【正文】 被委托人向持票銀行提示付款時(shí) ， 應(yīng)在銀行本票背面處簽章 ， 記載身份證件名稱 、 號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān) ， 并同時(shí)交驗(yàn)委托人和被委托人的身份證件及其復(fù)印件；③ 在銀行開(kāi)立存款賬戶的持票人向開(kāi)戶銀行提示付款時(shí) ， 應(yīng)在銀行本票背面 “ 持票人向銀行提示付款簽章 ” 處簽章 ， 簽章須與預(yù)留銀行簽章相同 ， 并將銀行本票 、 進(jìn)賬單送交開(kāi)戶銀行 。 適用范圍 （ 1）付款人申請(qǐng)使用，主動(dòng)付款。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借： 存款 —— 出票人戶 貸：存中央銀行存款 或貸：內(nèi)部往來(lái) 進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作回單交給出票人 ， 進(jìn)賬單第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章連同進(jìn)賬單第三聯(lián)按照票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換 。 （四）支票結(jié)算的核算手續(xù) 持票人 、 出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的處理手續(xù) ⑴ 持票人開(kāi)戶行受理持票人送交支票的處理手續(xù) （ 正常 ） ① 持票人開(kāi)戶行的處理手續(xù) 借：存中央銀行存款 （ 同城票據(jù)清算 ） 貸： 存款 —— 持票人戶 （ 進(jìn)帳單 2） ② 出票人開(kāi)戶行的處理手續(xù) 借： 存款 —— 出票人戶 （ 支票 ） 貸：存中央銀行存款 （ 同城票據(jù)清算 ） （四）支票結(jié)算的核算手續(xù) ⑴ 持票人開(kāi)戶行受理持票人送交支票的處理手續(xù) （ 隔日 ） ① 持票人開(kāi)戶行的處理手續(xù) 通過(guò)同城票據(jù)交換提出支票 ， 須隔日處理的 ， 經(jīng)會(huì)計(jì)主管授權(quán)暫時(shí)作掛賬處理 。支票的付款人為支票上記載的出票人開(kāi)戶銀行 。 但付款人或代理付款人以惡意或重大過(guò)失付款的除外 。 被追索人清償后 ， 可以向其他票據(jù)債務(wù)人行使再追索權(quán) ， 請(qǐng)求其他票據(jù)債務(wù)人支付下列金額和費(fèi)用： ① 已清償?shù)娜拷痤~；② 清償金額自清償日起至再追索清償日止 ， 按照人民銀行規(guī)定的同檔次流動(dòng)資金貸款利率計(jì)算的利息； ③ 發(fā)出通知書(shū)的費(fèi)用 。 持票人行使追索權(quán) ， 應(yīng)當(dāng)提供被拒絕承兌或被拒絕付款的拒絕證明或退票理由書(shū)以及其他有關(guān)證明 。 （四） 支付結(jié)算中使用票據(jù)的基本規(guī)定 3. (1)銀行匯票 、 商業(yè)匯票和銀行本票的債務(wù)可以依法由保證人承擔(dān)保證責(zé)任 。 持票人委托銀行收款或以票據(jù)質(zhì)押的 ， 還應(yīng)在背書(shū)人欄記載 “ 委托收款 ”或 “ 質(zhì)押 ” 字樣 。 （四） 支付結(jié)算中使用票據(jù)的基本規(guī)定 、 (1)票據(jù)的簽發(fā) 、 取得和轉(zhuǎn)讓 ， 必須具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系；票據(jù)的取得 ， 必須給付對(duì)價(jià) 。 ? 效力：增加了票據(jù)的可靠性 ， 保證生效后 ， 保證人即成為票據(jù)上的債務(wù)人 ， 向被保證人的一切后手承擔(dān)保證責(zé)任 。 ? 效力：權(quán)利轉(zhuǎn)移效力；權(quán)利證明效力；權(quán)利擔(dān)保效力 ? 要求： —— 背書(shū)必須連續(xù)； —— 背書(shū)不得附有條件 ， 背書(shū)所附條件無(wú)效 ， 但不影響背書(shū)的法律效力； —— 不能進(jìn)行部分背書(shū) 。 ② 在票據(jù)上記載的事項(xiàng)必須符合法律規(guī)定 。 付款請(qǐng)求權(quán)是指持票人向匯票的承兌人 、 本票的出票人和支票的付款人出示票據(jù)請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利 。 被背書(shū)人在票據(jù)上再加背書(shū)而轉(zhuǎn)讓 ， 則成為第二背書(shū)人 。 由誰(shuí)出票 ， 主要依據(jù)票據(jù)的性質(zhì)和付款方式而定 。 其余處理與部分劃回相同 。 