【正文】 被委托人向持票銀行提示付款時 ， 應在銀行本票背面處簽章 ， 記載身份證件名稱 、 號碼及發(fā)證機關 ， 并同時交驗委托人和被委托人的身份證件及其復印件；③ 在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時 ， 應在銀行本票背面 “ 持票人向銀行提示付款簽章 ” 處簽章 ， 簽章須與預留銀行簽章相同 ， 并將銀行本票 、 進賬單送交開戶銀行 。 適用范圍 （ 1）付款人申請使用，主動付款。 會計分錄如下： 借： 存款 —— 出票人戶 貸：存中央銀行存款 或貸：內部往來 進賬單第一聯加蓋轉訖章作回單交給出票人 ， 進賬單第二聯加蓋業(yè)務公章連同進賬單第三聯按照票據交換的規(guī)定及時提出交換 。 （四）支票結算的核算手續(xù) 持票人 、 出票人不在同一銀行機構開戶的處理手續(xù) ⑴ 持票人開戶行受理持票人送交支票的處理手續(xù) （ 正常 ） ① 持票人開戶行的處理手續(xù) 借：存中央銀行存款 （ 同城票據清算 ） 貸： 存款 —— 持票人戶 （ 進帳單 2） ② 出票人開戶行的處理手續(xù) 借： 存款 —— 出票人戶 （ 支票 ） 貸：存中央銀行存款 （ 同城票據清算 ） （四）支票結算的核算手續(xù) ⑴ 持票人開戶行受理持票人送交支票的處理手續(xù) （ 隔日 ） ① 持票人開戶行的處理手續(xù) 通過同城票據交換提出支票 ， 須隔日處理的 ， 經會計主管授權暫時作掛賬處理 。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行 。 但付款人或代理付款人以惡意或重大過失付款的除外 。 被追索人清償后 ， 可以向其他票據債務人行使再追索權 ， 請求其他票據債務人支付下列金額和費用： ① 已清償的全部金額；② 清償金額自清償日起至再追索清償日止 ， 按照人民銀行規(guī)定的同檔次流動資金貸款利率計算的利息； ③ 發(fā)出通知書的費用 。 持票人行使追索權 ， 應當提供被拒絕承兌或被拒絕付款的拒絕證明或退票理由書以及其他有關證明 。 （四） 支付結算中使用票據的基本規(guī)定 3. (1)銀行匯票 、 商業(yè)匯票和銀行本票的債務可以依法由保證人承擔保證責任 。 持票人委托銀行收款或以票據質押的 ， 還應在背書人欄記載 “ 委托收款 ”或 “ 質押 ” 字樣 。 （四） 支付結算中使用票據的基本規(guī)定 、 (1)票據的簽發(fā) 、 取得和轉讓 ， 必須具有真實的交易關系和債權債務關系；票據的取得 ， 必須給付對價 。 ? 效力：增加了票據的可靠性 ， 保證生效后 ， 保證人即成為票據上的債務人 ， 向被保證人的一切后手承擔保證責任 。 ? 效力：權利轉移效力；權利證明效力；權利擔保效力 ? 要求： —— 背書必須連續(xù)； —— 背書不得附有條件 ， 背書所附條件無效 ， 但不影響背書的法律效力； —— 不能進行部分背書 。 ② 在票據上記載的事項必須符合法律規(guī)定 。 付款請求權是指持票人向匯票的承兌人 、 本票的出票人和支票的付款人出示票據請求支付票據金額的權利 。 被背書人在票據上再加背書而轉讓 ， 則成為第二背書人 。 由誰出票 ， 主要依據票據的性質和付款方式而定 。 其余處理與部分劃回相同 。 然后將托收憑證第四 、 五聯 （ 部分無款支付系托收憑證第四聯 ） 及一聯無款支付通知書和有關單證退交收款人 。 會計分錄與全額劃回款項相同 。 (2)多承付款劃回的處理手續(xù) 。 經銀行審查同意拒付的 ， 依照全部拒付的審查手續(xù)辦理 ， 并在托收憑證和登記簿備注欄注明 “ 部分拒付 ”字樣及部分拒付金額 ， 對同意承付部分 ， 以拒絕付款理由書第二聯代借方傳票 (托收憑證第三聯作借方憑證附件 )。 逾期付款期滿 ， 付款人賬戶不能全額或部分支付該筆托收款項 ， 開戶行應向付款人發(fā)出索回單證的通知 ， 付款人于銀行發(fā)出通知的次日起兩日內 (到期日遇例假日順延 ， 郵寄的加郵程 )必須將全部單證退回銀行 ， 經銀行核對無誤后 ， 在托收憑證和登記簿備注欄注明單證退回日期和 “ 無款支付 ” 的字樣 ， 并填制三聯 “ 逾期無款支付通知書 ” ， 通知書第一聯和托收憑證第二聯留存?zhèn)洳椋涣矶撏ㄖ獣B同托收憑證第四 、 五聯及有關單證一并寄收款人開戶行 。 