【正文】 。收回?cái)?shù)與賬面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計(jì)利息。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。開辦費(fèi)、超過一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出 以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。按售價(jià)，借記“銀行存款” 、 “應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入 –––– 商品房銷售收人”科目；同時(shí)按周轉(zhuǎn)房攤余價(jià)值，借記“經(jīng)營成本 –––– 商品房銷售成本”科目，按周轉(zhuǎn)房累計(jì)攤銷，借記本科目 (周轉(zhuǎn)房攤銷 )，按周轉(zhuǎn)房原價(jià)，貸記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 )。企業(yè)開發(fā)完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投入使用時(shí)，將其實(shí)際成本自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。 資產(chǎn) 138 周轉(zhuǎn)房 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實(shí)際成本。三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價(jià)款時(shí) (包括第一次收款 )，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時(shí)，按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計(jì)算本 期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。 13502 出租開發(fā)產(chǎn)品 項(xiàng)目核算 資產(chǎn) 136 分期收款開發(fā)產(chǎn)品 項(xiàng)目核算 一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。公司將開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施用于本公司從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，并按營業(yè)性配套設(shè)施的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。公司開發(fā)的產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)時(shí)，按實(shí)際成本，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記“開發(fā)成本”科目。二、本科目按房地產(chǎn)的種類進(jìn)行明細(xì) 核算。四、本科目期末借方余額，反映公司庫存材料的實(shí)際成本。（二）建筑安裝等領(lǐng)用材料，借記“開發(fā)成本”、“應(yīng)付賬款”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用” 等科目，貸記本科目。三、庫存材料的主要賬務(wù)處理。 資產(chǎn) 124 庫存材料 項(xiàng)目核算、 部門核算 一、本科目核算公司庫存的各種材料，包括土建工程材料、安裝工程材料、裝修工程材料、庫存設(shè)備、物業(yè)材料、其他材料等的實(shí)際成本。四、對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。 資產(chǎn) 11501 預(yù)付工程款項(xiàng) 項(xiàng)目核算、 供應(yīng)商往來 資產(chǎn) 11502 預(yù)付供貨款 項(xiàng)目核算、 供應(yīng)商往來 資產(chǎn) 11503 其他預(yù)付 款 項(xiàng)目核算、 供應(yīng)商往來 資產(chǎn) 114 壞賬準(zhǔn)備 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。（二）公司預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“物資采購”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款 11901 個(gè)人 項(xiàng)目核算、 個(gè)人往來 11902 單位 項(xiàng)目核算、 客戶往來 11903 存出保證金 項(xiàng)目核算、 客戶往來 資產(chǎn) 115 預(yù)付賬款 項(xiàng)目核算、 供應(yīng)商往來 一、本科目核算按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款。三、公司發(fā)生應(yīng)收款、暫付款項(xiàng)，按應(yīng)收金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 .四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額， 反映公司預(yù)收的賬款。二、本科目按債務(wù)人進(jìn) 行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面金額。三、公 司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。 資產(chǎn) 112 應(yīng)收票據(jù) 項(xiàng)目核算、 客戶往來 一、本科目核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 資產(chǎn) 111 短期投資 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)購入 的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等 .二、企業(yè)購入的各種債券和股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、10901 銀行匯票 項(xiàng)目核算 10902 銀行本票 項(xiàng)目核算 10903 按揭保證金 項(xiàng)目核算 10904 銀行承兌匯票保 證金 項(xiàng)目核算 “銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。五、按支行、賬號(hào)設(shè)三級(jí)明細(xì) 10201 工行 項(xiàng)目核算 10202 農(nóng)行 項(xiàng)目核算 10203 建行 項(xiàng)目核算 資產(chǎn) 109 其他貨幣資金 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。二、公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的庫存現(xiàn)金。三、公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。除《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》已有規(guī)定外， 再不影響統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求和對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表前提下，公司根據(jù)需要自行增設(shè)，減少某些會(huì)計(jì)科目。 三 會(huì)計(jì)核算范圍：核算全公司的資金收支，核算公司的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。 第一 章 ：會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)條件和范圍 一 會(huì)計(jì)核算時(shí)間：每年 1 月 1 日至 12 月 31 日為會(huì)計(jì)年度。 (一 )違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的； (二 )拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料的； (三 )偽造、變?cè)?、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿的； (四 )利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的； (五 )弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的； (六 )在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職 守致使公司利益遭受損失的； (七 )有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。 