【正文】 勝人者有力，自勝者強。 。 2023年 1月 29日星期日 6時 50分 44秒 18:50:4429 January 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , January 29, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 借：銀行存款 1200 貸：其他業(yè)務收入 1200 同時，借：其他業(yè)務支出 1100 貸：原材料－乙材料 1100 例 1000元。但企業(yè)在進行會計核算時，已將其利息收入作為投資收益計入稅前會計利潤總額中，因此企業(yè)在計算繳納所得稅時，應進行相應的調整。 (1)18日支付罰款時： 借：營業(yè)外支出 —— 違約金 900 貸：銀行存款 900 (3)21日 ， 結轉捐贈自產貨物成本及應納增值稅時： 借：營業(yè)外支出 —— 捐贈支出 7000 貸：庫存現(xiàn)金 7000 (六 )結轉損益帳戶 (1)結轉營業(yè)收入、營業(yè)外收入和以前年度損益調整時： 借：主營業(yè)務收入 142200 其他業(yè)務收入 44000 營業(yè)外收入 10900 投資收益 4500 貸：本年利潤 202300 (2)結轉營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金、營業(yè)外支出、管理費用、財務費 用時： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務稅金及附加 9900 主營業(yè)務成本 銷售費用 7000 其他業(yè)務支出 37700 管理費用 14000 財務費用 3500 營業(yè)外支出 7950 該企業(yè)某年 12月份實現(xiàn)利潤總額為 () 本年利潤 主營業(yè)務成本 142200 主營業(yè)務稅金及附加 9900 9900 9900 44000 營業(yè)費用 7000 7000 7000 4500 其他業(yè)務支出 37700 37700 37700 10900 營業(yè)外支出 7950 7950 7950 管理費用 14000 14000 14000 財務費用 3500 3500 3500 主營業(yè)務收入 142200 142200 其他業(yè)務收入 44000 44000 投資收益 4500 4500 營業(yè)外收入 10900 10900 202300 640000① 注① :吉澳公司 1～12月份累計實現(xiàn)的利潤總額為 640000元。 12) 本月投產的 A、 B產品各 10臺，已經全部完工入庫，結轉其生產成本。 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 例 ， 并按直接人工工資比例在 A、 B產品 之間分配。 借：生產成本－ A產品 800000 － B產品 202300 貸：原材料－甲材料 800000 －乙材料 202300 例 390000元，其中，生產 A產品生產工人工資 202300元， B產品生產工人工資 100000元，車間管理人員工資 50000元，行政管理人員工資 40000元。該大修費用分 10個月攤銷，本月攤銷 300元。 2. 攤銷本月應承擔的廠部辦公房租金 4 000元。 借：制造費用 45 000 管理費用 25 000 貸：累計折舊 70 000 生產用固定資產折舊：制造費用 管理用固定資產折舊：管理費用 （四 )其他業(yè)務的核算 交易性金融資產的核算 P210 舉例說明： P210 例 719至例 720 權責發(fā)生制和待攤、預提費用 ? 權責發(fā)生制（應計基礎）：凡是應該計入本期的費用和收入，無論本期是否實際收到或支出款項，均應計入本期。 –不便于計算并歸集到產品品種的耗費，屬于費用。 借： 在途物資 —— 甲材料 20 000 —— 乙材料 32 000 貸：應付賬款 —— C公司 52 000 5. 用銀行存款支付前欠 A公司貨款 48 000元。 7. 上述甲、乙、丙材料均已驗收入庫，結轉入庫材料的采購成本。 借：應付賬款－金興工廠 26200 貸：銀行存款 26200 例 5 三種材料均已完成采購過程，結轉物資采購成本。 。 借：固定資產 650000 貸：實收資本 650000 3． 6月 5日， B公司用商標權向企業(yè)投資，經專家評估確認，價值為 80000元。 實收資本－投資主體 合同期滿或破產清 算時收回的投資額； 企業(yè)減資發(fā)還股款 所有者投入； 盈余公積轉增資本； 資本公積轉增資本 余額表示 企業(yè)實有的資 本或股本數額 二、 籌集資金核算應設置的主要帳戶 （二） “短期借款”帳戶：屬于負債類帳戶，用以核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款 。投資者可以以貨幣、各種實物 （如固定資產、原材料、庫存商品）、無形資產等形式投資于企業(yè)，形成企業(yè)的 實收資本。 借貸記賬法 : 是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種 復式記賬法。 ?企業(yè)籌資的渠道 籌資渠道是指企業(yè)籌措資金的來源方向。 負債必須按期償還，而所有者的投資可供企業(yè)長期占有，在經營期間一般無須償還。應按資本公積形成的類別，分別“資本溢價”“其他資本公積”設置明細帳。 二、材料采購核算應設置的主要帳戶 材料 采購成本的構成 。 ? 按重量比例進行分配： ? 甲材料： 200T ? 乙材料： 100T ? 運費、裝卸費合計： 600 分配率 =600247。 C公司包送貨上門。 (40+20)=6元 /噸 ? 甲材料分攤 =40 6=240 ? 