xxxx年企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與價(jià)值創(chuàng)造(ppt82頁(yè))-免費(fèi)閱讀
【正文】 研發(fā)人員認(rèn)為，新報(bào)告中有 60％的內(nèi)容得益于 COSO1992年所做的工作。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的基本要素 信息和溝通 企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、記錄和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。 對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估首先應(yīng)對(duì)企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這有利于制定應(yīng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的管理措施；然后，根據(jù)實(shí)施的管理措施，再對(duì)企業(yè)的剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的基本要素 目標(biāo)制定 目標(biāo)的制定和實(shí)施是一個(gè)企業(yè)的重要工作。實(shí)際上意味著 AICPA正在逐步失去審計(jì)準(zhǔn)則制定權(quán)。 二十世紀(jì)末美國(guó)舞弊情況 ? 這次美國(guó)上市公司財(cái)務(wù)欺詐案件在短時(shí)間內(nèi)集中爆發(fā) ,呈現(xiàn)了以下幾個(gè)特點(diǎn) : – 一是涉案金額巨大。 ? 一位資深金融評(píng)論家說(shuō)：百富勤的破產(chǎn)經(jīng)過(guò)，就像一位精力旺盛的小伙子，由于一口痰卡在喉嚨里，自己無(wú)法吐出，又沒(méi)有人幫助吸出，最后窒息而死。 ? 1997年底，東南亞金融風(fēng)暴來(lái)臨，印尼盾迅速貶值， 97年底的匯率還是 1美元兌 5000印尼盾，至 98年 1月 8日就跌至 1： 9600，最低紀(jì)錄為 1： 11000。 ? 結(jié)果發(fā)現(xiàn)，原 CUC 公司作假賬，這種作假不只是在 1997年度，而且也發(fā)生在 1995年和 1996年的賬目中。 美國(guó)山登公司會(huì)計(jì)欺詐案 ? 1998年 3月 31日，山登公司向美國(guó)證監(jiān)會(huì)遞交了由公司所有董事以及財(cái)務(wù)經(jīng)理簽名的年報(bào)。西沃曼（ Henry Silverman）在華爾街大名鼎鼎，素有“只要把錢投給西沃曼，不怕沒(méi)錢賺”的稱號(hào)，他的成名之招是通過(guò)借債來(lái)收購(gòu)各類公司（ LBO），利用各分公司之間的業(yè)務(wù)互補(bǔ)來(lái)達(dá)到“滾雪球”效應(yīng)。 ? 2023年 ,APEX成為美國(guó)最大的生產(chǎn)和銷售 DVD播放機(jī)的公司 ,季與徐兩人因此榮登《時(shí)代》雜志的Top15榜 全球具影響力的 15位企業(yè)家 。 2023年，隨著數(shù)字浪潮席卷全球，長(zhǎng)虹提出了“數(shù)字長(zhǎng)虹 百年未來(lái)”。 ? 1973年，長(zhǎng)虹廠成功研制出第一臺(tái)電視機(jī)，注冊(cè)商標(biāo)“長(zhǎng)虹”， 開(kāi)始創(chuàng)建長(zhǎng)虹品牌。它標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展已進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。當(dāng)時(shí)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要依賴保險(xiǎn)手段。山登公司向股東集體支付 ，審計(jì)師安永會(huì)計(jì)公司向股東集體支付 賠償金，共賠償 。 ? 2023年 10月，中國(guó)航油（新加坡）股份有限公司由于操作風(fēng)險(xiǎn)較高的原油期貨期權(quán)等金融衍生工具不當(dāng)，導(dǎo)致公司虧損約 億美元。 企業(yè)目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn) ? 德隆公司因資金流斷裂、巨額負(fù)債（ 570億）無(wú)法按期償付，被華融資產(chǎn)管理公司接管。 企業(yè)目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn) ? 安達(dá)信國(guó)際會(huì)計(jì)公司為安然公司提供審計(jì)和咨詢服務(wù)， 2023年審計(jì)和咨詢收入共計(jì)5200萬(wàn)美元（審計(jì) 2500萬(wàn)，咨詢 2700萬(wàn)），2023年安然事件發(fā)生后，銷毀大量相關(guān)的審計(jì)文件，受到刑事訴訟，垮臺(tái)。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展歷史 ? 