【正文】 ? (十三 )對募集資金的要求 ? ，并有明確的用途。 ? (九 )會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 ? 發(fā)行人會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并由注冊會(huì)計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 ? 發(fā)行人不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)，不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)。 ? 第八十三條 股份有限公司發(fā)起人的出資方式，適用本法第二十七條的規(guī)定。發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛。 ? ，且不存在未彌補(bǔ)虧損。 /債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn) 。請投資者特別關(guān)注。增長股本是目前中國企業(yè)的主要任務(wù)。 ? 企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 ,不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益 ,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益 ,自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起 ,在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配 ,分次計(jì)入以后各期的損益。 ? 除此，對資產(chǎn)評估項(xiàng)目實(shí)行備案制。 ? (二 )國有資產(chǎn)評估的相關(guān)規(guī)定 ? 根據(jù)： 《國有資產(chǎn)評估管理辦法》 (國務(wù)院令第 91 號 ) ? 《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部〈關(guān)于改革國有資產(chǎn)評估行政管理方式，加強(qiáng)資產(chǎn)評估監(jiān)督管理工作意見〉的通知》 (國辦發(fā)〔 2023〕 102號 ) ? 國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定 ? 適用：各類占有國有資產(chǎn)的企業(yè)和事業(yè)單位 (以下簡稱占有單位 )。 功能性貶值 新技術(shù)的運(yùn)用與推廣，使企業(yè)的原有資產(chǎn)與社會(huì)上的新技術(shù)相比較處于一種明顯落后的狀態(tài)，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值的間接貶值。 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。 （ 3）功能因素。比較就必須獲得兩個(gè)或多個(gè)待比較物的比較指標(biāo)和技術(shù)參數(shù)。北京 中國注冊會(huì)計(jì)師 : 李四 ? 200X 年 X 月 X 日 六、掌握資產(chǎn)評估的基本方法及適用條件，掌握國有資產(chǎn)評估的相關(guān)規(guī)定，熟悉資產(chǎn)評估報(bào)告的基本要求。 ? 我們根據(jù)《證券交易所中小企業(yè)板塊上市公司特別規(guī)定》的要求，對公司當(dāng)年募集資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審核，我們所發(fā)表的意見是在進(jìn)行了審慎調(diào)查，實(shí)施了必要的審核程序的基礎(chǔ)上，根據(jù)審核過程中所取得的材料做出的職業(yè)判斷，注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對本專項(xiàng)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān) ? 相應(yīng)的法律責(zé)任。 ) ? 3應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： ? （一）重大錯(cuò)報(bào)的可能性； ? （二）以前期間執(zhí)行業(yè)務(wù)所了解的情況； ? （三）管理層編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的能力； ? （四）預(yù)測性財(cái)務(wù)信息受管理層判斷影響的程度； ? （五）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的恰當(dāng)性和可靠性。（ 3）引言段。 ? 我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》進(jìn)行的。 ? 3驗(yàn)資報(bào)告的說明段應(yīng)當(dāng)說明驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)。 ? (4)無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。⑤意見段。 ? 利潤處于臨界點(diǎn)時(shí)要特別注意。 ? 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 ? 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在反向關(guān)系，即審計(jì)重要性越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，審計(jì)重要性越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 ? 2被審計(jì)單位在經(jīng)營方面存在的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況主要包括： （一）關(guān)鍵管理人員離職且無人替代； （二）主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政策； （三）失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商； （四）人力資源或重要原材料短缺。 ? 第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供年檢使用”、“本報(bào)告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為其免責(zé)的事由。 ? 第四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。在訴訟中就要以自己無過失為由免于承擔(dān)法律責(zé)任。法律責(zé)任的成因從注冊會(huì)計(jì)師方面講：過失、 重大過失、 欺詐。 ? 經(jīng)營杠桿系數(shù)，息稅前利潤變動(dòng)率與銷售量變動(dòng)率之間的比率DOL ? 財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，普通股收益變動(dòng)與息稅前利潤變動(dòng)的比率 DFL ? DEL＝ EBIT/（ EBIT－ I） ? 