【正文】 2023年 1月 26日星期四 上午 11時(shí) 20分 25秒 11:20: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 1月 26日星期四 11時(shí) 20分 25秒 11:20:2526 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , January 26, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :20:2511:20Jan2326Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 4月 15日，五星公司持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為 5月 10日，金額為 40 000元，向工商銀行城東支行申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為 6‰ ，請編辦理貼現(xiàn)時(shí)的銀行會計(jì)分錄。 練習(xí)與思考： 銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守的原則有那些？ 我國現(xiàn)行的結(jié)算方式有哪幾種？ 結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序是什么？ 6月 5日，工商銀行城北支行收到其開戶單位紅星玩具廠送來轉(zhuǎn)帳支票一張，簽發(fā)人為在本市農(nóng)行城南支行開戶的新民商店，金額 8000元，該支票受理后于當(dāng)天下午提出交換，次日上午被提回，退票理由為付款人印鑒不符。轉(zhuǎn)帳結(jié)算是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。 （ 1）發(fā)卡行收到轉(zhuǎn)來或從票據(jù)交換所提回的本行有關(guān)憑證，會計(jì)分錄為： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （ 2）發(fā)卡行收到特約單位開戶行發(fā)來的代付報(bào)單，會計(jì)分錄為： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) （三）持卡存取現(xiàn)金的處理 存現(xiàn)的核算： （ 1）、如在同城別的銀行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （ 2）、如在異地的聯(lián)行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 手續(xù)費(fèi)收入 發(fā)卡銀行相應(yīng)的會計(jì)分錄為： （ 1）借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：信用卡存款 —— 持卡人戶 (同城） （ 2）借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：信用卡存款 —— 持卡人戶（異地） 取現(xiàn)的處理： 如在發(fā)卡行提現(xiàn)，會計(jì)分錄為： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：現(xiàn)金 如在同城別的銀行提現(xiàn)，辦理行的會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金 如在異地的聯(lián)行取款，辦理行的會計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)收入 發(fā)卡銀行的會計(jì)分錄為： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) （異地） 或存放中央銀行款項(xiàng)（同城） （四）信用卡利息的核算 信用卡存款利息的核算。 四、信用卡的核算 （一）、申請人申請信用卡 單位和個(gè)人申請信用卡時(shí)，應(yīng)向發(fā)卡行填寫申請書。 按持卡人在同一結(jié)算帳戶中的地位可分為主卡和附屬卡。 匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報(bào)單及第三聯(lián)退匯通知 ,經(jīng)審核無誤后 ,辦理轉(zhuǎn)帳 ,會計(jì)分錄為 : 借 :存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸 :活期存款 原匯款人戶 如匯款人未在銀行開戶 ,應(yīng)將退匯款項(xiàng)記入“其他應(yīng)付款”科目 ,另以便條通知匯款人來行取款 .會計(jì)分錄為 : 借 :存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸 :其他應(yīng)付款 原匯款人戶 匯款人取款時(shí) ,會計(jì)分錄為 : 借 :其他應(yīng)付款 原匯款人戶 貸 :現(xiàn)金 (1)匯入行的處理 : 凡匯入行在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)出通知 ,收款人因種種原因拒絕接收或無法解付及超過兩個(gè)月以上 ,收款人仍未來行辦理取款手續(xù)的 ,匯入行因主動辦理退匯 ,會計(jì)分錄為 : 借 :應(yīng)解匯款 貸 :聯(lián)行存放款項(xiàng) 轉(zhuǎn)帳后 ,將傳票及郵劃貸方報(bào)單寄原匯出行 . (2)原匯出行的處理 : 原匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報(bào)單和傳票后 ,經(jīng)審核無誤后 ,加蓋轉(zhuǎn)訖章 ,通知匯款仍收賬 .會計(jì)分錄為 : 借 :存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸 :活期存款 原匯款人戶 如原匯款人未在銀行開戶 ,需通知來行取款 ,按匯款人申請退匯的辦法處理 . 五 .例題 工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開戶單位某百貨公司信匯憑證一份 ,要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項(xiàng) ,匯入行為工商銀行杭州市分行營業(yè)部 ,金額為 6,000元 。 四、退匯的核算 匯款人申請退匯的核算。如果收到的是電報(bào)，應(yīng)編制電劃補(bǔ)充報(bào)單，再行處理。 匯款人要求退匯，應(yīng)備有關(guān)證件、原匯兌憑證向匯出行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實(shí)匯款確未支付，方可退匯。適用于異地各單位之間的由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個(gè)人之間的款項(xiàng)的劃撥。30＝ 30元 借：貼現(xiàn) 10 000 貸：活期存款 —— 東勝機(jī)電廠 9 970 利息收入 30 如海淀區(qū)辦事處到期未能收回票款，則向貼現(xiàn)申請人收取，但東勝機(jī)電廠帳戶只有 4000元，將不足部分轉(zhuǎn)為逾期貸款，編制會計(jì)分錄。