【正文】 定資產(chǎn)的原值。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。 資產(chǎn) 156 固定資產(chǎn)清理 項目核算 本科目核算公司因出售，報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)殘值及清理費用和清理收入。二、企業(yè)購人或自行創(chuàng)造并技法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、各種無形資產(chǎn)應分期平均攤銷。 資產(chǎn) 171 遞延資產(chǎn) 項目核算 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費和租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用。三、本科 目應按照遞延費用的種類設(shè)置明細賬。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務費用”科目，貸記 “銀行存款”科目。二、企業(yè)購人物資發(fā)生的應付賬款，應按全部金額，借記 “庫存材料”科目，貸記本科目。扣回預付工程款和備料款時，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。 負債 20301 應付工程款 項目核算、 供應商往來 負債 20302 應付購貨款 項目核算、 供應商往來 負債 204 預收賬款 項目核算、 客戶往來 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收購房單位或個人的購房款。如應付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。二、本科目應當按照“工資 ,獎金 ,津貼 ,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、 非貨幣性福利 、 其它與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出 等應付職工薪酬項目進行明細核算。月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“開發(fā)問接費用”、“銷售費用”、‘管理費用”、“其他業(yè)務支負債 21101 工資、獎金、補貼 項目核算、 部門核算 負債 21102 福利費 項目核算、 部門核算 負債 21103 社會保險費 項目核算、 部門核算 負債 2110301 醫(yī)療保險費 項目核算、 部門核算 負債 2110302 基本養(yǎng)老保險費 項目核算、 部門核算 負債 2110303 失業(yè)保險費 項目核算、 部門核算 出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記本科目。三、月份終了，企業(yè)計算出應由房地產(chǎn)經(jīng)營收入負擔的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目；應由其他業(yè)務收入負擔的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設(shè)稅等，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。二、企業(yè)計算出應支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應付利潤”科目，貸記本科目。包括教育費附加。 負債 231 預提費用 項目核算 一、本科目核算企業(yè)預提計入成本費用，但尚未實際支出的各項費用。三、長期借款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。發(fā)行一年期以下（含一年）的短期債券另設(shè)“應付短期債券”科目核算。如應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資應按確認價 值，借記“無形資產(chǎn)”、“材料物資”等科目，貸記本科目。二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應按同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。二、企業(yè)提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 所有者權(quán)益 321 本年利潤 項目核算 一、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤 (或虧損 )總額。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 2．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目 (提取盈余公積 )，貸記“盈余公積”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目“未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補的虧損；貸方余額，為未分配的利潤。四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤 (或未彌補虧損 )。公司開發(fā)的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等，采用出包方式的，應根據(jù)承包公司提出的“工程價款結(jié)算賬單”承付工程款，計入本科目，借記本科目，貸記“應付賬款 ––– 應付工程款”科目。四、本科目應按開發(fā)成本的種類，如“土地開發(fā)”、“房屋開發(fā)”、“配套設(shè)施開發(fā)”和“代建工程開發(fā)”等設(shè)置明細賬，并在明細賬下，按成本核算對象和成本項目進行明細核算。三、開發(fā)問接費用應按公司成本核算辦法的規(guī)定，分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。二、公司取得的各項經(jīng)營收入應于銷售實現(xiàn)時及 時入賬： 1．轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房，應在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買主時，作為銷售實現(xiàn)。三、公司實現(xiàn)的經(jīng)營收入，應按實際價款記賬。 損益類 502 經(jīng)營成本 項目核算 一、本科目核算公司對外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等應結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營成本。 損益類 503 銷售費用 項目核算、部門核算 一、本科目核算公司為銷售而發(fā)生的各項費用，包括產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、產(chǎn)品看護費、水電費、采暖費，產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本公司的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)常費用。 損益類 504 經(jīng)營稅收及附加 項目核算 一、本科目核算應由當月經(jīng)營收入負擔的經(jīng)營稅金及附加，包括按規(guī)定應交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加 \土地增值稅等。 損益類 511 其他業(yè)務收入 項目核算 一、本科目核算公司主營業(yè)務以外的其他業(yè)務收人，如商品房售后服務收入、材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等。 損益類 512 其他業(yè)務支出 項目核算 一、本科目核算公司發(fā)生的與其他業(yè)務收入相關(guān)的成本、費用、經(jīng)營稅金及附加等。 