【正文】 定性指標(biāo)包括與業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略相一致的軟性參數(shù)等–是對(duì)關(guān)鍵重點(diǎn)經(jīng)營行動(dòng)的反映，而不是對(duì)所有操作過程的反映 ,一般不超過 8個(gè)–是由高層領(lǐng)導(dǎo)決定并被考核者認(rèn)同的–避免指標(biāo)功能重復(fù)。② 預(yù)算調(diào)整審批與年度總預(yù)算審批程序和要求一致性，維持 預(yù)算自始至終的嚴(yán)肅性。 ② 成員單位預(yù)算與經(jīng)營責(zé)任指標(biāo)（ＫＰＩ）、業(yè)績合同的一致性； ③ 與上期相比，持續(xù)改進(jìn)要求的體現(xiàn)程度； ④ 預(yù)算完成的進(jìn)度、難度等現(xiàn)實(shí)性。而 2023年該集團(tuán)銷售額據(jù)稱是55億元，利潤 6 億元。步驟六：重塑青啤的管理思想與價(jià)值理念 。利息總額 100萬元。 2023年１９６家中央企業(yè)所屬三級(jí)以上企業(yè)就有１１５９８戶，其中中小企業(yè)占７８％。北京工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 湯谷良 博士 以 全面預(yù)算管理為軸心， 整合企業(yè)管理 主 題一、 定位： 全面預(yù)算管理是一種全新的管理機(jī)制二、大型集團(tuán)推進(jìn)全面預(yù)算管理的 “ 五大陷阱 ”三、公司預(yù)算模式（起點(diǎn)、主線）的設(shè)計(jì)與選擇四、預(yù)算編制中的幾個(gè)問題五、預(yù)算監(jiān)控與考評(píng)制度體系的構(gòu)造一、 定位： 全面預(yù)算管理是一種全新管理機(jī)制 全面預(yù)算管理制度安排 盈利模式考核標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略體系控制標(biāo)竿法人治理結(jié)構(gòu)權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu) 預(yù) 算 管 理 循 環(huán)公司戰(zhàn)略薪酬計(jì)劃預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制預(yù)算監(jiān)控預(yù)算考評(píng) 預(yù)算編制的審批流程及主要職責(zé)下達(dá)年度經(jīng)營目標(biāo)值下達(dá)年度經(jīng)營目標(biāo)值 專門及匯總預(yù)算編制專門及匯總預(yù)算編制 預(yù)算審批、下達(dá)預(yù)算審批、下達(dá) 預(yù)算滾動(dòng)調(diào)整預(yù)算滾動(dòng)調(diào)整總裁辦公擴(kuò)大會(huì)召開預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議總裁、副總裁協(xié)調(diào)確定年度經(jīng)營目標(biāo)值下達(dá)?年度經(jīng)營目標(biāo)值?各部門預(yù)算目標(biāo)值比較分析各部門總經(jīng)理闡述預(yù)測(cè)依據(jù)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)比經(jīng)營目標(biāo)值及部門預(yù)測(cè)報(bào)告部門總經(jīng)理編專門預(yù)算，主管副總裁審批財(cái)務(wù)部審核，匯總編制總預(yù)算、財(cái)務(wù)部審批總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)審批總裁辦公擴(kuò)大會(huì)審批董事會(huì)審批下達(dá)預(yù)算各部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理編制滾動(dòng)預(yù)算，總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)審批總裁辦公會(huì)審批滾動(dòng)預(yù)算年度累計(jì)預(yù)算調(diào)整超過 20％交董事會(huì)審批信息技術(shù)部審核各部門電腦需求預(yù)算的相關(guān)電腦配置要求，物資管理部審核匯總固定資產(chǎn)預(yù)算、材料需求和采購預(yù)算，人力資源部匯總編制工資獎(jiǎng)金、招聘和退休費(fèi)用等預(yù)算，主管副總裁審批下達(dá)滾動(dòng)預(yù)算契約化的、數(shù)量化的、透明化、程序化的公司文化 （預(yù)算要義） (1)“絕對(duì)準(zhǔn)確的預(yù)算 ”； “數(shù)量思考 ”； “管控區(qū)間與趨勢(shì) ”。（級(jí)次過多、鏈條太長，資產(chǎn)歸屬模糊、管理失控、經(jīng)營效率低下。則該分公司的經(jīng)濟(jì)增加值為：EBIT (息稅前利潤）＝利息 ＋ 所得稅 ＋凈利潤 ＝ 100+ 280247。公司各二級(jí)部門均是價(jià)值中心。 “ 量子躍遷 ” 是該董事長對(duì)這些數(shù)據(jù)疑慮的解釋： “ 信息產(chǎn)業(yè)不是一種常規(guī)產(chǎn)業(yè)，只要把握好時(shí)間差和空間差，瞄準(zhǔn)機(jī)會(huì)，它就可能在短時(shí)間內(nèi)跳躍式地進(jìn)入一種新的狀態(tài)。 ５、預(yù)算匯總和整體平衡。③ 先奏后斬 ④ 調(diào)整頻率不宜太快案例：寶鋼的預(yù)算調(diào)整與追加 ■ 預(yù)算調(diào)整： 是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置變化、核算方式改變等原因，使得某些預(yù)算指標(biāo)需在預(yù)算項(xiàng)目間進(jìn)行重新分配、歸并或修正預(yù)算指標(biāo)，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過程，即預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是預(yù)算內(nèi)調(diào)整。– 使高層領(lǐng)導(dǎo)清晰了解對(duì)公司價(jià)值最關(guān)鍵的經(jīng)營操作的情況–使管理者能及時(shí)診斷經(jīng)營中的問題并采取行動(dòng)–有力推動(dòng)公司戰(zhàn)略的執(zhí)–為業(yè)績管理和上下級(jí)的交流溝通有一個(gè)客觀基礎(chǔ)–使經(jīng)營管理者集中精力于對(duì)業(yè)績有最大驅(qū)動(dòng)力的經(jīng)營方面關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（ KPI)選擇的原則關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的選擇及設(shè)定效益類界定 性質(zhì) 類別細(xì)分體現(xiàn)公司價(jià)值創(chuàng)造的直接財(cái)務(wù)指標(biāo)全面衡量實(shí)施戰(zhàn)略的最終成果資產(chǎn)盈利效率現(xiàn)金獲利能力盈利水平實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值增長的重要營運(yùn)結(jié)果與控制變量根據(jù)核心任務(wù)而定 ,與發(fā)展戰(zhàn)略相一致 ,突出戰(zhàn)略的核心驅(qū)動(dòng)因素收入類成本費(fèi)用類營運(yùn)效率類戰(zhàn)略控制類實(shí)現(xiàn)積極健康的工作環(huán)境與公司文化的人員管理指標(biāo)推動(dòng)企業(yè)價(jià)值觀建立與人員組織競爭力的能力舉例回報(bào)率息稅前利潤利潤凈現(xiàn)金率營業(yè)額管理費(fèi)用分銷網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量市場份額員工滿意度集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)滿意度營運(yùn)類組織類對(duì)本部門和個(gè)人年度工作重點(diǎn)的描述根據(jù)職位說明書和年度工作計(jì)劃業(yè)績考核體系實(shí)施到位工作目標(biāo)?關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定原則關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定原則? ? ① 戰(zhàn)略性? ② 影響力。其中定量指標(biāo)部分包括效益指標(biāo)和經(jīng)營運(yùn)作指標(biāo) ,主要從預(yù)算提取。 預(yù)算調(diào)整的要點(diǎn)① 預(yù)算調(diào)整必須基于 “客觀 ”因素發(fā)生 “重大 ”變化 。 ① 成員單位預(yù)算是否符合總部預(yù)算大綱。 規(guī)模效應(yīng)與邊際效率 速度會(huì)帶來混亂，也會(huì)抹平混亂！ 速度牽引；市場擴(kuò)張節(jié)奏超出我們的想象 增長速度的 “風(fēng)險(xiǎn) ” “增長極限 ” 速度陷阱（欲速則不達(dá)，拔苗助長）： 控制力、戰(zhàn)略現(xiàn)金儲(chǔ)備能力？ A. 《 中國企業(yè)家》（ 2023年 11期）報(bào)道，某西部軟件商的集團(tuán)董事會(huì)主席 給公司確定的戰(zhàn)略目標(biāo)是：集團(tuán)到 2023年將實(shí)現(xiàn)2023億的營業(yè)額、 120億的毛利、 24億的純利、凈資產(chǎn) 500億、負(fù)債率 40%，而股市市值將達(dá)到 1500億。步驟五：再造基于 EVA價(jià)值平臺(tái)的業(yè)務(wù)流程?？偣镜馁Y本成本為 6%。即所出資企業(yè)的主營業(yè)務(wù)和主要資產(chǎn)集中在子公司（二級(jí)企業(yè)）；孫公司（三級(jí)企業(yè)）數(shù)量最多，部分企業(yè)還有更多層級(jí)的企業(yè)