【正文】 勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 1月 29日星期日 6時(shí) 50分 44秒 18:50:4429 January 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , January 29, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 借：銀行存款 1200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1200 同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出 1100 貸：原材料－乙材料 1100 例 1000元。但企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，已將其利息收入作為投資收益計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額中，因此企業(yè)在計(jì)算繳納所得稅時(shí)，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 (1)18日支付罰款時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 違約金 900 貸：銀行存款 900 (3)21日 ， 結(jié)轉(zhuǎn)捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物成本及應(yīng)納增值稅時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 捐贈(zèng)支出 7000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 7000 (六 )結(jié)轉(zhuǎn)損益帳戶 (1)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入和以前年度損益調(diào)整時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 142200 其他業(yè)務(wù)收入 44000 營(yíng)業(yè)外收入 10900 投資收益 4500 貸：本年利潤(rùn) 202300 (2)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi) 用時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 9900 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 7000 其他業(yè)務(wù)支出 37700 管理費(fèi)用 14000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3500 營(yíng)業(yè)外支出 7950 該企業(yè)某年 12月份實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為 () 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 142200 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 9900 9900 9900 44000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 7000 7000 7000 4500 其他業(yè)務(wù)支出 37700 37700 37700 10900 營(yíng)業(yè)外支出 7950 7950 7950 管理費(fèi)用 14000 14000 14000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3500 3500 3500 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 142200 142200 其他業(yè)務(wù)收入 44000 44000 投資收益 4500 4500 營(yíng)業(yè)外收入 10900 10900 202300 640000① 注① :吉澳公司 1～12月份累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 640000元。 12) 本月投產(chǎn)的 A、 B產(chǎn)品各 10臺(tái)，已經(jīng)全部完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 例 ， 并按直接人工工資比例在 A、 B產(chǎn)品 之間分配。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 800000 － B產(chǎn)品 202300 貸：原材料－甲材料 800000 －乙材料 202300 例 390000元，其中，生產(chǎn) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 202300元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 100000元，車間管理人員工資 50000元，行政管理人員工資 40000元。該大修費(fèi)用分 10個(gè)月攤銷，本月攤銷 300元。 2. 攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的廠部辦公房租金 4 000元。 借：制造費(fèi)用 45 000 管理費(fèi)用 25 000 貸：累計(jì)折舊 70 000 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用 管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用 （四 )其他業(yè)務(wù)的核算 交易性金融資產(chǎn)的核算 P210 舉例說(shuō)明： P210 例 719至例 720 權(quán)責(zé)發(fā)生制和待攤、預(yù)提費(fèi)用 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)）：凡是應(yīng)該計(jì)入本期的費(fèi)用和收入，無(wú)論本期是否實(shí)際收到或支出款項(xiàng)，均應(yīng)計(jì)入本期。 –不便于計(jì)算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費(fèi)，屬于費(fèi)用。 借： 在途物資 —— 甲材料 20 000 —— 乙材料 32 000 貸：應(yīng)付賬款 —— C公司 52 000 5. 用銀行存款支付前欠 A公司貨款 48 000元。 7. 上述甲、乙、丙材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的采購(gòu)成本。 借：應(yīng)付賬款－金興工廠 26200 貸：銀行存款 26200 例 5 三種材料均已完成采購(gòu)過(guò)程，結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)成本。 。 借：固定資產(chǎn) 650000 貸：實(shí)收資本 650000 3． 6月 5日， B公司用商標(biāo)權(quán)向企業(yè)投資，經(jīng)專家評(píng)估確認(rèn)，價(jià)值為 80000元。 實(shí)收資本－投資主體 合同期滿或破產(chǎn)清 算時(shí)收回的投資額； 企業(yè)減資發(fā)還股款 所有者投入； 盈余公積轉(zhuǎn)增資本； 資本公積轉(zhuǎn)增資本 余額表示 企業(yè)實(shí)有的資 本或股本數(shù)額 二、 籌集資金核算應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 （二） “短期借款”帳戶：屬于負(fù)債類帳戶，用以核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款 。投資者可以以貨幣、各種實(shí)物 （如固定資產(chǎn)、原材料、庫(kù)存商品）、無(wú)形資產(chǎn)等形式投資于企業(yè)，形成企業(yè)的 實(shí)收資本。 借貸記賬法 : 是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種 復(fù)式記賬法。 ?企業(yè)籌資的渠道 籌資渠道是指企業(yè)籌措資金的來(lái)源方向。 負(fù)債必須按期償還，而所有者的投資可供企業(yè)長(zhǎng)期占有，在經(jīng)營(yíng)期間一般無(wú)須償還。