乙材料分攤 = 20 6=120 借： 在途物資 —— 甲材料 240 —— 乙材料 120 貸：銀行存款 360 從 B公司購入丙材料 50T， 6 000元，貨款用銀行存款支付。 –狹義的費用僅指期間費用。 固定資產 累計折舊 制造費用 10 1 1 ? 即： – 固定資產專記原價，增加記借。 ? 待攤費用：先支付，后攤銷 ? 預提費用：先預提，后支付 ?上例按權責發(fā)生制， 1月初支付的 1 500元租金，支付時先計入一個“暫時”性賬戶 —— 待攤費用，然后逐月攤入成本費用。 待攤、預提費用專項練習 解答 1：會計分錄 1. 支付本季度廠部辦公用水電費，一共 9000元，其中 2月份已經預提 6 000元。 2．確定成本計算期： 如按月計算。 借：生產成本－ A產品 28000 － B產品 14000 制造費用 7000 管理費用 5600 貸： 應付 職工薪酬 54600 生產用固定資產折舊：制造費用 管理用固定資產折舊：管理費用 借：制造費用 45 000 管理費用 25 000 貸：累計折舊 70 000 例 1000元。 8) 攤銷本月車間報刊費 200元 9) 用銀行存款支付本月水電費 3 200元，其中車間生產用水電 2 700元，廠部用水電費 500元。 企業(yè)發(fā)生各種營業(yè)外支出時，借記“營業(yè)外支出”賬戶，貸記“待處理財產損溢”、“固定資產清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶；月末將營業(yè)外支出計入當期損益時，借記“本年利潤”賬戶，貸記“營業(yè)外支出”賬戶。 稅收調整項目金額 （ 二 ） 所得稅的應納稅額 《 所得稅條例 》 規(guī)定 ， 納稅人應納稅額按應納稅所得 額計算 ， 乘以適用稅率 。 借：主營業(yè)務稅金及附加 58400 貸：應交稅金 58400 例 2023元。 應交所得稅＝ 239600 33% ＝ 79068（元） 借：所得稅 79068 貸：應交稅金－應交所得稅 79068 借：本年利潤 79068 貸：所得稅 79068 凈利潤＝ 239600－ 79068 ＝ 160532 例 ，按凈利潤的 10%提取盈余公積金；按凈利潤的 10%計算應付投資者利潤。 2023年 1月 29日星期日 下午 6時 50分 44秒 18:50: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 18:50:4418:50:4418:50Sunday, January 29, 2023 1不知香積寺，數里入云峰。 18:50:4418:50:4418:501/29/2023 6:50:44 PM 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 2023年 1月 下午 6時 50分 :50January 29, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 下午 6時 50分 44秒 下午 6時 50分 18:50: 楊柳散和風，青山澹吾慮。 18:50:4418:50:4418:501/29/2023 6:50:44 PM 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 18:50:4418:50:4418:50Sunday, January 29, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 借：銀行存款 10000 貸：投資收益 10000 例 ，將損益類賬戶的余額結轉到“本年利潤”賬戶，計算確定當月的利潤總額。 借：應收賬款 368000 貸 :主營業(yè)務收入 368000 例 50000元。 用公式表示為： 應納稅所得額 = 收入總額 準予扣除項目金額 企業(yè)會計利潤總額不能直接作為應納稅所得額 ， 但完全可 以會計利潤總額為基礎按照稅法規(guī)定調整得到應納稅所得 額 。其貸方登記企業(yè)取得的各種營業(yè)外收入，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入，該賬戶期末無余額 通過設置“營業(yè)外支出”賬戶進行。 用途 甲材料 乙材料 合計 A產品 20 000 10 000 30 000 B產品 50 000 30 000 80 000 車間一般耗用 400 200 600 合計 70 400 40 200 110 600 3) 從銀行提取現(xiàn)金 100 000元，備發(fā)工資 4) 現(xiàn)金發(fā)放職工工資 100 000元 5) 按工資總額 14%計提職工福利費。 借：庫存現(xiàn)金 400000 貸：銀行存款 400000 例 400000元發(fā)放職工工資。 ?預提費用期末貸方余額 650元，為本期預提、待以后期支付的借款利息。 4. 預提應由本月承擔的短期借款利息 650元。 –按權責發(fā)生制：三個月每月各計 500元費用。如：報銷職工醫(yī)藥費 600元： 借：應付 職工薪酬 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 (二 )職工薪酬的核算 （ 1）分配工資時： 借：生產成本 — 品名 （生產工人工資） 借：制造費用 — （車間 ）（車間管理人員工資） 借：管理費用 — 工資及福利費 （行管人員工資） 貸：應付 職工薪酬 （工資總額） (2)發(fā)放工資時 : 借：應付 職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 (2)福利費： （ 1）按規(guī)定提取時： 應提取數 = 工資總額 14% 借：生產成本 — 品名 （生產工人的 ) 借：制造費用 — （車間）（車間管理人的 ) 借：管理費用 — 工