企業(yè)金融會(huì)計(jì)第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票，票面上不得填寫(xiě)代理付款人名稱；簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，須在銀行匯票“出票金額”欄先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)出票金額，并填寫(xiě)代理付款人名稱。（三）銀行匯票的處理手續(xù)本地出票行簽發(fā)匯票（1）異地付款行兌付匯票（2)銀行匯票出票的處理手續(xù)出票行接到申請(qǐng)人提交的銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。銀行匯票付款的處理手續(xù)持票人（收款人）在代理付款行開(kāi)立賬戶的代理付款行接到持票人直接交來(lái)的匯票聯(lián)、解訖通知聯(lián)和三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核，無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬，分錄為：借：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目）貸：吸收存款——持票人戶持票人未在代理付款行開(kāi)立賬戶的代理付款行接到持票人交來(lái)匯票和解訖通知及三聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目）貸：應(yīng)解匯款——持票人戶然后根據(jù)持票人要求分別以下情況辦理：若持票人需要一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，其分錄為：借：應(yīng)解匯款——持票人戶貸：吸收存款——戶（或有關(guān)科目）若持票人需支取現(xiàn)金的，其分錄是：借：應(yīng)解匯款——持票人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金若持票人需要轉(zhuǎn)匯時(shí)，則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款——收款人貸：匯出匯款（或轄內(nèi)往來(lái)等有關(guān)科目）銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)出票行接到代理付款行經(jīng)資金匯劃系統(tǒng)傳輸來(lái)的數(shù)據(jù)，經(jīng)核對(duì)確屬本行出票，分情況處理如下：匯票全額付款的，其分錄為：借：匯出匯款貸：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目）同時(shí)銷記匯出匯款賬。出票行經(jīng)審核辦理退款手續(xù)。(二)商業(yè)匯票的基本規(guī)定在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票商業(yè)匯票同城、異地均可適用，其按承兌人的不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。付款人若提前收到由其承兌的商業(yè)匯票，并同意付款的，銀行應(yīng)于匯票到期日將票款劃給持票人。l 商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)承兌人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的匯票。銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，在“托收憑證”上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”，將憑證有關(guān)聯(lián)次和匯票寄交付款人開(kāi)戶行。銀行收到付款人的拒絕付款證明時(shí)經(jīng)審核無(wú)誤后，在托收憑證和“收到委托收款憑證登記簿”備注欄注明“拒絕付款”字樣，然后將有關(guān)拒付證明連同托收憑證及匯票一起郵寄至持票人開(kāi)戶行轉(zhuǎn)交持票人。該匯票一式三聯(lián)：第一聯(lián)卡片，由承兌銀行留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)匯票，交持票人；第三聯(lián)存根，由出票人存查。將第一聯(lián)留存，第二聯(lián)與第三聯(lián)副本和匯票第一、二聯(lián)交本行會(huì)計(jì)部門(mén)。經(jīng)銀行審核無(wú)誤后，登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”，并將有關(guān)托收憑證和匯票寄承兌銀行。匯兌按其憑證傳遞方式不同，分為信匯和電匯兩種。匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。（三）電匯的處理手續(xù)匯款人委托銀行辦理匯款時(shí)，使用電匯的，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方傳票，第三聯(lián)為發(fā)電依據(jù)。l 托收承付結(jié)算（一）托收承付的概念托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。 。付款人開(kāi)戶銀行對(duì)逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，每天按萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金給收款人。托收憑證一式五聯(lián)：第一聯(lián)回單；第二聯(lián)貸方憑證；第三聯(lián)借方憑證；第四聯(lián)收賬通知；第五聯(lián)承付通知。第三、四、五聯(lián)憑證及交易單證一起寄交付款人開(kāi)戶銀行。收款人開(kāi)戶行收款結(jié)賬的處理收款人開(kāi)戶行收到付款人開(kāi)戶行通過(guò)資金匯劃系統(tǒng)匯來(lái)款項(xiàng)，與留存的第二聯(lián)托收憑證核對(duì)無(wú)誤后，在第二聯(lián)托收憑證上注明轉(zhuǎn)賬日期，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄如下：借：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目）貸：吸收存款——收款人戶通知收款人，并銷記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”。l 逾期付款對(duì)逾期支付的款項(xiàng)應(yīng)按逾期付款金額和逾期天數(shù)每天按萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金給收款人。9月8日 40 000 4 ‰ =80（元）借:吸收存款——付款單位戶40 080貸:轄內(nèi)往來(lái) 40 0809月10日 10 000 6 ‰ =30（元）借:吸收存款——付款單位戶10 030貸:轄內(nèi)往來(lái) 10 030部分拒付（填制部分拒付理由書(shū)）全部拒付（填制全部拒付理由書(shū)）銀行應(yīng)審查拒付理由，理由不充分的實(shí)行強(qiáng)制扣款。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通過(guò)被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項(xiàng)通知書(shū)并連同有關(guān)債務(wù)證明一起交收款人。收款人開(kāi)戶行受理委托收款的處理手續(xù)收款人辦理委托收款時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)托收憑證, 并將托收憑證和債務(wù)證明提交開(kāi)戶銀行。付款人沒(méi)有異議但賬戶不足以支付全部款項(xiàng)的，銀行在托收憑證和收到委托收款憑證登記簿上注明退回日期和“無(wú)款支付”字樣，并填制三聯(lián)付款人未付款項(xiàng)通知書(shū)（用異地結(jié)算通知書(shū)代），將一聯(lián)通知書(shū)和第三聯(lián)托收憑證留存?zhèn)洳?，將第二、三?lián)通知書(shū)連同第四聯(lián)托款憑證郵寄收款人開(kāi)戶行，留存?zhèn)鶆?wù)證明的，其債務(wù)證明一并郵寄收款人開(kāi)戶行。若收款人開(kāi)戶行收到第四、五聯(lián)托收憑證及有關(guān)債務(wù)證明和第三、四聯(lián)拒付理由書(shū)，抽出第二聯(lián)托收憑證核對(duì)無(wú)誤后，在該托收憑證上注明“拒絕付款”字樣，銷記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”。凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。個(gè)人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。準(zhǔn)貸記卡透支不享受免息還款期待遇，透支期限最長(zhǎng)為60天。發(fā)卡銀行或代辦銀行審核后辦理掛失手續(xù)。特約單位開(kāi)戶行收到特約單位送來(lái)的憑證應(yīng)認(rèn)真審查，無(wú)誤后，分別不同情況處理。持卡人開(kāi)戶行的處理手續(xù)借：吸收存款——單位信用卡戶（或活期儲(chǔ)蓄存款——個(gè)人信用卡戶）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（清算資金往來(lái)、轄內(nèi)往來(lái)等有關(guān)科目）（手續(xù)費(fèi)及傭金收入——手續(xù)費(fèi)收入）練習(xí)題： 開(kāi)戶單位A填制進(jìn)賬單送存轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為2045元，系同城某行開(kāi)戶單位B公司簽發(fā)。出票時(shí)：借：吸收存款——A活期戶15000 貸：開(kāi)出本票 15000兌付本票時(shí)：借：開(kāi)出本票15000 貸：清算資金往來(lái)15000甲行（支行級(jí)）收到省外系統(tǒng)內(nèi)貨款18000元，當(dāng)天通知收款人A，A又要求將該筆貨款轉(zhuǎn)匯到省內(nèi)非系統(tǒng)的他行，做甲行的核算。做相關(guān)處理。收單行：借：清算資金往來(lái) 4860 貸：吸收存款——海天活期戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入——信用卡手續(xù)費(fèi) 50 / 50
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