電劃款項的 ， 根據電劃報單向收款人開戶行拍發(fā)電報 。 如屬電報劃款 ， 除按規(guī)定格式拍發(fā)電報外 ， 另將多承付理由書第三 、 四聯郵寄收款人開戶行 。 電子匯劃款項的 ， 打印電子匯劃憑證 ， 加蓋電子匯劃專用章交資金清算部門 。 付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的郵劃或電劃托收憑證第三 、四 、 五聯及交易單證時 ， 應審核付款人是否在本行開戶 ， 付款人是否為經本行批準可以辦理托收承付的單位；所附單證的張數與憑證的記載是否相符 。 收款人應在第二聯托收憑證上簽章后 ，將托收憑證和有關單證提交開戶行 。 承付期為 1 0天 ， 從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起 。 收款人辦理托收 ， 須具有商品確已發(fā)運的證件 。 收款人在第三聯拒付理由書上簽收后 ， 收款人開戶行將第三聯拒付理由書連同第二聯委托收款憑證一并保管備查 。 其余處理與郵劃相同 。 留存?zhèn)鶆兆C明的 ， 其債務證明一并郵寄收款人開戶行 。 審查無誤后 ， 在憑證上填注收到日期 ， 根據郵劃或電劃第三 、 四聯憑證逐筆登記 “ 收到委托收款憑證 ” 登記簿 ， 將郵劃或電劃第三 、 四聯憑證保管 ， 分別作如下處理： （ 1） 付款人為銀行的 ， 接到委托收款憑證和有關債務證明 ， 銀行按規(guī)定付款時 ， 以委托收款憑證第三聯作借方傳票 ， 有關債務證明作借方傳票附件 。 （四）委托收款的處理手續(xù) 收款人開戶行受理委托收款的處理 收款人辦理委托收款時 ， 應填制郵劃或電劃委托收款憑證 。 ② 原匯出行的處理 二、委托收款業(yè)務核算 （ 一 ） 委托收款的概念 和適用范圍 概念 : 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式 。 未注明 “ 現金 ” 字樣 ， 需要支取現金的 ， 應審核是否符合現金管理條例規(guī)定 。 （ 2） 審查憑證： 匯出行受理匯兌憑證時 ， 應認真審查以下內容：匯兌憑證必須記載的各項內容是否齊全 、 正確；大小寫金額是否相符；委托日期是否為受理當日；金額 、 委托日期 、 收款人名稱是否更改；匯款人賬戶內是否有足夠支付的余額 ， 匯款人的簽章是否與預留銀行簽章相符；對填明 “ 現金 ” 字樣的匯兌憑證 ， 還應審查匯款人和收款人是否均為個人 。 一、匯兌結算 匯款轉賬支付的 ， 款項只能轉入單位或個體工商戶的存款賬戶 ， 嚴禁轉入個人儲蓄和信用卡存款賬戶 。 匯兌分為信匯和電匯兩種 ， 由匯款人選擇使用 。 五、辦理支付結算業(yè)務的基本規(guī)定 單位在結算憑證上的簽章 ， 應為該單位的財務專用章或公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽章或者蓋章 。 銀行在辦理支付結算中 ， 必須執(zhí)行 “ 十不準 ” 的結算紀律： 第一 ， 不準以任何理由壓票 、 任意退票 、 截留挪用客戶和他行資金； 第二 ， 不準無理拒絕支付應由銀行支付的票據款項； 第三 ， 不準受理無理拒付 、 不扣少扣滯納金； 第四 ， 不準違章簽發(fā) 、 承兌 、 貼現票據 ， 套取銀行資金； 第五 ， 不準簽發(fā)空頭銀行匯票 、 銀行本票和辦理空頭匯款； 第六 ， 不準在支付結算制度之外規(guī)定附加條件 ， 影響匯路暢通； 第七 ， 不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶； 第八 ， 不準拒絕受理 、 代理他行正常業(yè)務； 第九 ， 不準放棄對企事業(yè)單位和個人違反結算紀律的制裁； 第十 ， 不準逃避向人民銀行轉匯大額匯劃款項 。 轉賬結算是指通過銀行將款項從付款人存款賬戶劃轉到收款人存款賬戶的貨幣收付行為 。 （ 三 ） 銀行轉賬結算作用： 一是可以節(jié)約現金的使用 ， 減少貨幣發(fā)行 ， 有利于節(jié)省社會流通費用 ， 穩(wěn)定貨幣流通 。 