【正文】 借：逾期貸款 —— 承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款 當(dāng)帳戶存款不足支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人戶 逾期貸款 —— 承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應(yīng)解匯款 當(dāng)帳戶存款不足支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人戶 逾期貸款 —— 承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應(yīng)解匯款 同時(shí)，銷記表外科目登記簿。 （ 2）河北省分行營業(yè)部收到借方報(bào)單及解訖通知，經(jīng)核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 30 000 （四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 辦理貼現(xiàn)。 （ 1）如貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票。 解答：借：活期存款 —— 東勝機(jī)電廠 4000 逾期貸款 —— 東勝機(jī)電廠 6000 貸：貼現(xiàn) 10 000 （ 2）如貼現(xiàn)的是銀行承兌匯票。 一、匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定 各經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)均可使用匯兌。 匯入行對(duì)收款人拒絕接收的匯款，應(yīng)立即辦理退匯，匯入行對(duì)于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個(gè)月仍無法交付的匯款，可主動(dòng)辦理退匯。 如收款單位在本行開戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 收款人戶 收款單位不在本行開戶。 （ 1）匯出行的處理。 杭州市分行營業(yè)部收到匯款憑證 ,當(dāng)即收入自行車廠帳戶 ,并通知收賬 .請(qǐng)編上海虹口區(qū)支行和杭州分行的會(huì)計(jì)分錄 . 解答 : (1)虹口區(qū)支行的會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :活期存款 百貨公司 6000 貸 :聯(lián)行存放款項(xiàng) 6000 (2)杭州分行的會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :存放聯(lián)行款項(xiàng) 6000 貸 :活期存款 杭州自行車廠 6000 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第三十二講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 第四節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 信用卡是銀行發(fā)給持卡人憑以購物 付費(fèi)和提現(xiàn)的專用卡片，是用于消費(fèi)的信用支付工具。 二、信用卡的基本規(guī)定 領(lǐng)卡人必須在銀行開立存款帳戶，帳戶內(nèi)必須有足夠的款項(xiàng)以備支付；如辦理貸記卡必須有信用擔(dān)保。申請(qǐng)書中必須有擔(dān)保人批注意見，申領(lǐng)個(gè)人卡的應(yīng)按規(guī)定向發(fā)卡行交存一定數(shù)額的現(xiàn)款。發(fā)卡行定期向持卡人發(fā)送對(duì)賬單，信用卡存款利息按活期儲(chǔ)蓄存款計(jì)算利息，結(jié)息日結(jié)計(jì)利息后輸入持卡人信用卡存款帳戶。本章重點(diǎn)介紹了票據(jù)結(jié)算、匯兌結(jié)算、信用卡結(jié)算和代收代付業(yè)務(wù)。請(qǐng)編收付款人開戶行相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 7月 10日，工商銀行山東濟(jì)寧市支行收到開戶單位第一機(jī)械廠提交的信匯憑證一份，匯往北京西直門飯店 204房陳綺差旅費(fèi) 5000元，匯入行為工行西外大街辦事處；西外大街辦事處于 7月 14日收到信匯憑證，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)帳，并以便條通知收款人；收款人陳綺于7月 17日來辦事處取款，銀行以現(xiàn)金支付。 11:20:2511:20:2511:20Thursday, January 26, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 11:20:2511:20:2511:201/26/2023 11:20:25 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 上午 11時(shí) 20分 25秒 上午 11時(shí) 20分 11:20: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 1月 上午 11時(shí) 20分 :20January 26, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 :20:2511:20:25January 26, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 上午 11時(shí) 20分 :20January 26, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 上午 11時(shí) 20分 25秒 上午 11時(shí) 20分 11:20: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 11:20:2511:20:2511:201/26/2023 11:20:25 AM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。 代收款業(yè)務(wù)和代付款業(yè)務(wù)的核算。收到委托付款人在約定付款日交付的資金，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款（或其他科目） —— 委托付款人戶 貸 :委托業(yè)務(wù) —— 代理單位付款戶 或其他應(yīng)付款 —— 代理單位付款戶 待款項(xiàng)全部收妥后，辦理代付，劃付收款單位帳戶，同時(shí)扣收手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：委托業(yè)務(wù) —— 代理單位付款戶 或其他應(yīng)付款 —— 代理單位付款戶 貸：活期存款（或有關(guān)科目） —— 收款人戶 手續(xù)費(fèi)收入 本章小結(jié)： 轉(zhuǎn)帳結(jié)算是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 特約單位戶 （ 2）異地兩銀行開戶通過聯(lián)行往來處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 特約單位戶 發(fā)卡行的處理。 