【正文】 :38:5113:38:51March 4, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 下午 1時 38分 :38March 4, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 下午 1時 38分 51秒 下午 1時 38分 13:38: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 13:38:5113:38:5113:383/4/2023 1:38:51 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 結構 ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 （ 1）期末結轉各項收入時，記為： 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （ 2）期末結轉各項費用支出時，記為： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 財務費用 管理費用 其他業(yè)務成本 營業(yè)外支出 期末結轉損益的會計處理 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 本年利潤 主營業(yè)務成本 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本 管理費用 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 結轉收入 結轉支出 財務費用 營業(yè)外支出 余：利潤 總額 營業(yè)外收入 余：虧損額 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 所得稅及稅后利潤的確定 （ 1）所得稅的計算 應納所得稅額 =應納稅所得額 所得稅稅率 （ 2）設置“所得稅費用”賬戶 所得稅費用 登記企業(yè)所承擔的所得稅數(shù)額 期末轉入“本年利潤”的所得稅數(shù)額 用途 ：核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅的計算和結轉情況的賬戶。 例 :南江公司向天海公司發(fā)出甲產(chǎn)品 120件 ,每件售價 400元 ,貨款計 48000元 ,增值稅 7960元。 性質 ：資產(chǎn)類。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 營業(yè)稅金及附加 登記按規(guī)定的稅率計算應負擔的銷售稅金及附加， 登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 二、應設置的主要賬戶 主營業(yè)務收入 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務成本 應收賬款 預收賬款 用途 ：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品過程中而應負擔的稅金及附加的賬戶。其中甲產(chǎn)品工時為 2750小時，乙產(chǎn)品工時為 1250小時。 性質 ：損益類。 結構 ：如下所示。 尚未完工的在產(chǎn)品成本 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應付職工薪酬 累計折舊 管理費用 用途 ：核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生生產(chǎn)費用，計算確定產(chǎn)品實際制造成本的賬戶。 結構 ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 在途物資 原材料 應付賬款 預付賬款 應交稅費 — 應交增值稅 應付供應單位的購貨款（包括買價、代墊的費用） 應付賬款 實際償還供應單位的貨款及墊付的費用 尚未歸還供應單位的貨款數(shù)額 （二）應設置的主要總分類賬戶 用途 ：核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務等而應付給供應單位的款項的賬戶。 67000 60500 2300 4200 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 （ 2）固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用時，應記為： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 例 2 山峰企業(yè)所購設備安裝工作完畢，經(jīng)驗收合格交付使用。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 1 、“固定資產(chǎn)”賬戶 2 、“在建工程”賬戶 （二）應設置的總分類賬戶 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 1 、“固定資產(chǎn)”賬戶 “在建工程”賬戶 （二）應設置的總分類賬戶 固定資產(chǎn) 廠房、設備停止使用轉出的原始價值 交付使用的廠房、設備的原始價值 正在使用中的廠房、設備的原始價值 用途 ： 反映達到預定可使用狀態(tài)的廠房 、 設備的原值 性質 ：資產(chǎn)類 。 ①歸還短期借款本金時：應記為： 借：短期借款 貸：銀行存款 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 借款核算案例 ① 4月 1日南江公司向銀行借入期限為 3個月、利率為1%的經(jīng)營周轉借款 12023元，款項存入銀行。 性質 ：損益類。 （ 5）實收資本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 會計處理 （ 1）接受貨幣資金投資時，應記為： 借：銀行存款 貸：實收資本 （ 2）接受廠房、設備等固定資產(chǎn)投資時，應記為： 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 （ 3）接受專利權、商標權等無形資產(chǎn)投資時，應記為： 借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 案例 借：銀行存款 202300 固定資產(chǎn) 100000 無形資產(chǎn) 80000 貸：實收資本 380000 2023年 1月，南江公司成立，收到投資者投入的貨幣資金 202300元，存入銀行；設備兩臺，每臺價值 50000元；專利權一項，價值 80000元。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 學 習 內 容 第六節(jié) 利潤形成及利潤分配業(yè)務的核算 第三節(jié) 購進的核算 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務的核算 第五節(jié) 銷售業(yè)務的核算 第一節(jié) 制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務概述 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 第一節(jié) 制造業(yè)經(jīng)濟業(yè)務概述 資金投入 采購 貨幣 資金 原材料 在產(chǎn)品 生產(chǎn) 固定資產(chǎn) 產(chǎn)成品 貨幣 資金 銷售 資金退出 重 新 投 入 生 產(chǎn) 周 轉 資金籌 集業(yè)務 采購業(yè)務 生產(chǎn)業(yè)務 銷售業(yè)務 財務成 果業(yè)務 資金退 出企業(yè) 工資及其他生產(chǎn)費用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算 企業(yè)籌資渠道 ： 接受所有者投資 向債權人借入 一、資金籌集業(yè)務描述 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 二、投入資本的核算 投入資本的方式 貨幣資金 實 物 無形資產(chǎn)（專利權、土地使用權等） （材料、廠房、設備等） 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 需要使用的總分類賬戶 （ 1）銀行存款 （ 2）原材料 （ 3）庫存商品 （ 4）無形資產(chǎn) （ 5）實收資本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 實收資本 期初余額 收到投資者投入的資本 投資者抽回的投資 期末所有者投資的實有數(shù)額 用途 ：核算企業(yè)投資者按照章程的規(guī)定，投入資本的增減變動及其結余情況的賬戶。 性質 ：負債類。 應設置的主要賬戶 （ 1）短期借款 （ 2）長期借款 （ 3）財務費用 （ 4）應付利息 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 借入資金的會計處理 （ 1）取得借款的核算 借：銀行存款 貸：短期借款 取得短期借款本金時，應記為： 借：銀行存款 貸：長期借款 取得長期借款本金時，應記為： 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 （ 2）借入資金利息的核算 借：財務費用 貸：銀行存款 ①按期支付利息，記為： ②按期計提，定期支付。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 二、固定資產(chǎn)購建業(yè)務的核算 （一）固定資產(chǎn)購進成本的確定 固定資產(chǎn)的概念 固定資產(chǎn) 是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)： （ 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的； （ 2）使用壽命超過一個會計年度。 18000 18000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 （ 1）支付固定資產(chǎn)買價、安裝費等 借：在建工程 貸：銀行存款 應付職工薪酬 原材料等 購進需要安裝的固定資產(chǎn) 例 1 山峰企