大型國有企業(yè)全面預算管理(dayin)-預覽頁
【正文】 財務部門同時領導預算、編制預算、管預算3。 ② 成員單位預算與經營責任指標（ＫＰＩ）、業(yè)績合同的一致性； ③ 與上期相比，持續(xù)改進要求的體現(xiàn)程度； ④ 預算完成的進度、難度等現(xiàn)實性。戰(zhàn)略規(guī)劃是起點（集權） B，保本、保利是基礎 C, 目標多元化（財務、業(yè)務）是要點 D，量入為出，以收抵支是關鍵 ② 總部確定的目標如何下達 公平： 鞭打快牛 減少摩擦： 會叫的孩子有奶喝 恩威并重： 我的心太軟原則： A. 資本或資源標準，投入產出要求、行業(yè)標準 ,營業(yè)周期成本預算編制問題： ① 成本計算 “黑洞 “ ② 財務成本、責任成本與現(xiàn)金成本的差異與協(xié)調 ③ 規(guī)范成本核算科目與政策是前提 ④ 成本精細 “化出 ”利潤，打造競爭優(yōu)勢 細節(jié)決定魅力 微小之處方顯英雄本色生產與成本預算體系銷售預算生產計劃成本管理質量管理交貨期管理研發(fā)預算 設備投資預算 需求預算采購預算 庫存預算成本預算 工藝與流程改進 作業(yè)安排 預 算資本預算是起點，現(xiàn)金流量預算是關鍵資本預算＝戰(zhàn)略基礎＋ FCF＋資本結構＋資本成本CFO: 測算保本點管理費用預算編制問題：（ 1）特點： ① 項目繁雜，范圍廣、關系多 ② 可控費用與不可控費用界限模糊 ③ 受市場、政策影響極大 ④ 不少項目只能升，不能降 ⑤ 涉及公司文化，決定預算公平（ 2）總部管理費用預算額考慮以下因素分析確定：對管理費用項目按是否具有約束性進行分類：在現(xiàn)有規(guī)模下不能調整的項目屬于約束性費用；能根據(jù)戰(zhàn)略目標要求及資金供應情況加以調整的項目屬于非約束性項目；① 對非約束性費用，根據(jù)預算年度目標利潤較上年實際利潤的增長幅度，在上年實際費用水平基礎上確定費用降低額； ② 考慮預期調整事項，如機構調整、價格水平變動等費用項目和費用水平進行調整； ③ 與同行業(yè)、同等規(guī)模的企業(yè)，管理費用先進水平（銷售收入管理費用率）比較，確定本公司管理費用目標值 （ 3）費用預算的重點： 歸口細化 即不同部門負責各項費用的預算編制、指標分解和實施控制如在某廠管理費用中辦公費就分為 20個細目，由 9個部門 歸口管理差旅費被分為交通費、探親差旅費、誤餐補貼、車輛使用費、 車輛過路費和學習差旅費等五、預算執(zhí)行監(jiān)控與考評制度的構造執(zhí)行審批 預算調整 /追加 預算報告 工作會議執(zhí)行審批權限 執(zhí)行審批程序 調整/追加條件調整審批程序 調整審批權限 預算差異分析 紅綠燈制度 工作例會頻率資金控制 業(yè)績預警結算中心與財務公司內部審計預算執(zhí)行審計案例分析上海施貴寶的內部控制體系對投資的預算控制問題 定義：新建、擴建固定資產投資；投資設立子公司；并購。② 預算調整審批與年度總預算審批程序和要求一致性，維持 預算自始至終的嚴肅性。追加幅度超過 10%（含）的資產購置與投資，由董事長或董事會審批預算反饋報告體系當企業(yè)未預料到的、嚴重影響企業(yè)預算執(zhí)行的責任事故發(fā)生后，按非常規(guī)的程序向上級單位報送的報告 各責任單位定期地按常規(guī)的上報程序向上級單位報送的預算報告 影響企業(yè)預算執(zhí)行的重點事項單獨披露的報告，它是對常規(guī)預算報告的補充說明 常規(guī)預算報告重點事項獨立披露報告突發(fā)事件緊急報告預算報告制度預算例會制度紅綠燈預警制度針對月度、季度、年度常規(guī)預算報告中主要預算項目報告而設計的預警制度 總部對各單位關鍵業(yè)績指標實施的預警制度主要預算項目報告紅綠燈制度關鍵業(yè)績指標預警紅綠燈制度月度預算例會年度預算考評例會季度利潤反饋報告 XX企業(yè) 年 季 金額單位：萬元 CFO溝通能力 “弱勢 ” 是財務、審計團隊參與全面預算管理的最大能力障礙 以預算指標完成為基礎， 完善公司業(yè)績評價與報酬計劃 湯說： ① 心動才能行動 ② 要 “算先進 ”不要 “評先進 ”考評指標：淡化賬面利潤，突出現(xiàn)金流量指標 CASH IS KING業(yè)績考核與全面預算的關系： ① 考核指標必須體現(xiàn)戰(zhàn)略、預算導向 ② 考核標桿必須是預算目標。定性指標包括與業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略相一致的軟性參數(shù)等–是對關鍵重點經營行動的反映，而不是對所有操作過程的反映 ,一般不超過 8個–是由高層領導決定并被考核者認同的–避免指標功能重復。 “官 ”越大，效益類指標權重越大，反之，營運類指標權重越大?④ 盡量在同級中保持一致，但允許差異100806040200得分50% 80% 100% 120% 140%2目標利潤指標完成率得分曲線圖指標值某集團對下級公司進行預算管理和經理人業(yè)績報酬：先 A=, 0＜ α ＜ β ＜ λ ＜ 1 實際利潤 / 預算利潤－ 1 ＜ A 時 經理人業(yè)績報酬 ＝ α預算利潤 實際利潤 / 預算利潤－ 1 ＞ A 時 經理人業(yè)績報酬 ＝ α預算利潤＋ β （實際利潤－預算利潤） 實際利潤 / 預算利潤－ 1 ＜ 0 時 經理人業(yè)績報酬 ＝ λ （實際利潤－預算利潤）個人觀點，僅供參考！ 演講完畢，謝謝觀看！
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