結(jié)算。 根據(jù)載體材料不同可分為磁卡和 IC智能卡。 如該筆款項(xiàng)仍在“應(yīng)解匯款”科目尚未解付，應(yīng)立即向收款人聯(lián)系收回便條，將郵劃貸方報(bào)單及第三聯(lián)退匯通知寄給匯出行，辦理退匯，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) (3)匯出行收到退匯的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 同時(shí)，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。 三、匯入行的核算 匯入行接到匯出行寄來的聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單和附件后，應(yīng)審查各項(xiàng)內(nèi)容是否符合要求，無誤后，再進(jìn)行處理。 未在銀行開立帳戶的收款人，需憑有關(guān)證件，經(jīng)匯入行審核后，方可取款。30＝ 90元 貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn) —— 銀行承兌匯票 30 000 貸：利息收入 90 活期存款 —— 朝陽公司戶 29 910 貼現(xiàn)行到期收取票款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 30 000 貸：貼現(xiàn) —— 銀行承兌匯票 30 000 北京宣武區(qū)辦事處支付票款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 30 000 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第三十一講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 第三節(jié) 匯兌結(jié)算的核算 匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。 解答： 貼現(xiàn)日期為 15天，貼現(xiàn)息為： 10 000 15 6‰ 247。 解答： 貼現(xiàn)天數(shù)＝ 6＋ 31＋ 9＝ 46天 貼現(xiàn)息＝ 20 000 46 6‰ 247。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中收款人收款及承兌銀行支付票款的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入 并登記表外科目： 收：銀行承兌匯票 承兌銀行處理到期匯票 承兌銀行到期應(yīng)向承兌申請(qǐng)人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)帳傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。 收款人開戶行收到 貸方報(bào)單 ，為收款人辦理入賬手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 收款人戶 如收到退回憑證，則將匯票交收款人。然后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。 商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。 8月13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款18， 000元，經(jīng)審核收入三星廠帳戶，保定支行付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 同時(shí)，銷記“匯出匯款登記簿”。 兌付行解付匯票的處理。 付款期為 1個(gè)月，逾期后兌付行不予受理。如持票人在本行開戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：活期存款 —— 持票人戶 或現(xiàn)金 如持票人不在本行開戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 轉(zhuǎn)帳后，出票人將進(jìn)賬單提出交換。 兌付行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 持票人戶 或現(xiàn)金 轉(zhuǎn)帳后，本票通過票據(jù)交換向出票行提出交換。 不定額本票金額起點(diǎn)為 100元，定額本票面額為 500元、 1 000元、 5 000元和 10 000元。 付款人開戶行接到送交的支票和進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，可辦理轉(zhuǎn)帳，并將進(jìn)賬單通過票據(jù)交換提交給收款人開戶行。 銀行出售支票，原則上每次每個(gè)帳戶只能購買一本，業(yè)務(wù)量大的可適當(dāng)放寬。 支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。 二、結(jié)算業(yè)務(wù)的核算要求 （一）執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策，認(rèn)真貫徹結(jié)算原則 結(jié)算原則是指： 恪守信用，履約付款?，F(xiàn)金結(jié)算指直接使用現(xiàn)金的貨幣收付行為，轉(zhuǎn)帳結(jié)算就是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。 簡化結(jié)算手續(xù)，加速物資和資金周轉(zhuǎn)，保證資金的安全。 （二）強(qiáng)化結(jié)算紀(jì)律，加強(qiáng)結(jié)算監(jiān)督，抵制違法行為。 支票一律記名，金額起點(diǎn)為 100元。我們分兩種情況來討論（既收付款人在同一行處開戶及不在同一行處開戶） 收付款人在同一銀行開戶 銀行經(jīng)審核支票和進(jìn)賬單無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 付款人戶 貸：活期存款 —— 收款人戶 （ 1）收款人開戶行受理支票的情形。 (1)市工商銀行收到支票時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 10 000 （ 2）農(nóng)行城南支行（收款人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第二十五講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 （二）銀行本票的核算 出票行出票的處理。 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 銀行本票退票、超過提示付款期限付款的處理。 5月 6日，紅星家具公司向開戶行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。 銀行匯票的簽發(fā)。 （ 2） 收款人未在兌付行開戶的情形。