【正文】 二、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。二、公司發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財產損溢”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產清 理”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。 損益類 522 財務費用 項目核算 一、本科目核算公司在房地產開發(fā)經營過程中，為進行資金籌集等理財活動而發(fā)生的財務費用，包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及相關助手續(xù)費等。二、公司發(fā)生的其他業(yè)務支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“其他應交款”等有關科目。公司開展其他經營業(yè)務，技規(guī)定應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加等，應在“其他業(yè) 務支出”科目核算，不在本科目核算。二、公司按月計提的出租產品攤銷和發(fā)生的維修費用，借記本科目，貸記“出租開發(fā)產品”等科目三、月份終了，公司應根據本月已對外轉讓， 銷售和結算開發(fā)產品的實際成本，借記本科目，貸記“開發(fā)產品”、“分期收款開發(fā)產品”科目。 2．代建的房屋和工程，應在房屋和工程竣工驗收，辦妥財產交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價款結算賬單提交委托單位時，作為銷售實現(xiàn)。六、本科目的期末余額為在建開發(fā)項目的實際成本。 成本類 401 開發(fā)成本 項目核算 一、本科目核算公司在土地、房屋、配套設施和代建工程的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項費用。 3．企業(yè)計算出應付給投資人的利潤，借記本科目 (應付利潤 )，貸記“應付利潤”科目。二、期末結轉利潤時，企業(yè)應將“經營收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉入本科目；將“經營成本”、 “銷售費用”、“經營稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”等科目的余額，轉入本科目。三、本科目應按資本公積形成的類別進行明細核算。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。本科目設置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應付利息”四個明細科目。二、本科目應按照費用種類設置明細賬。支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 負債 2110304 工傷保險費 項目核算、 部門核算 負債 2110305 生育保險費 項目核算、 部門核算 負 債 21104 住房公積金 項目核算、 部門核算 負債 21105 工會經費和職教費 項目核算、 部門核算 負債 21106 應解除勞動關系給予的補償 項目核算、 部門核算 負債 221 應交稅金 項目核算 一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅等。二、企業(yè)發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、 “管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。支付給承包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 資產 181 待處理財產損溢 項目核算 本科目核算公司在清查財產過程中，查明的各種財產物資的盤盈，盤虧和損毀，本科目設置“待處理固定資產損益”和“待處理流動資產損益”兩個明細科目 負債 201 短期借款 項目核算 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1 年以下的各種借款。企業(yè)攤銷無形資產時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。本科目按被清理的固定資產設置名細帳。按固定資產類別，使用部門設置固定資產明細帳對每項固定資產進行明細核算， 資產 155 累計折 舊 項目核算 一、本科目核算企業(yè)固定資產的累計折舊。 資產 141 長期投資 項目核算 一、本科目核算企業(yè)不準備在一年內變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。二、企業(yè)開發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉使用的周轉房，應于投入使用時，按房屋的實際成本，借記本科目 (在用周轉房 )，貸記“開發(fā)產品”科目。期末，公司結轉對外轉讓、銷售和結算開發(fā)產品的實際成13501 出售開發(fā)產 項目核算 品 本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“開發(fā)產品”科目。（一）公司購入并已驗收入庫的材料，按實際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”等科目。二、本科目可按應收款項的類別進行明細核算。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 資產 1131 應收賬款 項目核算、 客戶往來 一、主要是核算在開發(fā)經營過程中，轉讓和銷售開發(fā)產品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。三、公司按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。（見后附） 會計科目的設置及核算內容和使用說明 類型 科目 編碼 會計科目 輔助核算 核算內容和使用說明 資產 101 現(xiàn)金 項目核算 一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 二 、出現(xiàn)下列情況之一的，財務人員應予解聘。 三、會計檔案的借用。 各項財務指標說明 應收帳款平均占用額 30 1. 應收帳款周轉天數 =—————————————— 本月銷售收入 (或營業(yè)收入 ) 全部流動資金平均占用額 30 2. 流動資金周轉天數 =—————————————— 本月銷售收入 (或營業(yè)收入 ) 存貨平均占用額 30 3. 存貨周轉天數 =———————————— 本月銷售收入 (或營業(yè)收入 ) 銷售利潤 (或營業(yè)利潤 ) =—————————————— 100% 本月銷售收入 (或營業(yè)收入 ) 本月產品銷售收入 =———————————— 100% Σ各產品產量銷售單價 負債總額 =———————— 100% 資產總額 稅后利潤 =—————————————— 100% 實收資本 (或項目投入資金 ) 以上各項指標的平均占用額，指該指示的月初數與月末數的平均數。 八、其他事項分析 (一 )對發(fā)生重大變化的有關資產和負債項目作出分析說明 (如長期投資等 )。 ，包括處理的數量、金額及導致的損失。 