企業(yè)金融會計第六章支付結(jié)算業(yè)務的核算-免費閱讀
【正文】 做相關(guān)處理。持卡人開戶行的處理手續(xù)借：吸收存款——單位信用卡戶（或活期儲蓄存款——個人信用卡戶）貸：存放中央銀行款項（清算資金往來、轄內(nèi)往來等有關(guān)科目）（手續(xù)費及傭金收入——手續(xù)費收入）練習題： 開戶單位A填制進賬單送存轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為2045元，系同城某行開戶單位B公司簽發(fā)。發(fā)卡銀行或代辦銀行審核后辦理掛失手續(xù)。個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項及屬于個人的勞動報酬收入轉(zhuǎn)賬存入。若收款人開戶行收到第四、五聯(lián)托收憑證及有關(guān)債務證明和第三、四聯(lián)拒付理由書，抽出第二聯(lián)托收憑證核對無誤后，在該托收憑證上注明“拒絕付款”字樣，銷記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”。收款人開戶行受理委托收款的處理手續(xù)收款人辦理委托收款時，應填制一式五聯(lián)托收憑證, 并將托收憑證和債務證明提交開戶銀行。委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。l 逾期付款對逾期支付的款項應按逾期付款金額和逾期天數(shù)每天按萬分之五計算逾期付款賠償金給收款人。第三、四、五聯(lián)憑證及交易單證一起寄交付款人開戶銀行。付款人開戶銀行對逾期支付的款項，應當根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，每天按萬分之五計算逾期付款賠償金給收款人。 《經(jīng)濟合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。（三）電匯的處理手續(xù)匯款人委托銀行辦理匯款時，使用電匯的，應向銀行填寫一式三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方傳票，第三聯(lián)為發(fā)電依據(jù)。匯兌按其憑證傳遞方式不同，分為信匯和電匯兩種。將第一聯(lián)留存，第二聯(lián)與第三聯(lián)副本和匯票第一、二聯(lián)交本行會計部門。銀行收到付款人的拒絕付款證明時經(jīng)審核無誤后，在托收憑證和“收到委托收款憑證登記簿”備注欄注明“拒絕付款”字樣，然后將有關(guān)拒付證明連同托收憑證及匯票一起郵寄至持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。l 商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)承兌人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的匯票。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。出票行經(jīng)審核辦理退款手續(xù)。（三）銀行匯票的處理手續(xù)本地出票行簽發(fā)匯票（1）異地付款行兌付匯票（2)銀行匯票出票的處理手續(xù)出票行接到申請人提交的銀行匯票申請書，經(jīng)審核無誤，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（二）銀行匯票的基本規(guī)定。（2）代理付款行和出票行為同一銀行的處理出票行接到持票人交來的本票和進賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，有關(guān)內(nèi)容填寫正確無誤，即可辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：借：本票貸：吸收存款（庫存現(xiàn)金）——持票人戶出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)與專夾保管的本票卡片核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。，否則代理付款人不予受理（代理付款人是指代理出票銀行審核支付銀行本票款項的銀行）。將支票按照票據(jù)交換規(guī)定及時提出交換。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。：表明“支票”字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。支付結(jié)算紀律；，應遵守紀律。促進企業(yè)信守經(jīng)濟合同，發(fā)揮銀行“社會簿記”的職能。（二）支票的基本規(guī)定、個人在全國范圍內(nèi)各種款項的結(jié)算。，簽章與預留銀行簽章不符的支票，以及使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。其分錄如下：借：吸收存款——出票人戶貸：吸收存款——持票人戶（2）銀行受理出票人送交支票的處理銀行接到出票人遞交支票及三聯(lián)進賬單，應認真審查。出票人開戶行的會計分錄為借：吸收存款——出票人戶貸：清算資金往來（存放中央銀行款項）收款人開戶行的會計分錄為：借：清算資金往來貸：吸收存款——收款人戶l 銀行本票結(jié)算（一）銀行本票的概念銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（三）銀行本票的處理手續(xù)申請人需要使用本票應向銀行填寫“銀行本票申請書”，如需簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的本票，需在申請書中填寫“現(xiàn)金”字樣。持票人開戶行提回本票進賬單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。，否則銀行匯票無效。匯票有多余款的①申請人在出票行開戶的借：匯出匯款貸：轄內(nèi)往來（或有關(guān)科目）吸收存款——申請人戶同時銷記匯出匯款賬，并通知申請人。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。7銀行承兌匯票承兌行承兌時，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。付款人開戶行收到匯票的處理手續(xù)付款人開戶行收到寄來的托收憑證及匯票時，應認真審查無誤后，登記“收到委托收款憑證的登記簿”，將有關(guān)憑證交給付款人并通知付款。銀行承兌匯票到期，由持票人委托開戶銀行收取票款。承兌銀行對匯票到期收取票款的處理手續(xù)承兌銀行在匯票到期日向承兌申請人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)賬傳票進行轉(zhuǎn)賬,并通知承兌申請人，會計分錄為：承兌申請人賬上款項足夠時借：吸收存款——出票人戶貸：應解匯款——出票人戶承兌申請人賬上款項不足時借：吸收存款——出票人戶貸款——逾期貸款——出票人戶（不足部分）貸：應解匯款——出票人戶承兌申請人賬上無款時借：貸款——逾期貸款——出票人逾期貸款戶貸：應解匯款——出票人戶承兌銀行支付匯票款項的處理手續(xù)承兌銀行接到持票人開戶行寄來的托收憑證及匯票，認真審核無誤后，應于匯票到期日或到期日之后的見票當日，按照委托收款付款的手續(xù)處理，其分錄是：借：應解匯款——出票人戶貸：轄內(nèi)往來（或有關(guān)科目）同時銷記表外科目登記簿。匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入行核實匯款確未支付，并將款項匯回匯出銀行，方可辦理退匯。（二）托收承付的基本規(guī)定 ，必須是經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的企業(yè)。驗單付款的承付期為3天，驗貨付款的承付期為10天，對收付雙方在合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗貨付款期限的，銀行從其規(guī)定。收款人開戶行受理托收承付的處理手續(xù)收款人辦理托收時，應填制一式五聯(lián)托收憑證，并將托收憑證和有關(guān)單證提交開戶銀行。托收承付特殊情況下的處理：l 提前支付只是付款時間提前，需在登記簿上登記提前付款。l 委托收款結(jié)算（一）委托收款的概念委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。付款人審查有關(guān)債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒付的，可以在接到付款通知日的次日起3日內(nèi)辦理拒絕付款。付款人若辦理拒絕付款的，付款人應在接到付款通知的次日起3天內(nèi)填制四聯(lián)拒絕付款理由書連同債務證明及第五聯(lián)托收憑證一并交給開戶銀行，銀行審核無誤后，在托收憑證和收到委托收款憑證登記簿上注明“拒絕付款”字樣，然后將第一聯(lián)拒付理由書加蓋業(yè)務公章退還付款人，第二聯(lián)拒付理由書連同第三聯(lián)托收憑證一并留存?zhèn)洳?，第三、四?lián)拒付理由書連同債務證明
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