總杠桿系數(shù) ? DTL＝ DOL＊ DFL ? 八、掌握成本性態(tài)的概念，按成本性態(tài)對成本的分類，量本利分析中損益方程式的計(jì)算，邊際貢獻(xiàn)、盈虧臨界點(diǎn)的概念及計(jì)算。 ? 個(gè)別資本成本是指各種成本來源的成本，包括債務(wù)成本留存收益成本和普通股成本。 ? 股利相關(guān)理論：股利無關(guān)論；股利相關(guān)論。 ? 現(xiàn)值指數(shù)，未來現(xiàn)金流入現(xiàn)值與未來現(xiàn)金流出的比率，大于 1，則收益大于成本，其報(bào)酬率大于預(yù)定的折現(xiàn)率；小于 1，則是收益小于成本，其報(bào)酬率小于預(yù)定的折現(xiàn)率。 ? 按會(huì)計(jì)公式計(jì)算： ? 外部融資銷售增長比＝ ? 經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比－經(jīng)營負(fù)債銷售百分比－計(jì)劃銷售利潤率 ? ＊ [(1＋增長率 )/增長率 ]＊（ 1－股利支付率） ? 四、掌握貨幣時(shí)間價(jià)值的概念、計(jì)算原理，股票價(jià)值、股票收益率的計(jì)算原理。 ? 1存貨周轉(zhuǎn)率（銷售收入為分子） ? 1流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ? 1非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ? 1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ? 盈利能力比率 ? 1銷售利潤率 ? 1資產(chǎn)利潤率 ? 權(quán)益凈利率（凈資產(chǎn)收益率）＝凈利潤 /股東權(quán)益＊ 100% ? 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析體系就是原來所講杜邦分析體系。 ? 從權(quán)益凈利率（凈資產(chǎn)收益率）展開 ? 權(quán)益凈利率（凈資產(chǎn)收益率）＝凈利潤 /股東權(quán)益＊ 100% ? 乘除銷售收入和總資產(chǎn)得＝銷售凈利率＊總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＊權(quán)益系數(shù) ? 然后，進(jìn)行分解 ? 改進(jìn)財(cái)務(wù)分析體系 ? 加入了凈經(jīng)營資產(chǎn)和凈金融負(fù)債等概念。 ? 貨幣時(shí)間價(jià)值，貨幣經(jīng)過一定時(shí)間的投資和再投資所增加的價(jià)值，或稱資金的時(shí)間價(jià)值。此為相對數(shù)指標(biāo)，反映是投資的效率。 ? 七、掌握資本成本、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)杠桿的概念，個(gè)別資本成本、加權(quán)平均資本成本及邊際資本成本的計(jì)算原理及應(yīng)用。 ? 債務(wù)成本： ? 簡單債務(wù)的稅前成本（不考慮手續(xù)費(fèi)和所得稅），簡單債務(wù)債權(quán)的收益就是債務(wù)人的成本，就是票面利率。 ? 成本性態(tài)，指成本總額與產(chǎn)量之間的依存關(guān)系。會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)誤與舞弊，未查出，要看是否源于注冊會(huì)計(jì)師本身的原因，遵守了準(zhǔn)則，保持了謹(jǐn)慎，程序充分適當(dāng)，沒查出，無過失，就不承擔(dān)責(zé)任。出具不實(shí)報(bào)告就有可能承擔(dān)法律責(zé)任。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在證明自己沒有過錯(cuò)時(shí)，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則以及審計(jì)工作底稿等。 ? 第十條人民法院根據(jù)本規(guī)定第六條確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí)，應(yīng)按照下列情形處理： ? （一）應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失。 2被審計(jì)單位在其他方面存在的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況主要包括： （一）嚴(yán)重違反有關(guān)法律法規(guī)或政策； （二）異常原因?qū)е峦９ぁ⑼．a(chǎn)； （三）有關(guān)法律法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響； （四）經(jīng)營期限即將到期且無意繼續(xù)經(jīng)營； （五）投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響； （六）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素遭受嚴(yán)重?fù)p失。 ? 審計(jì)重要性與審計(jì)意見類型之間的關(guān)系 ? 根據(jù)審計(jì)意見類型，審計(jì)報(bào)告一般可分為四種，即無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。 ? 四、掌握審計(jì)意見的基本類型。⑥注冊會(huì)計(jì)師的簽名及蓋章。 ? 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，由于審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以致對會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映無法發(fā)表包括無保留、保留和否定的審計(jì)意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。 ? 3對于變更驗(yàn)資，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中說明對以前注冊資本實(shí)收情況審驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱及其審驗(yàn)情況，并說明變更后的累計(jì)注冊資本實(shí)收金額。在審核過程中，我們實(shí)施了包括了解、測試和評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必要的其他程序。（ 4）范圍段。 ? 3應(yīng)當(dāng)關(guān)注對變化特別敏感的領(lǐng)域，并考慮該領(lǐng)域影響預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的程度。審核情況說明如下 : ? 一、募集資金基本情況 ? 二、募集資金的管理情況 ? 三、募集資金的實(shí)際使用情況 ? 四、募集資金實(shí)際使用情況與招股說明書承諾內(nèi)容進(jìn)行對照，具體情況如下： ? （一）變更募集資金項(xiàng)目的資金使用情況 ? （二）用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金情況 ? ABC未用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金。 ? (一 )資產(chǎn)評估的基本方法 ? 一、市場法（市場價(jià)格比較法） ? 是指通過比較被評估資產(chǎn)與最近出售類似資產(chǎn)的異同，并根據(jù)實(shí)際情況將類似資產(chǎn)的市場價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，使被評估資產(chǎn)接近其最為市場認(rèn)同的價(jià)格。 ? 運(yùn)用市場法需要考慮的差異調(diào)整因素。主要是功能過剩和不足的影響。將資金投入企業(yè)必然要考慮企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、國家政策風(fēng)險(xiǎn)等的影響，高風(fēng)險(xiǎn)必然要求高回報(bào)。 經(jīng)濟(jì)性貶值 由于資產(chǎn)以外因素（政治因素、宏觀經(jīng)濟(jì)因素等）的變化，對資產(chǎn)價(jià)值的降低。 ? 評估前提： ? (一 )整體或部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司； ? (二 )以非貨幣資產(chǎn)對外投資； ? (三 )合并、分立、清算； ? (四 )除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動(dòng)； ? (五 )除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權(quán) (股權(quán) )轉(zhuǎn)讓； ? (六 )資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣； ? (七 )整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位； ? (八 )確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值； ? (九 )法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行評估的事項(xiàng)。 ? 中央管理的企業(yè)集團(tuán)公司及其子公司，國務(wù)院有關(guān)部門直屬企事業(yè)單位的資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案工作由財(cái)政部負(fù)責(zé)；子公司或直屬企事業(yè)單位以下企業(yè)的資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案工作由集團(tuán)公司或有關(guān)部門負(fù)責(zé)。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 ,如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的 ,應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益 ,在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間 ,才能計(jì)入當(dāng)期損益。 企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)體系三 ? ROE—— 凈資產(chǎn)回報(bào)率 ? 體現(xiàn)了股東的真實(shí)回報(bào)水平 ? 沒有考慮財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用差異 ? ROA—— 總資產(chǎn)回報(bào)率 ? 體現(xiàn)了所有資產(chǎn)的回報(bào)水平 ? 所有資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系不明確 ? ROIC—— 投資資本回報(bào)率 ? 體現(xiàn)了投資資本的回報(bào)水平 ? 剔除了財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用的差異 一、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)基礎(chǔ)知識框架 財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)管理的基本知識框架 內(nèi)容： 籌資活動(dòng)管理 投資活動(dòng)管理 經(jīng)營活動(dòng)管理 分配管理 職責(zé)： 財(cái)務(wù)決策 財(cái)務(wù)計(jì)劃 財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)控制 第一章、財(cái)務(wù)成本管理基礎(chǔ) 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識框架 會(huì)計(jì)規(guī)范框架 法律層次 法律： 《會(huì)計(jì)法》 法規(guī)： 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》 部門規(guī)章： 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則 規(guī)范性文件： 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－具體準(zhǔn)則 應(yīng)用指南 (包括科目設(shè)置及運(yùn)用 ) 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識框架 會(huì)計(jì)規(guī)范框架（續(xù)）－演變 行業(yè)會(huì)計(jì)制度（ 1993年） 企業(yè)會(huì)計(jì)制度（ 2023年） 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（ 2023） 1 2 3 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識框架 會(huì)計(jì)規(guī)范框架（續(xù)）－新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則介紹 基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南 實(shí)施范圍： 財(cái)政部要求 2023年 1月 1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施 證監(jiān)會(huì)要求 2023年 1月 1日以后申請股票公開發(fā)行的，應(yīng)采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制會(huì)計(jì)報(bào)表 基本準(zhǔn)則： 1 報(bào) 告 2 3 4 目 標(biāo) 會(huì)計(jì)假設(shè) 六大要素 會(huì)計(jì)計(jì)量 地 位 5 6 具體準(zhǔn)則（ 38項(xiàng)）： 1 一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)