三、支付結算的紀律與責任 （ 二 ） 支付結算責任 單位和個人辦理支付結算的責任 （ 1） 單位 、 個人在下列情況下承擔 付款責任 ：單位簽發(fā)商業(yè)匯票后 ，承擔保證該匯票承兌和付款的責任；單位和個人簽發(fā)支票后 ， 承擔保證該支票付款的責任；背書人背書轉讓商業(yè)匯票后 ， 承擔保證其后手所持票據承兌和付款的責任；背書人背書轉讓銀行匯票 、 銀行本票或支票后 ， 承擔保證其后手所持票據付款的責任；支票的出票人對持票人的追索 ， 承擔清償責任； （ 2） 單位和個人在下列情況下承擔 連帶責任 ：票據的保證人與被保證人對持票人承擔連帶責任；持票人因不獲承兌或不獲付款 ， 對其前手行使追索權時 ， 票據的出票人 、 背書人和保證人對持票人承擔連帶責任 。 銀行辦理結算 ， 給單位或個人的收 、 付款通知和匯兌回單 ， 應加蓋該銀行的轉訖章；銀行給單位或個人的托收承付 、 委托收款的回單和向付款人發(fā)出的承付通知 ， 應加蓋該銀行的業(yè)務公章 。 適用范圍 （ 1）匯款人主動付款 （ 2）異地 （ 3）開戶和非開戶的客戶均可 （ 4）無金額限制，確定的結算金額 （三）匯兌結算流程 匯款人 收款人 匯出行 匯入行 ①委托匯款 收款入帳③ ②銀行往來劃款 （三）匯兌的基本規(guī)定 單位和個人異地結算各種款項 ， 均可使用匯兌結算方式 。 匯款人和收款人均為個人 ， 需要在匯入銀行支取現金的 ， 應在信 、電匯憑證的 “ 匯款金額 ” 大寫欄先填寫 “ 現金 ” 字樣 ， 后填寫匯款金額 。 （ 3） 轉帳處理： 審核無誤后 ， 匯兌憑證第一聯加蓋轉訖章退給匯款人 。 信匯憑證第四聯作附件 。 適用范圍 （ 1）債權人主動收款 （ 2） 同城、異地均可 （ 3）一般為開戶客戶，付款人必需開戶 （ 4）無金額限制，確定的結算金額，必須全額收款 （二） 結算流程 收 款 人 付 款 人 付款人開戶行 委 托 行 ①委托收款 ⑥收妥入帳 ③通知付款 ④承付款 ②寄發(fā)單證 ⑤往來劃款 （三）委托收款的基本規(guī)定 委托依據： 收款人憑已承兌的商業(yè)匯票 、 債券 、 貨單等債權證明可以使用委托收款銀行收款 。 郵劃委托收款憑證一式五聯 (見表 72)：第一聯回單；第二聯貸方憑證；第三聯借方憑證；第四聯收賬通知；第五聯付款通知 。 會計分錄如下： 借： 科目 貸：聯行往賬 或貸：清算資金往來 —— 電子匯劃款項戶 轉賬后 ， 銀行在收到委托收款憑證登記簿上填明轉賬日期 。 如系電報劃款的 ， 不另拍發(fā)電報 。 （四）委托收款的處理手續(xù) （ 2） 付款人無款支付的處理手續(xù) 。 三、托收承付結算 （ 一 ） 托收承付的概念 和適用范圍 概念 : 托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地 付款人收取款項 ， 由付款人向銀行承認付款的結算方式 。 托收承付結算每筆金額起點為 l萬元 。 （三）托收承付的基本規(guī)定 付款人在承付期內 ， 未向銀行提出異議 ， 銀行即視作承付 ， 并在承付期滿的次日 （ 法定休假日順延 )上午銀行開始營業(yè)時 ， 將款項主動從付款人賬戶內付出 ， 按照收款人指定的劃款方式 ， 劃給收款人 。 收款人開戶行審查：辦理托收承付的收款單位是否經本行審查批準；托收款項是否符合托收承付結算方式規(guī)定的條件；有無商品確已發(fā)運的證件；托收憑證的各項內容是否齊全；托收憑證與所附單據的張數是否相符；托收憑證的委托日期 、 收款人名稱 、 托收金額是否更改 ， 金額大小寫是否一致；托收憑證第二聯上的簽章是否為預留銀行印鑒；驗貨付款的 ， 收款人是否在托收憑證上加蓋明顯的 “ 驗貨付款 ” 字樣戳記；必要時 ， 還應查驗收付款人簽訂的購銷合同 。 托收憑證第三聯上是否有收款人開戶行加蓋的結算專用章 。 ② 提前承付的處理 。 ④ 部分付款的處理 。 付款人開戶行要隨時掌握付款人賬戶余額 ， 以便將未承付的款項及早劃轉收款人開戶行 ， 同時應扣收逾期付款賠償金 ， 俟最后付清款項時 ，應在托收憑證上注明 “ 扣清 ” 字樣 ， 托收憑