【正文】 建議： 貴公司應(yīng)對已入庫未收發(fā)票的原材料和運費及時暫估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 93 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 原材料成本應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計算 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對原材料并沒有嚴(yán)格采用加權(quán)平均法計算，這與貴公司 的財務(wù)制度不符。貴公司在跨越不同會計期間進(jìn)行攤銷，不能準(zhǔn)確核算本年 度及下年度利潤。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 87 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)有固定資 產(chǎn)報廢，但未進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 83 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 材料退庫應(yīng)及時作帳務(wù)處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對紙漿退庫沒有及時編制材料退庫單并進(jìn)行帳務(wù)處理， 以導(dǎo)致材料盤點出現(xiàn)差異。 影響： 不按稅法規(guī)定計提和繳納個人所得稅，將可能引致罰款等稅務(wù)處 罰，給企業(yè)帶來不必要的損失。 建議： 貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 72 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)） ? 晨鳴熱電股份有限公司 ? 固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 69 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 銷售應(yīng)及時確認(rèn)并入帳 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司的產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，但由于未開出發(fā)票而未 入帳。 建議： 貴公司應(yīng)于月底對已收貨但尚未收發(fā)票的原材料暫估入帳，于 下月月初以紅字沖回。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 63 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 ? 企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時申報 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局于 2023年所進(jìn)行的稅務(wù)檢查中，貴 公司存在因未及時申報而補交增值稅，以及因業(yè)務(wù)招待費等費 用超支而補交企業(yè)所得稅的情況。 建議：我們建議，改進(jìn)存貨計量的方法，并對存貨進(jìn)行定期盤點。 影響：《企業(yè)會計制度》對資本化利息有非常嚴(yán)格的規(guī)定，只有符合 其所有規(guī)定的利息費用才予以資本化。 建議：發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時入帳。 建議： 貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時于月末暫估入帳。 影響：預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程核算及在建工程貸方余額沒有轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)付款進(jìn)行核算，將影響會計報表的分類，從而影響其 公允性，同時不利于管理層了解在建工程現(xiàn)狀，從而進(jìn)一步影 響管理層根據(jù)會計報表信息做出正確的決策。 建議： 1）各子公司應(yīng)盡快將審計調(diào)整入帳，使財務(wù)報表能正確反映公 司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果； 2）集團(tuán)設(shè)置專人監(jiān)督及檢查審計調(diào)整入帳情況。 影響：作為一上市公司，集團(tuán)應(yīng)避免借出與業(yè)務(wù)無關(guān)的款項。 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 43 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 集團(tuán)應(yīng)及時編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表 發(fā)現(xiàn)：貴集團(tuán)沒有定期進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部各公司之間的對帳，亦沒有及時編 制內(nèi)部余額調(diào)節(jié)表。 同時，貴公司應(yīng)對被擔(dān)保方進(jìn)行存續(xù)跟 蹤， 定期向被擔(dān)保方索取財務(wù)報表或以其他方式及時了解其財務(wù)狀況， 控制由此而產(chǎn)生的風(fēng)險。 除對關(guān)聯(lián)方交易本身進(jìn)行披露外，上市公司還應(yīng)對關(guān)聯(lián)方交易的決 策程序和過程，有無與關(guān)聯(lián)方簽訂的且仍在執(zhí)行的重要合同等相關(guān) 信息進(jìn)行披露。 建議：成立專門部門，由專人負(fù)責(zé)各子公司生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)控工作， 以達(dá)到集團(tuán)內(nèi)資源的最優(yōu)配置，集團(tuán)利益的最大化。 16 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)管理架構(gòu) ? 