20世紀(jì) 50年代，美國(guó)企業(yè)界發(fā)生了兩件大事 – 美國(guó)通用汽車公司的自動(dòng)變速器裝置車間發(fā)生火災(zāi)，造成巨額經(jīng)濟(jì)損失； – 美國(guó)鋼鐵行業(yè)因團(tuán)體人身保險(xiǎn)福利問(wèn)題及退休金問(wèn)題誘發(fā)長(zhǎng)達(dá)半年的工人罷工，給經(jīng)濟(jì)帶來(lái)重大損失。 ? 1980年代以后，我國(guó)開(kāi)始引入風(fēng)險(xiǎn)管理概念，但發(fā)展較慢，目前仍舊處于起步階段。 ? 1994年，長(zhǎng)虹股票在上海證券交易所掛牌上市。這一時(shí)期，長(zhǎng)虹品牌日趨成熟，表現(xiàn)出更高層次的國(guó)際國(guó)內(nèi)兩大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 APEX與季龍粉 ? 2023年起 ,APEX開(kāi)始借力長(zhǎng)虹進(jìn)軍彩電業(yè)。 經(jīng)過(guò)多年的兼并與收購(gòu)，西沃曼使 HFS 成為一個(gè)集團(tuán)控股公司，擁有的企業(yè)包括連鎖旅館業(yè)、旅游業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、基金管理業(yè)等等。 年度業(yè)務(wù)收入 凈利潤(rùn) 1997 億 1996 億 億 1995 ? 1998 年 3 月 20 日 , 山登公司的每股股價(jià)為40美元，市場(chǎng)總值為 。 ? 據(jù)安達(dá)信的初步統(tǒng)計(jì)，山登公司在 1997年度約多報(bào)了 ， 1996年度約多報(bào)了 ，1995年度多報(bào)了 1億美元。 百富勤案例 ? 由于匯率大跌，股市疲弱， SS股價(jià)下跌35%，配股計(jì)劃落空， SS無(wú)法到期償付這筆巨額貸款。 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 法律風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 前通用電氣 CEO Jack Welch 說(shuō)：其實(shí)并不是 GE的業(yè)務(wù)使我擔(dān)心，而是有什么人做了從法律上看非常愚蠢的事而給公司的聲譽(yù)帶來(lái)?yè)p害甚至使公司毀于一旦 。公司涉及虛報(bào)贏利的作弊金額不僅創(chuàng)美國(guó)歷史之最 ,而且創(chuàng)世界歷史之最。 COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建立背景 – 二十世紀(jì)九十年代以來(lái)愈演愈烈的商業(yè)丑聞，使得投資者和其他利益相關(guān)者遭受了巨大的損失，人們?cè)诩訌?qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，開(kāi)始認(rèn)識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，希望建立一個(gè)能有效地幫助管理策識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理風(fēng)險(xiǎn)的思維框架。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要確保：企業(yè)有一個(gè)科學(xué)的目標(biāo)制定流程、以及企業(yè)選擇的目標(biāo)與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃相一致、與企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度相一致。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的基本要素 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)可以分為四類： – 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：指采取措施退出會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。有效的溝通包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架與內(nèi)部控制框架的比較 ? 區(qū)別：風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)比內(nèi)部控制更為廣泛的概念，因此，新框架中的許多討論比 92年的報(bào)告要更全面、更深刻。新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架就是在這基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求，研究得到的?？刂苹顒?dòng)存在于企業(yè)的各部分、各個(gè)層面，通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么和應(yīng)該怎么做的一系列政策和程序。風(fēng)險(xiǎn)
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