然后將托收憑證第四 、 五聯(lián) （ 部分無(wú)款支付系托收憑證第四聯(lián) ） 及一聯(lián)無(wú)款支付通知書(shū)和有關(guān)單證退交收款人 。 會(huì)計(jì)分錄與全額劃回款項(xiàng)相同 。 (2)多承付款劃回的處理手續(xù) 。 經(jīng)銀行審查同意拒付的 ， 依照全部拒付的審查手續(xù)辦理 ， 并在托收憑證和登記簿備注欄注明 “ 部分拒付 ”字樣及部分拒付金額 ， 對(duì)同意承付部分 ， 以拒絕付款理由書(shū)第二聯(lián)代借方傳票 (托收憑證第三聯(lián)作借方憑證附件 )。 逾期付款期滿 ， 付款人賬戶不能全額或部分支付該筆托收款項(xiàng) ， 開(kāi)戶行應(yīng)向付款人發(fā)出索回單證的通知 ， 付款人于銀行發(fā)出通知的次日起兩日內(nèi) (到期日遇例假日順延 ， 郵寄的加郵程 )必須將全部單證退回銀行 ， 經(jīng)銀行核對(duì)無(wú)誤后 ， 在托收憑證和登記簿備注欄注明單證退回日期和 “ 無(wú)款支付 ” 的字樣 ， 并填制三聯(lián) “ 逾期無(wú)款支付通知書(shū) ” ， 通知書(shū)第一聯(lián)和托收憑證第二聯(lián)留存?zhèn)洳椋涣矶?lián)通知書(shū)連同托收憑證第四 、 五聯(lián)及有關(guān)單證一并寄收款人開(kāi)戶行 。 電劃款項(xiàng)的 ， 根據(jù)電劃報(bào)單向收款人開(kāi)戶行拍發(fā)電報(bào) 。 如屬電報(bào)劃款 ， 除按規(guī)定格式拍發(fā)電報(bào)外 ， 另將多承付理由書(shū)第三 、 四聯(lián)郵寄收款人開(kāi)戶行 。 電子匯劃款項(xiàng)的 ， 打印電子匯劃憑證 ， 加蓋電子匯劃專用章交資金清算部門(mén) 。 付款人開(kāi)戶行接到收款人開(kāi)戶行寄來(lái)的郵劃或電劃托收憑證第三 、四 、 五聯(lián)及交易單證時(shí) ， 應(yīng)審核付款人是否在本行開(kāi)戶 ， 付款人是否為經(jīng)本行批準(zhǔn)可以辦理托收承付的單位；所附單證的張數(shù)與憑證的記載是否相符 。 收款人應(yīng)在第二聯(lián)托收憑證上簽章后 ，將托收憑證和有關(guān)單證提交開(kāi)戶行 。 承付期為 1 0天 ， 從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起 。 收款人辦理托收 ， 須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件 。 收款人在第三聯(lián)拒付理由書(shū)上簽收后 ， 收款人開(kāi)戶行將第三聯(lián)拒付理由書(shū)連同第二聯(lián)委托收款憑證一并保管備查 。 其余處理與郵劃相同 。 留存?zhèn)鶆?wù)證明的 ， 其債務(wù)證明一并郵寄收款人開(kāi)戶行 。 審查無(wú)誤后 ， 在憑證上填注收到日期 ， 根據(jù)郵劃或電劃第三 、 四聯(lián)憑證逐筆登記 “ 收到委托收款憑證 ” 登記簿 ， 將郵劃或電劃第三 、 四聯(lián)憑證保管 ， 分別作如下處理： （ 1） 付款人為銀行的 ， 接到委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明 ， 銀行按規(guī)定付款時(shí) ， 以委托收款憑證第三聯(lián)作借方傳票 ， 有關(guān)債務(wù)證明作借方傳票附件 。 （四）委托收款的處理手續(xù) 收款人開(kāi)戶行受理委托收款的處理 收款人辦理委托收款時(shí) ， 應(yīng)填制郵劃或電劃委托收款憑證 。 ② 原匯出行的處理 二、委托收款業(yè)務(wù)核算 （ 一 ） 委托收款的概念 和適用范圍 概念 : 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式 。 未注明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 需要支取現(xiàn)金的 ， 應(yīng)審核是否符合現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定 。 （ 2） 審查憑證： 匯出行受理匯兌憑證時(shí) ， 應(yīng)認(rèn)真審查以下內(nèi)容：匯兌憑證必須記載的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全 、 正確；大小寫(xiě)金額是否相符；委托日期是否為受理當(dāng)日；金額 、 委托日期 、 收款人名稱是否更改；匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的余額 ， 匯款人的簽章是否與預(yù)留銀行簽章相符；對(duì)填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的匯兌憑證 ， 還應(yīng)審查匯款人和收款人是否均為個(gè)人 。 