【正文】 :23:1921:23:19January 29, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 下午 9時(shí) 23分 :23January 29, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 下午 9時(shí) 23分 19秒 下午 9時(shí) 23分 21:23: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 21:23:1921:23:1921:231/29/2023 9:23:19 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。轉(zhuǎn)帳結(jié)算是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。 ? 借：活期存款 —— 針織廠戶 60 000 ? 貸：應(yīng)解匯款 —— 針織廠 60 000 ? 例 3．接上例，針織廠賬戶上只有 35 000元，向其收取匯票款 35 000元，差額部分轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。 ? 借：活期存款 —— 汽車廠戶 400 ? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 400 ? 同時(shí)登記表外科目登記簿 ? 收入：銀行承兌匯票 800 000 ? 轉(zhuǎn)賬后在承兌匯票上加蓋匯票專用章，連同承兌協(xié)議書一份退還承兌申請(qǐng)人，其余的承兌協(xié)議連同承兌匯票卡片專夾保管。請(qǐng)編付款人開戶行及收款人開戶行的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 付款人戶 貸： 聯(lián)行往賬（ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ） 如付款人賬戶資金不足，則將匯票退回收款人開戶行，并對(duì)付款人處以罰款。 商業(yè)承兌匯票處理程序（ 收款人開出匯票 ） （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 3）表示承兌 （4）匯票將到期時(shí)委托收款 （9）通知收賬 （7）到期付款 （6）通知付款 （ 5）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （ 8）劃帳資金 開戶行 商業(yè)承兌匯票處理程序（ 付款人開出匯票 ） （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 付款人 （3）匯票將到期時(shí)委托收款 （8）通知收賬 （6）到期付款 （5）通知付款 開戶行 （ 4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （ 7）劃帳資金 簽發(fā)并承兌 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時(shí)，付款人必須在匯票正面簽署“ 承兌 ”字樣，并加蓋印鑒。所以承兌是商業(yè)匯票的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。 匯票退回的處理。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款賬戶，以第二聯(lián)進(jìn)賬單做轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往賬 （或聯(lián)行存放款項(xiàng)或資金清算往來） 貸：應(yīng)解匯款 —— 收款人（持票人）戶 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編制聯(lián)行借方報(bào)單一并寄給簽發(fā)行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 申請(qǐng)人戶 貸：匯出匯款 ? 如果申請(qǐng)人是用現(xiàn)金辦理的，應(yīng)在申請(qǐng)書上注明“現(xiàn)金”字樣 ，審核申請(qǐng)人及收款人是否均為個(gè)人，并繳存現(xiàn)金，經(jīng)審核無誤后，受理簽發(fā)銀行匯票。三是“聯(lián)行往帳”科目：是資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。 金額起點(diǎn)為 500元。 5月 6日工行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：活期存款 —— 紅星家具公司戶 10 000 （ 3）銀行本票結(jié)清的處理。 （ 2）兌付行和出票行為同一行處的情形。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：本票 ? 出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。 （三）銀行本票的核算 出票行出票的處理。但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。 借：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：活期存款 —— 市新華書店戶 10 000 （ 2）農(nóng)行城南支行（付款人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。 付款人開戶行接到送交的支票和進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，可辦理轉(zhuǎn)帳，并將進(jìn)賬單通過票據(jù)交換提交給收款人開戶行。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金存款戶 貸：其他應(yīng)付款 —— 退票專戶 付款人 （出票人） 開戶行 如發(fā)現(xiàn)付款人無款支付或支票存在其他退票理由，則填制“退票通知”，提出退票，因當(dāng)天不能退票，作掛賬處理。 （二）轉(zhuǎn)帳支票的核算 轉(zhuǎn)帳支票一般由付款（出票）人簽發(fā)，交收款（持票）人辦理進(jìn)賬，進(jìn)賬時(shí)應(yīng)填寫兩聯(lián)進(jìn)賬單連同支票一并交給銀行。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 一、支票 支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。本章重點(diǎn)介紹支票、本票、匯票、匯兌和信用卡等幾種結(jié)算方式的核算方法。結(jié)算按支付方式分為 現(xiàn)金結(jié)算 和 轉(zhuǎn)帳結(jié)算 。 節(jié)約現(xiàn)金的使用，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約流通費(fèi)用。 （三）科學(xué)組織憑證傳遞，準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。 支票有一定的付款期，必須在付款期內(nèi)使用。銀行經(jīng)審核，收取手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 領(lǐng)購人戶 或現(xiàn)金 貸：業(yè)務(wù)支出 —— 工本費(fèi) 手續(xù)費(fèi)收入 同時(shí)，銀行必須登記重要空白憑證登記簿，注明領(lǐng)用日期、存款人名稱、支票起訖號(hào)碼，以備核查。待退票時(shí)間過后，第二聯(lián)做轉(zhuǎn)賬貸方憑證。問銀行可對(duì) B公司進(jìn)行多少元的罰款？ A公司有權(quán)要求賠償?shù)淖罡呓痤~應(yīng)當(dāng)是多少？并寫出會(huì)計(jì)分錄。票據(jù)經(jīng)交換，次場(chǎng)沒有退票，工行為新華書店收賬。單位、個(gè)人在 同城范圍 的結(jié)算，可用本票辦理，其特點(diǎn)是款隨人到，當(dāng)時(shí)抵用，特別適用于 對(duì)付款人信用不了解不宜使用支票 的商品交易。 ? 銀行本票的出票人限于在人民銀行開立清算賬戶、參加票據(jù)交換、內(nèi)部管理健全并經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 申請(qǐng)人（付款人）戶 貸：本票 ? 如需簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的本票，需在申請(qǐng)書中填寫“現(xiàn)金”字樣。 兌付行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，銀行以第二聯(lián)進(jìn)帳單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)帳。 5月 6日，紅星家具公司向開戶行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。 例 解答： （ 1） 6月 9日工商銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 30 000 貸：本票 30 000 （ 2） 6月 16日中行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 30 000 貸：活期存款 —— 某汽配公司戶 30 000 （ 3）工商銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 30 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 30 000 三、銀行匯票 銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地，辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。 申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。 （ 1） 收款人（持票人）在兌付行開戶的情形。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬 （或存放聯(lián)行款項(xiàng)或資金清算往來） 同時(shí)，銷記“匯出匯款登記簿”。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中 簽發(fā)、兌付、結(jié)清 各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。 商業(yè)承兌匯票到期付款人帳戶資金不足支付，應(yīng)將匯票退收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人，同時(shí)，