【正文】 :28:1319:28:13March 10, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 下午 7時(shí) 28分 :28March 10, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 下午 7時(shí) 28分 13秒 下午 7時(shí) 28分 19:28: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 19:28:1319:28:1319:283/10/2023 7:28:13 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻?？鄢鞣N費(fèi)用、利息后的剩余款項(xiàng)，分以下情況進(jìn)行處理： ?剩余款項(xiàng)小于或等于實(shí)際使用額度時(shí) ，會(huì)計(jì)分錄為： 借： 科目 貸：貸款 —— 其他貸款 —— 貸記卡實(shí)際使用額度（ 持卡人） ?剩余款項(xiàng)大于實(shí)際使用額度時(shí) ，會(huì)計(jì)分錄為： 借： 科目 貸：貸款 —— 其他貸款 —— 貸記卡實(shí)際使用額度（ 持卡人） 吸收存款 —— 信用卡存款 —— 單位（個(gè)人）貸記卡存款（ 持卡人） 3）收取滯納金、超限費(fèi)的處理 收取滯納金或超限費(fèi)時(shí)，打印業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證，收費(fèi)憑證回單交持卡人。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待清算轄內(nèi)往來或其他科目 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 信用卡手續(xù)費(fèi)收入 （異地非發(fā)卡行存現(xiàn)） 發(fā)卡行 收到交易信息，實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，打印記賬憑證和交易流水清單，交易流水清單作記賬憑證附件。 ?“ 單位卡存款 ” 和 “ 個(gè)人卡存款 ” 核算單位、個(gè)人準(zhǔn)貸記卡存入的備用金，其下按持卡人分設(shè)賬戶，持卡人存入款項(xiàng)時(shí)記貸方，持卡人支取款項(xiàng)時(shí)記借方； ?“ 單位貸記卡存款 ” 和 “ 個(gè)人貸記卡存款 ” 核算單位、個(gè)人貸記卡多余還款時(shí)轉(zhuǎn)入的款項(xiàng)，其下按持卡人分設(shè)賬戶，持卡人償還使用額度后的多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)入該賬戶時(shí)記貸方，支取該款項(xiàng)時(shí)記借方。 ◆ 貸記卡持卡人未償還最低還款額和超信用額度用卡，發(fā)卡行應(yīng)分別按最低還款額未還部分、超過信用額度部分的 5％ 收取滯納金和超限費(fèi)。 計(jì)付利息 不計(jì)付利息 二、信用卡的有關(guān)規(guī)定 信用卡 ：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的支付工具。根據(jù)開證行在議付信用證中的授權(quán)，接受受益人議付申請(qǐng)，買進(jìn)受益人提交的匯票和單據(jù)的銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來或清算資金往來 貸：吸收存款 —— 存款 —— 收款人 2）無(wú)款支付的處理 收款人開戶行接到無(wú)款支付而退回的第四聯(lián)托收憑證和第二、三聯(lián)付款人未付款項(xiàng)通知書及債務(wù)證明，核對(duì)無(wú)誤后，將第四聯(lián)托收憑證及一聯(lián)未付款項(xiàng)通知書和債務(wù)證明退收款人，另一聯(lián)未付款項(xiàng)通知書與第二聯(lián)托收憑證一并保管。 1）付款人為銀行的處理 ① 全額付款的處理 銀行選擇 “ 行內(nèi)匯劃 ” 、 “ 大額支付 ” 、 “ 小額支付 ”或 “ 同城交換 ” 等渠道辦理委托收款劃回，打印記賬憑證，第三、四（同城交換時(shí)此聯(lián)需提出）、五聯(lián)托收憑證及債務(wù)證明作記賬憑證附件。 三、 委托收款業(yè)務(wù)的核算 1．委托收款的概念及有關(guān)規(guī)定 p96 委托收款 ：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。將第三聯(lián)多承付理由書留存，第四聯(lián)交收款人。 付款人開戶行收到退回的單證，審核無(wú)誤后，將一聯(lián)通知書和第三聯(lián)托收憑證留存，另兩聯(lián)通知書連同有關(guān)托收憑證及單證寄收款人開戶行，同時(shí)將應(yīng)付的賠償金劃給收款人開戶行。 ⑤ 逾期付款的處理 付款人在承付期滿日開戶行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，其賬戶如不足支付，其不足部分，即為逾期付款。（付款人收到提貨通知后，應(yīng)即向銀行交驗(yàn)提貨通知。 信匯 與電匯相比，信匯結(jié)算方式手續(xù)費(fèi)低，但匯款到賬速度慢，現(xiàn)在實(shí)務(wù)中較少采用。