一、匯兌結(jié)算 匯款轉(zhuǎn)賬支付的 ， 款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款賬戶 ， 嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄和信用卡存款賬戶 。 匯兌分為信匯和電匯兩種 ， 由匯款人選擇使用 。 五、辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定 單位在結(jié)算憑證上的簽章 ， 應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專用章或公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽章或者蓋章 。 銀行在辦理支付結(jié)算中 ， 必須執(zhí)行 “ 十不準(zhǔn) ” 的結(jié)算紀(jì)律： 第一 ， 不準(zhǔn)以任何理由壓票 、 任意退票 、 截留挪用客戶和他行資金； 第二 ， 不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)； 第三 ， 不準(zhǔn)受理無(wú)理拒付 、 不扣少扣滯納金； 第四 ， 不準(zhǔn)違章簽發(fā) 、 承兌 、 貼現(xiàn)票據(jù) ， 套取銀行資金； 第五 ， 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票 、 銀行本票和辦理空頭匯款； 第六 ， 不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件 ， 影響匯路暢通； 第七 ， 不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開(kāi)立賬戶； 第八 ， 不準(zhǔn)拒絕受理 、 代理他行正常業(yè)務(wù)； 第九 ， 不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁； 第十 ， 不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng) 。 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指通過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款人存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人存款賬戶的貨幣收付行為 。 （ 三 ） 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算作用： 一是可以節(jié)約現(xiàn)金的使用 ， 減少貨幣發(fā)行 ， 有利于節(jié)省社會(huì)流通費(fèi)用 ， 穩(wěn)定貨幣流通 。 三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任 （ 二 ） 支付結(jié)算責(zé)任 單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算的責(zé)任 （ 1） 單位 、 個(gè)人在下列情況下承擔(dān) 付款責(zé)任 ：?jiǎn)挝缓灠l(fā)商業(yè)匯票后 ，承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任；單位和個(gè)人簽發(fā)支票后 ， 承擔(dān)保證該支票付款的責(zé)任；背書(shū)人背書(shū)轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票后 ， 承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任；背書(shū)人背書(shū)轉(zhuǎn)讓銀行匯票 、 銀行本票或支票后 ， 承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)付款的責(zé)任；支票的出票人對(duì)持票人的追索 ， 承擔(dān)清償責(zé)任； （ 2） 單位和個(gè)人在下列情況下承擔(dān) 連帶責(zé)任 ：票據(jù)的保證人與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任；持票人因不獲承兌或不獲付款 ， 對(duì)其前手行使追索權(quán)時(shí) ， 票據(jù)的出票人 、 背書(shū)人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任 。 