應(yīng)按資本公積形成的類別，分別“資本溢價(jià)”“其他資本公積”設(shè)置明細(xì)帳。 二、材料采購(gòu)核算應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 材料 采購(gòu)成本的構(gòu)成 。 ? 按重量比例進(jìn)行分配： ? 甲材料： 200T ? 乙材料： 100T ? 運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)： 600 分配率 =600247。 C公司包送貨上門。 (40+20)=6元 /噸 ? 甲材料分?jǐn)?=40 6=240 ? 乙材料分?jǐn)?= 20 6=120 借： 在途物資 —— 甲材料 240 —— 乙材料 120 貸：銀行存款 360 從 B公司購(gòu)入丙材料 50T， 6 000元，貨款用銀行存款支付。 –狹義的費(fèi)用僅指期間費(fèi)用。 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 制造費(fèi)用 10 1 1 ? 即： – 固定資產(chǎn)專記原價(jià)，增加記借。 ? 待攤費(fèi)用：先支付，后攤銷 ? 預(yù)提費(fèi)用：先預(yù)提，后支付 ?上例按權(quán)責(zé)發(fā)生制， 1月初支付的 1 500元租金，支付時(shí)先計(jì)入一個(gè)“暫時(shí)”性賬戶 —— 待攤費(fèi)用，然后逐月攤?cè)氤杀举M(fèi)用。 待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí) 解答 1：會(huì)計(jì)分錄 1. 支付本季度廠部辦公用水電費(fèi)，一共 9000元，其中 2月份已經(jīng)預(yù)提 6 000元。 2．確定成本計(jì)算期： 如按月計(jì)算。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 28000 － B產(chǎn)品 14000 制造費(fèi)用 7000 管理費(fèi)用 5600 貸： 應(yīng)付 職工薪酬 54600 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用 管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 45 000 管理費(fèi)用 25 000 貸：累計(jì)折舊 70 000 例 1000元。 8) 攤銷本月車間報(bào)刊費(fèi) 200元 9) 用銀行存款支付本月水電費(fèi) 3 200元，其中車間生產(chǎn)用水電 2 700元，廠部用水電費(fèi) 500元。 企業(yè)發(fā)生各種營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶；月末將營(yíng)業(yè)外支出計(jì)入當(dāng)期損益時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。 稅收調(diào)整項(xiàng)目金額 （ 二 ） 所得稅的應(yīng)納稅額 《 所得稅條例 》 規(guī)定 ， 納稅人應(yīng)納稅額按應(yīng)納稅所得 額計(jì)算 ， 乘以適用稅率 。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 58400 貸：應(yīng)交稅金 58400 例 2023元。 應(yīng)交所得稅＝ 239600 33% ＝ 79068（元） 借：所得稅 79068 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 79068 借：本年利潤(rùn) 79068 貸：所得稅 79068 凈利潤(rùn)＝ 239600－ 79068 ＝ 160532 例 ，按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積金；按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)算應(yīng)付投資者利潤(rùn)。 2023年 1月 29日星期日 下午 6時(shí) 50分 44秒 18:50: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 18:50:4418:50:4418:50Sunday, January 29, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 18:50:4418:50:4418:501/29/2023 6:50:44 PM 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 1月 下午 6時(shí) 50分 :50January 29, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 下午 6時(shí) 50分 44秒 下午 6時(shí) 50分 18:50: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 18:50:4418:50:4418:501/29/2023 6:50:44 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 18:50:4418:50:4418:50Sunday, January 29, 2023 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 借：銀行存款 10000 貸：投資收益 10000 例 ，將損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)算確定當(dāng)月的利潤(rùn)總額。 借：應(yīng)收賬款 368000 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 368000 例 50000元。 用公式表示為： 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額不能直接作為應(yīng)納稅所得額 ， 但完全可 以會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)按照稅法規(guī)定調(diào)整得到應(yīng)納稅所得 額 。其貸方登記企業(yè)取得的各種營(yíng)業(yè)外收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入，該賬戶期末無(wú)余額 通過(guò)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶進(jìn)行。 用途 甲材料 乙材料 合計(jì) A產(chǎn)品 20 000 10 000 30 000 B產(chǎn)品 50 000 30 000 80 000 車間一般耗用 400 200 600 合計(jì) 70 400 40 200 110 600 3) 從銀行提取現(xiàn)金 100 000元，備發(fā)工資 4) 現(xiàn)金發(fā)放職工工資 100 000元 5) 按工資總額 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 400000 貸：銀行存款 400000 例 400000元發(fā)放職工工資。 ?預(yù)提費(fèi)用期末貸方余額 650元，為本期預(yù)提、待以后期支付的借款利息。 4. 預(yù)提應(yīng)由本月承擔(dān)的短期借款利息 650元。 –按權(quán)責(zé)發(fā)生制：三個(gè)月每月各計(jì) 500元費(fèi)用。如：報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi) 600元： 借：應(yīng)付 職工薪酬 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 (二 )職工薪酬的核算 （ 1）分配工資時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 — 品名 （生產(chǎn)工人工資） 借：制造費(fèi)用 — （車間 ）（車間管理人員工資） 借：管理費(fèi)用 — 工資及福利費(fèi) （行管人員工資） 貸：應(yīng)付 職工薪酬 （工資總額） (2)發(fā)放工資時(shí) : 借：應(yīng)付 職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 (2)福利費(fèi)： （ 1）按規(guī)定提取時(shí)： 應(yīng)提取數(shù) = 工資總額 14% 借：生產(chǎn)成本 — 品名 （生產(chǎn)工人的 ) 借：制造費(fèi)用 — （車間）（車間管理人的 ) 借：管理費(fèi)用 — 工