若來賬的賬號(hào)和戶名與本行開戶客戶的賬號(hào)和戶名一致，則系統(tǒng)自動(dòng)入賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 存款 —— 出票人 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 若 審核應(yīng)予退票 （透支、印鑒不符、支付密碼錯(cuò)誤等），應(yīng)在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)電話通知持票人開戶行。審查無(wú)誤后，選擇相應(yīng)匯劃渠道辦理解付： 借：待清算轄內(nèi)往來、待清算支付款項(xiàng)或清算資金往來 貸：吸收存款 —— 存款 —— 持票人 （持票人在本行開戶） 或貸：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 持票人 （持票人未在本行開戶） ② 代理付款行兌付 現(xiàn)金銀行本票 的處理 代理付款行接到 個(gè)人持票人 交來的 現(xiàn)金銀行本票 時(shí)，審核無(wú)誤后，通過 “ 行內(nèi)匯劃 ” 渠道辦理解付： 借：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的處理 兌付本行簽發(fā)的 轉(zhuǎn)賬銀行本票 時(shí)： 借：吸收存款 —— 開出本票 —— 銀行本票 貸：吸收存款 —— 存款 —— 持票人 或貸：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 持票人 （個(gè)人持票人未在本行開戶） 兌付本行簽發(fā)的 現(xiàn)金銀行本票 時(shí)： 借：吸收存款 —— 開出本票 —— 銀行本票 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票亦即 結(jié)清 銀行本票。 借：待清算轄內(nèi)往來或清算資金往來 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 持票人 三、 銀行本票業(yè)務(wù)的核算 1．銀行本票的概念及 有關(guān)規(guī)定 P75 銀行本票 ：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 ? 銀行承兌匯票的結(jié)算流程 銀行承兌匯票的核算 （ 1）承兌銀行辦理匯票承兌的處理 銀行信貸部門與承兌申請(qǐng)人簽署承兌協(xié)議后，售出銀行承兌匯票，并填制“重要空白憑證”表外科目付出傳票。 （ 2）付款人開戶行收到匯票的處理 審核 商業(yè)承兌匯票 委托收款憑證 （三、四、五聯(lián)） 通知付款 第五聯(lián)委托收款憑證交付款人 ★ 付款人應(yīng)在接到付款通知的 當(dāng)日 通知銀行付款。 付款人 ： 出票銀行 適用范圍 ：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人 異地 各種款項(xiàng)結(jié)算 特點(diǎn) ：銀行信用 即期票據(jù) 即時(shí)抵用（系統(tǒng)內(nèi)） 收妥抵用（跨系統(tǒng)） 銀行匯票 ? 銀行匯票的結(jié)算流程 2．銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 三個(gè)階段 ◆ 出票 ◆ 付款 ◆ 結(jié)清 （ 1）銀行匯票出票的處理 借：庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款 —— 存款 —— 申請(qǐng)人 貸：吸收存款 —— 匯出匯款 —— 銀行匯票 審查 銀行匯票申請(qǐng)書 銀行匯票簽發(fā)交易 打印 銀行匯票 記賬憑證 第一聯(lián)：匯出匯款卡片 第二聯(lián)：銀行匯票 第三聯(lián)：解訖通知 第四聯(lián)：多余款收賬通知 第二聯(lián)銀行匯票、第三聯(lián)解訖通知和第三聯(lián)銀行匯票申請(qǐng)書交申請(qǐng)人 出票行將銀行匯票申請(qǐng)書第一、二聯(lián)作記賬憑證附件，銀行匯票第一、四聯(lián)專夾保管。 支付 結(jié)算 三票 三式 一卡 一證 ◆ 三票：支票、銀行本票、匯票（匯票又分為銀行匯票和商業(yè)匯票） ◆ 三式：匯兌、托收承付、委托收款 ◆ 一卡：銀行卡 ◆ 一證：國(guó)內(nèi)信用證 同城 ：銀行本票 異地 ：銀行匯票、托收承付、國(guó)內(nèi)信用證 同城異地 ：商業(yè)匯票、支票、銀行卡、匯兌、委托 收款 支付結(jié)算 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 商業(yè)匯票 銀行匯票 匯票 銀行本票 不定額銀行本票 支票 票據(jù) 結(jié)算方式 銀行卡 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 普通支票 匯 兌 信匯 電匯 托收承付 委托收款 圖 71 支付結(jié)算的種類 借記卡 信用卡 國(guó)內(nèi)信用證 二、支付結(jié)算與資金清算 ◆ 支付結(jié)算： 客戶之間的資金往來通過銀行進(jìn)行劃轉(zhuǎn) 。如發(fā)票、提單、債券、股票、匯票、本票、支票等。