損益類 521 管理費用 項目核算、 部門核算 一、本科目核算公司行政管理部門 (總部 )為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。四、本科目應按管理費用項目設(shè)置明細賬。四、本科目應按財務費用種類 設(shè)置明細賬。 損益類 541 營業(yè)務收入 項目核算 一、本科目核算公司發(fā)生的與公司經(jīng)營業(yè)務無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、因債權(quán)人原因確實無法支付而應轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。 損益類 542 營業(yè)外支出 項目核算 一、本科目核算公司發(fā)生的與公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。 損益類 550 所得稅 項目核算 一、本科目核算公司確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。（二）資產(chǎn)負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積 —— 其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應有 余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。三、所得稅費用的主要賬務處理。期末，應將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。三、期末，應將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。二、期末，應將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。二、公司發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目，發(fā)生的應作沖減財務費用處理的利息收入、匯兌損益等，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。二、公司發(fā)生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應交稅金”、“應付工資”、“壞賬準備”等科目。三、期末，應將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。三、期末，應將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。二、月份終了，公司按規(guī)定計算出應由當月經(jīng)營收入負擔的經(jīng)營稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”科目。三、期末，應將本科目的金額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。四、本科目應按照經(jīng)營成本的種類設(shè)置明細賬，如“土地轉(zhuǎn)讓成本”、“商品房銷售成本”、“配套設(shè)施銷售成本”、“代建工程結(jié)算成本”、“出租產(chǎn)品經(jīng)營成本”等。四、本科目應按經(jīng)營收入的類別設(shè)置明細賬，如“土地轉(zhuǎn)讓收入”、“商品房銷售收入”、“配套設(shè)施銷售收入”、“代建工程結(jié)算收入”、“出租產(chǎn)品租金收入”等。 3．對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時間分次轉(zhuǎn)入收入。五、本科目期末應無余額。 成本類 407 開發(fā)間接費用 項目核算、 部門核算 一、本科目核算公司內(nèi)部獨立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用，包括工資、福利費、折舊 費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。三、公司已經(jīng)開發(fā)完成并驗收合格的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程，應及時進行成本結(jié)轉(zhuǎn)。二、公司在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、建筑安裝工程費、配套設(shè)施費和開發(fā)問接費用等。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目 (未分配利潤 )；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目 (未分配利潤 )，貸記有關(guān)科目。年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤 –––– 未分配利潤”科目，貸記本科目；如為虧 損總額，作相反會計分錄。二、本科目一般設(shè)置“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”、“未分配利潤”等明細科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目 (資本溢價 )。三、本科目應按投資入設(shè)置明細賬。二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物，應按投出單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。本科目按債券種類設(shè)置名細帳，公司應另設(shè)備查簿登記應付債券的具體內(nèi)容。五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。 負債 241 長期借款 項目核算 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1 年以上的各種借 款。三、本科目應按其他應交款的種類設(shè)置明細賬。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。企業(yè)交納的印花稅，以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記 應付職工薪酬 ，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。三、本科目按單位或個人設(shè)置明細賬。三、本科目應按預收賬款的類別設(shè)置明細賬，如“預收購房定金”、“預收代建工程款”等，并分別預收賬款的單位或個人進行明細核算。四、企業(yè) 開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目，支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)應設(shè)置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。 負債 202 應付票據(jù) 項目核算、 供應商往來 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)借人的期限在 1 年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。攤銷時，借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。四、本科目應 按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬。企業(yè)用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 資產(chǎn) 161 無形資產(chǎn) 項目核算 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。收回數(shù)與賬面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。二、本科目設(shè)置