四、成本費用分析 (一 )原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明。 每日收取的現(xiàn)金、支票和其他銀行票據應當及時送交銀行，在款項未收齊 之前，原則上不開具發(fā)票、不簽訂銷售合同。 七、各項費用在未制定出標準前實行董事長或授權委托人審批制。 五、通訊費： ：參考公司制定的《電話費用管理辦法》。 二、報銷程序： ，須 注明費用項目用途及金額、經手人簽名 ,經聯(lián)簽審批后，方可報銷。 2. 要求寫清楚付款方法。 序號 崗位 飛機 火車 汽車 輪船 1 董事長 頭等倉 軟臥 實報 實報 2 總經理 普通倉 軟 臥 實報 實報 3 部長級 普通倉 硬臥 實報 實報 4 職 員 普通倉 硬臥 實報 實報 注：因工作需要自備交通車輛的每百公里補助汽油 15 升，具體里程見小車管理辦法《到各地里程表》 (三 )住宿費：董事長、總經理住宿費實報實銷，其他人員實行規(guī)定標準報銷。 五、付款方式： 1. 原則上 付款 都應以轉賬支付。 第四節(jié) 固定資產采購 付款 管理 一、 固定資產是指企業(yè)在生產經營過程中使用并在使用過程中保持原來物質形態(tài)的資產，其使用年限在二年以上，單位價值在規(guī)定標準以上。 (一 )未蓋章及沒有雙方有效簽名的合同不可以生效。 四、 審批權限說明： 經辦人 部門負責人 項目負責人 財務負責人 董事長或授權人 填單 審核 審核 核準 審批 審核：是部門負責人和項目負責人對該項支出的合理性提出意見。財務工作人員辦理交接手續(xù) ，由董事長或總經理監(jiān)交。會計報表須會計簽名或蓋章。 (九 )配合會計做好各種帳務處理。 六 、 出納的主要工作職責是： (一 )執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。 (四 )處理有關稅務方面的其它事務：如稅務登記、年審、一般納稅人年審等。 (四 )編制往來憑證、轉帳憑證，登記總帳和明細帳， (五 )妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。 （三） 協(xié)助財務副總制定公司財務管理和會計核算制度，并監(jiān)督各項制度的執(zhí)行。 （三） 負責公司財務決策的研究、設計，統(tǒng)籌公司資金籌措、經營和 調度。 五、合理歸集、分配公司成本費用，及時編制成本費用報表。 二、建立健全公司財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強會計核算管理，分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律。 九、公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。 （八） 完成領導交辦的其他工作。 二、綜合會計的主要工作： (一 )按照國家會計制度的規(guī)定記帳、復帳、報帳，做到手續(xù)完備、數字準確、帳目清楚 、報送及時。 四、 稅 務會計的主要工作： (一 )登記應交稅金明細賬。 (四 )審核送貨單并簽字放行物品。 (六 )記好現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。 四、 財務工作人員應當定期進行財產清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。 八、 財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。 (二 )經辦人→部門負責人→項目主管→財務負責人→董事長或授權委托人。 (四 )支出金額超出計劃額度。 3. 在“合同 /協(xié)議審批會簽單”后應附上詳細報價（應有二、三家以上的報價）。 2. 要求寫清楚付款方式及付款金額。 第六節(jié) 差旅費 付款 管理 一、 各部門差旅費 付款 都要按公司規(guī)定和開支標準執(zhí)行。 (五 )審批： 出差人員整理好報銷單據，由財務人員對單據按規(guī)定全面核實，經聯(lián)簽審批后，方可報銷。 (十 )公司職員隨上級領導出差的，其報銷標準以上級領導的標準為準。 四、書籍、資料購買：員工購買書籍應符合其崗位的需要，如是一些在工作中的補充資料或提升本崗位專業(yè)水平的工具書籍，但在向部長提出購買申請之前，應先向行政部查詢企業(yè)的書籍庫是 否有所需或類同的書籍，以免重復購買。如果銷售人員發(fā)生應酬費應從銷售獎內沖銷。 公司已經確認收入的售出商品房發(fā)生銷售退回的，應當沖減當期退回的收入。 (三 )產品銷售率及上年同期對比的增減水平。 (三 )分析利潤盈虧情況及其原因。 七、負債分析 (一 )根據負債比率、流動比率及速動比率分析企業(yè)的償債能力及財務風險的大小。 (三 )總結前期工作中的成功經驗。 會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見附表。 四、由于會計人員的變動或會計機構的改變等，會計檔案需要轉交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交 人、移交人、接收人簽字或蓋章。 三 會計核算范圍：核算全公司的資金收支，核算公司的資產、負債和所有者權益。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的庫存現(xiàn)金。五、按支行、賬號設三級明細 10201 工行 項目核算 10202 農行 項目核算 10203 建行 項目核算 資產 109 其他貨幣資金 項目核算 一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。三、公 司應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。本科目按不同的債務人設置明細帳。（二）公司預付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 資產 124 庫存材料 項目核算、 部門核算 一、本科目核算公司庫存的各種材料，包括土建工程材料、安裝工程材料、裝修工程材料、庫存設備、物業(yè)材料、其他材料等的實際成本。二、本科目按房地產的種類進行明細 核算。三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價款時 (包括第一次收款 )，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“經營收入”科目，同時，按開發(fā)產品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計算本 期應結轉的銷售成本，借記“經營成本”科目，貸記本科目。開辦費、超過一年以上的固定資產修理支出和租入固定資產改良支出 以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應在“遞延資產”科目核算，不包括在本科目核算范圍內。收回數與賬面數的差額借記或貸記“投資收益”科目。四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。企業(yè)用已人賬的無形資產向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。攤銷時，借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 負債 202 應付票據 項目核算、 供應商往來 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