【正文】 22 一月 202311:58:13 下午 23:58:13一月 21? 1最具挑 戰(zhàn) 性的挑 戰(zhàn) 莫 過 于提升自我。 2023/1/22 23:58:1323:58:1322 January 2023? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 一月 21一月 21Friday, January 22, 2023? 很多事情努力了未必有 結 果，但是不努力卻什么改 變 也沒有。 一月 2123:58:1323:58Jan2122Jan21? 1故人江海 別 ，幾度隔山川。在支付 現(xiàn) 金并收取手 續(xù)費 后，會 計 分 錄為 ：l 發(fā) 卡行收到劃款 報單 后， 轉賬 的會 計 分 錄為 ：信用卡支取 現(xiàn) 金的核算借：聯(lián)行往賬 貸：應解匯款（ 人戶） 借：應解匯款（ 人戶） 貸：庫存現(xiàn)金 手續(xù)費及傭金收入借：吸收存款 —— 信用卡存款（ 人戶） 貸：聯(lián)行來賬l 會 計 分 錄信用卡 購 物消 費 的核算1．收、付款人在同一行出開戶的 　借：吸收存款 —— 信用卡存款（ 人戶） 貸：吸收存款 —— 存款（特約單位戶） 手續(xù)費及傭金收入l 特 約單 位開 戶 行需通 過 票據(jù)交 換 將款 項 劃 發(fā) 卡行，特 約單 位開 戶 行將第三 聯(lián)簽購單連 同第三 聯(lián)匯計單通 過 票據(jù)交 換 提交 給發(fā) 卡行，款 項 收妥抵用。二、信用卡的基本 規(guī) 定l 信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或 轉 借信用卡。非金融機構、境外金融機構的 駐華 代表機構不得 發(fā) 行信用卡和代理收 單結 算 業(yè)務 。l 托收承付 結 算每筆金 額 起點 為 1萬元。同上相同收款人開 戶 行收到劃回款 項 的核算三、委托收款的核算l 例 題 ：某建行受理其開 戶單 位 A公司委托收款金 額為 2023元，代收行 為 本市某工行，付款 單 位 為 B公司，款 項 如數(shù)全額結 清，作委托行、代收行的會 計 分錄 。付款人開 戶 行付款的核算l 款 項 劃回的 處 理：和原留存憑 證 核 對 ，無 誤 后 辦 理轉賬二、 匯兌 的核算l 8月 10日 匯 出行：l 借： 庫 存 現(xiàn) 金 4000l 貸 ：同 業(yè) 存放 4000l 8月 14日 匯 入行：l 借：存放同 業(yè) 4000l 貸 ： 應 解 匯 款 4000l 8月 17日， 匯 入行：l 借： 應 解 匯 款 4000l 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 4000三、委托收款的核算l 委托收款是收款人委托 銀 行向付款人收取款項 的 結 算方式。借： 應 解 匯 款l 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金退匯的核算1．匯款人要求退匯的l 匯 入行的 處 理：l 匯 入行 對 由于收款人拒 絕 接受的 匯 款， 應 即辦 理退 匯 ； 匯 入行 對 于 發(fā) 出取款通知， 經(jīng) 兩個月仍無法交付的 匯 款，可主 動辦 理退 匯 。匯 款人取款 時l 借： 應 解 匯 款l l 匯 入行的 處 理：l 如 該 筆 匯 款已解付，在退 匯 通知 書 或 電報 上注明解付日期及情況，將第二 聯(lián) 留存，以第三 聯(lián) 退 匯 通知 書通知 匯 出行。貸 ：存放中央 銀 行款 項 （或同 業(yè) 存放等） l 匯 款人 對匯 出行尚未 匯 出的款 項 可以申 請 撤銷 ， 對 已 經(jīng)匯 出的款 項 可以申 請 退 匯 。二、 匯兌 的核算l 匯兌 是 匯 款人委托 銀 行將款 項匯給 異地收款人的 結 算方式。 B公司作 為 承 兌 申請 人自己 簽發(fā) 了一份 匯 票，并向開 戶 行申 請承 兌 。l 商 業(yè)匯 票允 許貼現(xiàn) ，并允 許 背 書轉讓 。l 適用范 圍 ：在 銀 行開立存款 賬戶 的法人以及其他 組織 、必 須 具有真 實 交易關系或 債權債務 關系，才能使用商 業(yè)匯 票。