30＝ 184元 實(shí)付貼現(xiàn)金額＝ 20 000－ 184＝ 19816元 會計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn) 20 000 貸：活期存款 —— 某企業(yè)戶 19 816 利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入戶 184 匯票到期收回貼現(xiàn)票款。 解答： （ 1）宣武區(qū)辦事處： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 30 000 貸：活期存款 —— 東方機(jī)電廠戶 30 000 同時(shí)編借方報(bào)單寄給承兌銀行。會計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請人 貸：應(yīng)解匯款 如承兌申請人賬戶無款或不足支付時(shí)，應(yīng)該轉(zhuǎn)入承兌申請人的逾期貸款戶，以每日 5‰ 計(jì)收罰息。 轉(zhuǎn)帳后，銷記“發(fā)出委托收款登記簿”。 收款人開戶行受理匯票。 商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，多次背書的商業(yè)匯票，背書必須連續(xù)。請編該匯票業(yè)務(wù)中 簽發(fā)、兌付、結(jié)清 各環(huán)節(jié)的會計(jì)分錄。 銀行會計(jì)學(xué) 第二十七講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 （ 2）匯票金額有剩余的情形。 （ 1） 收款人在兌付行開戶的情形。 銀行匯票的簽發(fā)和解付，限于參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。 持票人開戶行提回本票進(jìn)賬單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。 （ 2）兌付行和出票行為同一行處的情形。 本票付款期為 1各月，逾期兌付行不予受理。其核算程序?yàn)椋? 付款人 付款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 收款人開戶行 收款人 付款人開戶行 的會計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 收款人開戶行 的會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 收款人戶 例題： 某市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交的轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)賬單，金額為 1萬元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，次場沒有退票，工行為新華書店收賬。出售的支票應(yīng)加蓋本行行名和存款人賬號，單位銷戶時(shí)應(yīng)將未用完的空白支票交回銀行?，F(xiàn)金支票可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。 誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配。 在我國，除《 現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算外，大量的貨幣收付行為都要通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算完成。轉(zhuǎn)帳結(jié)算的作用主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。 銀行不墊款。 對于支票的使用有如下規(guī)定： 現(xiàn)金支票既可轉(zhuǎn)帳，又可支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。 （二）轉(zhuǎn)帳支票的核算 轉(zhuǎn)帳支票一般由付款人簽發(fā)，交收款人辦理進(jìn)賬，進(jìn)賬時(shí)應(yīng)填寫兩聯(lián)進(jìn)賬單連同支票一并交給銀行。請編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會計(jì)分錄。 本票見票即付，不予掛失。 出票行接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，各有關(guān)事項(xiàng)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：本票 貸：活期存款 —— 持票人戶 或現(xiàn)金 銀行本票結(jié)清的處理。會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 持票人戶 例題 5月 2日，李明持現(xiàn)金 10 000元向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。 （二）銀行匯票的核算 銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清 3個(gè)階段。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報(bào)單一并寄給簽發(fā)行。 如匯票金額未全額解付，簽發(fā)行應(yīng)在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，并辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 活期存款 —— 匯款人戶 同時(shí)，銷記“匯出匯款登記簿”。 （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：活期存款 —— 新南藥店戶 20 000 貸：匯出匯款 20 000 同時(shí)，借：活期存款 —— 新南藥店戶 50 貸：手續(xù)費(fèi)收入 50 （ 2）工行保定市支行兌付匯票： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 18 000 貸：活期存款 —— 三星制藥廠 18 000 （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：匯出匯款 20 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 18 000 活期存款 —— 新南藥店戶 2 000 四、商業(yè)匯票 由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長不能超過 6各月。 收款人即持票人在匯票到期前，填制“委托收款憑證”連同匯票一并交開戶行。 例題 工商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額 7000元，經(jīng)審核無誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報(bào)單寄給收款人開戶行河北分行營業(yè)部。 當(dāng)帳戶無款支付時(shí)，會計(jì)分錄為：