銀行辦理結(jié)算 ， 給單位或個(gè)人的收 、 付款通知和匯兌回單 ， 應(yīng)加蓋該銀行的轉(zhuǎn)訖章；銀行給單位或個(gè)人的托收承付 、 委托收款的回單和向付款人發(fā)出的承付通知 ， 應(yīng)加蓋該銀行的業(yè)務(wù)公章 。 適用范圍 （ 1）匯款人主動(dòng)付款 （ 2）異地 （ 3）開(kāi)戶和非開(kāi)戶的客戶均可 （ 4）無(wú)金額限制，確定的結(jié)算金額 （三）匯兌結(jié)算流程 匯款人 收款人 匯出行 匯入行 ①委托匯款 收款入帳③ ②銀行往來(lái)劃款 （三）匯兌的基本規(guī)定 單位和個(gè)人異地結(jié)算各種款項(xiàng) ， 均可使用匯兌結(jié)算方式 。 匯款人和收款人均為個(gè)人 ， 需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的 ， 應(yīng)在信 、電匯憑證的 “ 匯款金額 ” 大寫(xiě)欄先填寫(xiě) “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 后填寫(xiě)匯款金額 。 （ 3） 轉(zhuǎn)帳處理： 審核無(wú)誤后 ， 匯兌憑證第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人 。 信匯憑證第四聯(lián)作附件 。 適用范圍 （ 1）債權(quán)人主動(dòng)收款 （ 2） 同城、異地均可 （ 3）一般為開(kāi)戶客戶，付款人必需開(kāi)戶 （ 4）無(wú)金額限制，確定的結(jié)算金額，必須全額收款 （二） 結(jié)算流程 收 款 人 付 款 人 付款人開(kāi)戶行 委 托 行 ①委托收款 ⑥收妥入帳 ③通知付款 ④承付款 ②寄發(fā)單證 ⑤往來(lái)劃款 （三）委托收款的基本規(guī)定 委托依據(jù)： 收款人憑已承兌的商業(yè)匯票 、 債券 、 貨單等債權(quán)證明可以使用委托收款銀行收款 。 郵劃委托收款憑證一式五聯(lián) (見(jiàn)表 72)：第一聯(lián)回單；第二聯(lián)貸方憑證；第三聯(lián)借方憑證；第四聯(lián)收賬通知；第五聯(lián)付款通知 。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借： 科目 貸：聯(lián)行往賬 或貸：清算資金往來(lái) —— 電子匯劃款項(xiàng)戶 轉(zhuǎn)賬后 ， 銀行在收到委托收款憑證登記簿上填明轉(zhuǎn)賬日期 。 如系電報(bào)劃款的 ， 不另拍發(fā)電報(bào) 。 （四）委托收款的處理手續(xù) （ 2） 付款人無(wú)款支付的處理手續(xù) 。 三、托收承付結(jié)算 （ 一 ） 托收承付的概念 和適用范圍 概念 : 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地 付款人收取款項(xiàng) ， 由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式 。 托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為 l萬(wàn)元 。 （三）托收承付的基本規(guī)定 付款人在承付期內(nèi) ， 未向銀行提出異議 ， 銀行即視作承付 ， 并在承付期滿的次日 （ 法定休假日順延 )上午銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí) ， 將款項(xiàng)主動(dòng)從付款人賬戶內(nèi)付出 ， 按照收款人指定的劃款方式 ， 劃給收款人 。 收款人開(kāi)戶行審查：辦理托收承付的收款單位是否經(jīng)本行審查批準(zhǔn)；托收款項(xiàng)是否符合托收承付結(jié)算方式規(guī)定的條件；有無(wú)商品確已發(fā)運(yùn)的證件；托收憑證的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全；托收憑證與所附單據(jù)的張數(shù)是否相符；托收憑證的委托日期 、 收款人名稱 、 托收金額是否更改 ， 金額大小寫(xiě)是否一致；托收憑證第二聯(lián)上的簽章是否為預(yù)留銀行印鑒；驗(yàn)貨付款的 ， 收款人是否在托收憑證上加蓋明顯的 “ 驗(yàn)貨付款 ” 字樣戳記；必要時(shí) ， 還應(yīng)查驗(yàn)收付款人簽訂的購(gòu)銷合同 。 托收憑證第三聯(lián)上是否有收款人開(kāi)戶行加蓋的結(jié)算專用章 。 ② 提前承付的處理 。 ④ 部分付款的處理 。 付款人開(kāi)戶行要隨時(shí)掌握付款人賬戶余額 ， 以便將未承付的款項(xiàng)及早劃轉(zhuǎn)收款人開(kāi)戶行 ， 同時(shí)應(yīng)扣收逾期付款賠償金 ， 俟最后付清款項(xiàng)時(shí) ，應(yīng)在托收憑證上注明 “ 扣清 ” 字樣 ， 托收憑