年，上海成立第一家會計(jì)師事務(wù)所 ? 1994年 1月 1日實(shí)施《注冊會計(jì)師法》 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 產(chǎn)生于西周初期，“司會”是我國內(nèi)部審計(jì)的萌芽。 審計(jì)的基本特征： ?獨(dú)立性（ 必要條件 ） ?權(quán)威性（ 重要保證 ） 審計(jì)關(guān)系人 ? ABC股份有限公司委托立信會計(jì)師 事務(wù)所對 2023年度公司財(cái)務(wù)報表進(jìn)行 審計(jì)，雙方達(dá)成審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 ? A和 B都需要知道自己的公司的財(cái)務(wù)狀況，當(dāng)然 可以去查賬，但是如果經(jīng)常去查賬就會讓 C感到 自己不被信任， D也覺得自己并不被信任，并且 C 和 D如果有意舞弊的話，也會做得很圓滿，不會 主動交代，那么不夠?qū)I(yè)的 A和 B就會被蒙蔽，為 了讓這一切不會發(fā)生，最好的辦法是什么？ 請一個專業(yè)的獨(dú)立的第三人去 審計(jì) 公司財(cái) 務(wù)，目的是良好的管理和經(jīng)濟(jì)效益，又不傷害 積極性。 ? 秦漢 ：設(shè)“御史大夫”，實(shí)行“ 上計(jì)制度 ”（是我國 最早 的審計(jì)監(jiān)督制度） ? 宋代 ：專設(shè)“審計(jì)司”，是我國審計(jì)的正式命名，從此，“審計(jì)”一詞成為 財(cái)政監(jiān)督 的專用名詞 。 ? 18~19世紀(jì)中葉，采用詳細(xì)審計(jì)（英國式審計(jì)） ? 20世紀(jì)初，創(chuàng)立資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)（美國式審計(jì)） ——以報表為中心的財(cái)務(wù)報表審計(jì)。 （ 1）違反。因此 ABC會計(jì)師事務(wù)所委托其客戶在 H國的分支機(jī)構(gòu) ,在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳以招攬?jiān)搰谥袊O(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù) ,相關(guān)廣告費(fèi)已由 ABC會計(jì)師事務(wù)所支付。監(jiān)察和督促有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者忠實(shí)地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時借以揭露違法違紀(jì)、稽查損失浪費(fèi)，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。 ? 如何做到審計(jì)公正？ 任務(wù)四：審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)責(zé)任 ?審計(jì)揭穿“低調(diào)為官”腐敗分子的外衣 ——武漢市審計(jì)局查處某機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人違紀(jì) 違法案件紀(jì)實(shí)。在評估中他發(fā)現(xiàn)，評估對象主要是近期購買的施工機(jī)械，貨款尚未支付，掛在往來賬上，但由于合同中有 貨到后三個月內(nèi)付款 的規(guī)定，因而他對此也就沒有提出疑問，履行完評估程序后就出具了評估價值為 1000余萬元的評估報告。小王對李老板提供的驗(yàn)資資料，進(jìn)行了一一審驗(yàn)。 復(fù)習(xí)提問： ? 審計(jì)的對象是什么？ ? 審計(jì)的職能是什么？ ? 審計(jì)的準(zhǔn)則分別有哪些 ? ? 審計(jì)人員具備哪些職業(yè)道德？ ? 《審計(jì)法》哪一年施行的？ 導(dǎo)入案例： ? 注冊會計(jì)師周祥在審計(jì) A企業(yè)時，需要 查閱以往年度的會計(jì)資料，于是來到財(cái)務(wù) 室，發(fā)現(xiàn)會計(jì)王紅和出納李燕都在，當(dāng)他 說明來意后，王紅說李燕在保管檔案， 于是李燕從檔案室取出了周祥所需要的 資料，周祥發(fā)現(xiàn)上面果然寫著保管員為李燕。 ? 思考： ? 該案例中的審計(jì)證據(jù)是什么？ ? 該證據(jù)屬于實(shí)物證據(jù)還是口頭證據(jù)？ 審計(jì)證據(jù)的分類 ? （ 1）按其形態(tài)分類： 實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、 口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。 （ 4）有利于審計(jì)工作規(guī)范化。 基本內(nèi)容： 標(biāo)題 ：統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報告” 收件人 ：審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人 范圍段 ：說明審計(jì)的范圍 意見段 ：發(fā)表審計(jì)的意見 簽章和會計(jì)師事務(wù)所地址 ： 2人
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