貸 ： 貸 ：同 業(yè) 存放（或 聯(lián) 行來 賬 ） l 金 額 及付款 賬 號與收 報經(jīng)辦 行 (出票行 )匯 出 匯 款登 記 簿要素均相符 ,會 計 分 錄為 ：l 借： 應 解 匯 款 —— 持票人 戶 四、 銀 行 匯 票的核算四、 銀 行 匯 票的核算l 核算內容：l 銀 行 匯 票的出票l 銀 行 匯 票的付款l 銀 行 匯 票的 結 清l 銀 行 匯 票的申 請 l 現(xiàn) 金 匯 票的 簽發(fā) ，申 請 人和收款人必 須 均 為個人， 銀 行不得 為單 位 簽發(fā)現(xiàn) 金 匯 票。（或 庫 存 現(xiàn) 金）銀 行本票 業(yè)務 的核算2．銀行本票付款的核算l 出票行接到同城票據(jù)交 換 提入的本票 l 借：本票 — 定 額 （不定 額 ）本票l 貸 ：清算 資 金往來 — 同城票據(jù)清算l 或存放中央 銀 行款 項 — 超 額 準 備 金l 持票人和申 請 人在同一 銀 行開 戶 ，出票行 辦 理付款和結 清同步，會 計 分 錄為 ：l 借：本票 — 定 額 （不定 額 ）本票l 貸 ：吸收存款 —— 持票人 戶銀 行本票 業(yè)務 的核算3．銀行本票結清的核算申請人 持票人出票行 持票人開戶行①申請簽發(fā)本票 ④交本票⑤ 持往收款人結算⑥本票及進賬單⑧進賬單 ⑨ 將本票提出交換⑹② 記賬 (轉賬交付或現(xiàn)金交付 )借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金） 貸：本票 ⑦ 記賬 : (轉賬或支取現(xiàn)金) 借 :存放中央銀行款項 或清算資金往來 貸 :吸收存款 ⑩ 記賬 : 借 :本票 貸 :存放中央銀行款項 或清算資金往來③ 出票l 例 題 ：l 業(yè)銀 行接到 變壓 廠交來的 銀 行本票申請書 一份，要求 簽發(fā) 不定 額銀 行本票 1600元，系 轉賬 交付票款。在本票上加蓋 轉訖 章，通 過 票據(jù)交 換 向出票行提出交 換 。銀 行本票 業(yè)務 的核算1．銀行本票出票的核算2．銀行本票付款的核算3．銀行本票結清的核算l 轉賬簽發(fā) 本票的，會 計 分 錄為 ：l 借：吸收存款 — 申 請 人 戶l 貸 ：本票 — 定 額 （不定 額 ）本票 — 申 請 人 戶 l 現(xiàn) 金 辦 理本票的，會 計 分 錄為 ：l 借： 庫 存 現(xiàn) 金 l 貸 ：本票 — 定 額 （不定 額 ）本票 — 申 請 人 戶1．銀行本票出票的核算銀 行本票 業(yè)務 的核算l 兌 付他行 簽發(fā) 的本票l 會 計 分 錄為 ：l l 銀 行本票可分 為 定 額 本票和不定 額 本票。 l 存放同 業(yè) ： 資產類 科目，核算商 業(yè)銀 行存放于境內、境外 銀 行（不含中央 銀 行）和非 銀行金融機構的款 項 。支付 結 算是指 單 位、個人在社會 經(jīng)濟 活 動中使用票據(jù)、信用卡和 匯兌 、托收承付、委托收款等 結 算方式 進 行 貨幣給 付及 資 金清算的行 為 。l 同 業(yè) 存放： 負債類 科目，核算商 業(yè)銀 行吸收的境內、境外金融機構的存款。二、支票的核算l 支票是出票人 簽發(fā) 的，委托 辦 理支票存款 業(yè)務 的 銀行或其他金融機構在 見 票 時 無條件支付確定的金 額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票 業(yè)務 的核算1．持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人 出票人開戶行 ① 支票 ② 支票 及兩聯(lián) 及三聯(lián) 進賬單 進賬單 第一聯(lián) 回單給出票人 第二聯(lián) 貸方傳票 第三聯(lián) 收賬通知第一聯(lián) 收賬通知第二聯(lián) 貸方傳票l 使用 轉賬 支票 辦 理 結 算， 應 由持票人填制兩 聯(lián)進賬單 ，第一 聯(lián) 收 賬 通知，第二 聯(lián)貸 方憑 證 。貸 ： 營業(yè) 外收入l 貸 :其他 應 付款l 下次交 換時 ：l 借：其他 應 付款l 　　　　l 銀 行本票的提示付款期限自出票日起最 長 不得超 過 2個月。 貸 ：吸收存款 — 收款人 戶l 作相關會 計 分 錄 。四、 銀 行 匯 票的核算l 銀 行 匯 票的基本 規(guī) 定：l 持票人向 銀 行提示付款 時 ，必 須 同 時 提交 銀行 匯 票和解 訖 通知，缺少任何一 聯(lián) ， 銀 行不予 辦 理。經(jīng) 復核無 誤 后將 匯 票申 請書 第一 聯(lián) 退客 戶，第二、三 聯(lián) 交 匯 票 經(jīng)辦 人 員簽發(fā) 一式四 聯(lián)銀 行 匯 票。銀 行 匯 票出票的核算l 會 計 分 錄為 ：l l 借： 匯