管理體系的構(gòu)建 ? 職位的設(shè)置 ? 職能的分工 ? 功能的實施 ? 運行的協(xié)調(diào) 17 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)管理架構(gòu) ? 管理信息系統(tǒng) （ MIS） ? 信息的報告 ? 決策的制定 ? 指令的傳達(dá) ? 權(quán)限的設(shè)置 ? 適時的監(jiān)控 18 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)管理架構(gòu) ? 績效評價體系 ? 績效評價的目標(biāo) 績效評價 在現(xiàn)有工作中的績效 將來擔(dān)負(fù)更高職責(zé) 工作的潛在能力 19 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)管理架構(gòu) ? 績效評價體系 ? 績效評價的方法 員工績效 職責(zé) 期望的結(jié)果 績效考評 獎勵 行為修正 潛能的評定 不斷循環(huán) 傳統(tǒng)的評價方法 現(xiàn)代評價方法 好 壞 獎勵 懲罰 20 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)管理架構(gòu) ? 績效評價體系 ? 評價的報酬體系 ? 內(nèi)部報酬 :參與決策 /更大的工作自由和權(quán)限 /更多的責(zé)任 /更有趣的工作 /個人成長的機會 /活動的多樣化 ? 外部報酬 :直接報酬 /間接報酬 /非金錢性報酬 ? 激勵機制 ? 改善績效的激勵：績效與激勵的統(tǒng)一 21 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)內(nèi)控體系 ? 建立財務(wù)報告系統(tǒng)（ Financial Reporting System） ? 報告信息的篩選 ? 信息傳遞的有效性 ? 信息反饋的及時性 22 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)內(nèi)控體系 ? 財務(wù)風(fēng)險 ? 系統(tǒng)風(fēng)險 ? 技術(shù)風(fēng)險 ? 制度缺陷 ? 財務(wù)人員道德風(fēng)險 ? 外部風(fēng)險 23 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)內(nèi)控體系 ? 內(nèi)部風(fēng)險控制 ? 設(shè)置審批權(quán)限 ? 定級審批 ? 約束機制 ? 落實到人 ? 兼顧效率 24 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)內(nèi)控體系 ? 內(nèi)部風(fēng)險控制 ? 財務(wù)人員的培訓(xùn) ? 在職培訓(xùn) ? 離崗培訓(xùn) ? 定期考核 25 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 財務(wù)內(nèi)控體系 ? 內(nèi)部風(fēng)險控制 ? 編制合并報表 ? 定期對帳和余額調(diào)節(jié)表的編制及復(fù)核 ? 內(nèi)部往來交易和余額的合并抵銷 ? 定期編制 ? 及時報送 26 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 公司治理結(jié)構(gòu) ? 治理機構(gòu)的完善 ? 董事會 ? 監(jiān)事會 ? 獨立董事 ? 專門委員會 ? 戰(zhàn)略委員會 ? 審計委員會 ? 考核委員會 ? 薪酬委員會 ? 提名委員會 目前，貴公司尚未成立上述各專門委員會。2023年 5月 18日 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 內(nèi)容 ? 公司簡介 ? 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 ? 會計處理內(nèi)部控制問題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 2 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 公司的成長軌跡 ? 1987年公司年生產(chǎn)能力僅為 ， 2023年達(dá)到了 104萬噸。 27 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制 ? 財務(wù)資金的管理運用 ? 定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表 ? 定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點 ? 對貨幣資金的收支進(jìn)行分權(quán)審批控制 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 28 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） ? 借款合同的保存與管理 ? 合同的分類保存 ? 合同借閱與歸還 ? 合同的備份 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 29 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） ? 即時的借款流動性的分析 ? 到期借款的定期分析 ? 到期借款的管理 ? 到期借款償還安排 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 30 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） ? 應(yīng)收賬款的管理 ? 客戶資信管理 ? 帳齡分析 ? 逾期賬款的催收 ? 壞帳準(zhǔn)備的計提 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 31 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)） ? 與中介機構(gòu)的溝通 上市公司在經(jīng)營管理中，應(yīng)加強與中介機構(gòu)的溝通 ? 律師 ? 會計師 ? 券商 ? 其他 32 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年