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 匯出匯款 —— 銀行匯票 貸：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 2）匯票有多余款的處理 ?申請(qǐng)人在本行開戶的 ，在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，結(jié)出多余金額，匯票卡片作匯總憑證附件，多余款收賬通知交申請(qǐng)人。 （ 3）持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理 持票人開戶行收到提入的第四聯(lián)委托收款憑證，或根據(jù)接收的支付信息打印匯款來賬專用憑證，與第二聯(lián)委托收款憑證核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)行委托收款銷記交易處理，第二聯(lián)委托收款憑證作來賬憑證附件，來賬憑證收賬通知聯(lián)交收款人。承兌銀行進(jìn)行銀行承兌匯票到期收款交易處理，系統(tǒng)自動(dòng)按承兌申請(qǐng)人基本存款賬戶、保證金賬戶順序扣款，如基本存款賬戶、保證金賬戶不足支付，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行墊款處理，交易成功打印記賬憑證。 出票行 會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款 —— 存款 —— 申請(qǐng)人 貸：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 代理清算行 收到后，進(jìn)行銀行本票出票處理： 借：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 貸：吸收存款 —— 開出本票 —— 銀行本票 （ 2）銀行本票付款的處理 1）代理付款行兌付銀行本票的處理 ★ 現(xiàn)金銀行本票的代理付款 行應(yīng)為出票行 系統(tǒng)內(nèi) 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)賬銀行本票的代理付款行可為任一銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。） 付款人 ：支票上記載的出票人開戶銀行 在普通支票左上角畫兩條平行線 ? 借記支票結(jié)算流程 （持票人開戶行受理持票人送交支票） 提出支票 出票人 收款人 （持票人、背書人） 付款人開戶行 （出票人開戶銀行） 收款人 開戶銀行 ② 提出進(jìn)賬單 ①提示付款 ③ 收妥 ? 貸記支票結(jié)算流程 （出票人開戶行受理出票人送交支票） 1．轉(zhuǎn)賬支票的核算 （ 1）持票人與出票人在 同一行處 開戶的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)退持票人 進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)、 支 票作記賬憑證附件 相關(guān)交易 借：吸收存款 —— 存款 —— 出票人 貸：吸收存款 —— 存款 —— 持票人 （ 2）持票人與出票人在 系統(tǒng)內(nèi) 不同行處開戶的處理 1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)退持票人 進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)、 支 票作記賬憑證附件 轉(zhuǎn)賬通兌 單位活期存款轉(zhuǎn)賬存入交易 借：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 貸：吸收存款 —— 存款 —— 持票人 持票人開戶行受理持票人送交支票和進(jìn)賬單付款后，系統(tǒng)聯(lián)動(dòng) 出票人開戶行對(duì)出票人賬戶扣款轉(zhuǎn)賬 ： 借：吸收存款 —— 存款 —— 出票人 貸：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 進(jìn)賬單回單退出票人 進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)、 收賬通知聯(lián)和支 票作記賬憑證附件 轉(zhuǎn)賬通兌 單位活期存款轉(zhuǎn)賬扣款交易 借：吸收存款 —— 存款 —— 出票人 貸：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 出票人開戶行受理出票人送交支票和進(jìn)賬單付款后，系統(tǒng)聯(lián)動(dòng) 收款人開戶行為收款人收款入賬 ： 借：待清算轄內(nèi)往來 —— 行 貸：吸收存款 —— 存款 —— 收款人 （ 3）持票人與出票人在 跨系統(tǒng) 行處開戶的處理 辦理渠道 ◆ 小額支付系統(tǒng) (略 ) ◆ 同城票據(jù)交換系統(tǒng) 通過同城票據(jù)交換辦理劃款的處理 ① 持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 ◆ 持票人開戶行的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 支 票 提出交換 相關(guān)交易 匯劃渠道：交換提出 提出支票 的會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來