檔案名稱 保管期限 (一 )會(huì)計(jì)憑證類 、記帳憑證 15 年 其中：涉及外來和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證 永久 3 年 (二 )會(huì)計(jì)帳簿類： 15 年 其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25 年 、總帳、輔助帳 15 年 永久 (三 )會(huì)計(jì)報(bào)表類： 3 年 、季度會(huì)報(bào)表 15 年 永久 (四 )其它類： 25 年 成本計(jì)劃 3 年 、合同、協(xié)議 永久 第八章、 違反財(cái)務(wù)制度 處罰辦法 一 、出現(xiàn)下列情況之一的，對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪 1— 3 倍： (一 )超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的； (二 )用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的； (三 )未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金 (包括現(xiàn)金 )或支付款項(xiàng)的； (四 )利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的； (五 )未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按 批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的； (六 )保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的； (七 )違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。 四、由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交 人、移交人、接收人簽字或蓋章。 外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)執(zhí)行總裁同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱及查閱理由。 財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若 要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，銷毀時(shí)應(yīng)由審計(jì)部和財(cái)務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。 會(huì)計(jì)檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見附表。 二、會(huì)計(jì)檔案的保存。 年度財(cái)務(wù)分析則將上述公式中的 30 改為 360，銷售收入以全年累計(jì)數(shù)計(jì)算，各項(xiàng)指標(biāo)的平均點(diǎn)用額則指該指標(biāo)的年初數(shù)與年末數(shù)的平均數(shù)。 十一、公司財(cái)務(wù)分析應(yīng)在每月 10 號(hào)前報(bào) 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 ，一式二份。 (三 )總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。 九、通過分析對(duì)所存在的問題，提出解決措施和途徑，包括： (一 )根據(jù)分析結(jié)合具體情況，對(duì)公司生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議。 (二 )對(duì)數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用超過限度的現(xiàn)金余額作出分析。 (三 )季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤率的對(duì)比，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。 七、負(fù)債分析 (一 )根據(jù)負(fù)債比率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率分析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。 ，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項(xiàng)等，對(duì)于借給外單位和其他用途而 掛應(yīng)收帳款科目的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)列出并作出說明。 (二 )應(yīng)收帳款分析 ，包括催收或上訴的進(jìn)度情況。 。 (三 )分析利潤盈虧情況及其原因。 五、利潤分析 (一 )分析主要業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例。 (二 )管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化情況 (與上期對(duì)比 )并分析變化的原因，對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售傭金單列分析。 三、生產(chǎn)經(jīng)營狀 況分析：從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對(duì)公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作一簡單評(píng)價(jià)并與上年同期水平作一對(duì)比說明。 (三 )產(chǎn)品銷售率及上年同期對(duì)比的增減水平。 (一 )各指標(biāo)的計(jì)算口徑和格式按附表一和企業(yè)財(cái)務(wù)分析表進(jìn)行。 第 六 章 財(cái)務(wù)分析 一、為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)狀況分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效果，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在公司管理中的作用。 收據(jù)和發(fā)票實(shí)行登記和銷號(hào)制度，控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)，定期查對(duì)已蓋章而未使用過的收據(jù)、發(fā)票，防止短缺、遺失，保證所有收入及時(shí)入賬，已使用過的收據(jù)和發(fā)票要清點(diǎn)、登記和 保存。 公司已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品房發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期退回的收入。在開具發(fā)票前，應(yīng)逐項(xiàng) 核對(duì)銷售控制表、價(jià)格優(yōu)惠單和銷售合同。 第五章 收入管理 一、收入管理主要是指對(duì)銷售業(yè)務(wù)的收款及開票業(yè)務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的利息及使用費(fèi)收入和提供勞務(wù)的總收入等方面的管理。 《業(yè)務(wù)招待費(fèi)使用辦法》和《禮品管理辦法》。如果銷售人員發(fā)生應(yīng)酬費(fèi)應(yīng)從銷售獎(jiǎng)內(nèi)沖銷。 （ 3）部長以上人員手機(jī)費(fèi)用報(bào)銷參考《 電話費(fèi)用管理辦法 》執(zhí)行。 ： （ 1）部門按各崗位出外的頻密性，提出部門員工的每月手機(jī)報(bào)銷額申請(qǐng)，經(jīng)董事長審批后，相關(guān)文檔抄送財(cái)務(wù)部備案。 ，參考公司制定的《辦公用品勞保用品管理制度》。 四、書籍、資料購買：員工購買書籍應(yīng)符合其崗位的需要，如是一些在工作中的補(bǔ)充資料或提升本崗位專業(yè)水平的工具書籍，但在向部長提出購買申請(qǐng)之前，應(yīng)先向行政部查詢企業(yè)的書籍庫是 否有所需或類同的書籍，以免重復(fù)購買。出租車的選擇只適用于突發(fā)性及緊急性的公事。 ，上報(bào)勞資部門審核及統(tǒng)計(jì)，之后程序同上。其種類包括：加班補(bǔ)貼、市內(nèi)交通費(fèi)、移動(dòng)電話費(fèi)、市內(nèi)應(yīng)酬費(fèi)用等等。 (十 )公司職員隨上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)出差的，其報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)以上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。 (九 )差旅費(fèi)必須當(dāng)月報(bào)銷，跨月費(fèi)用一律不予報(bào)銷。 3. 要求寫明出差的詳細(xì)內(nèi)容及計(jì)算公式。 (七 )“差旅費(fèi)借款單”填寫要求： 1. 經(jīng)辦人填寫的“借款單”要求完整、準(zhǔn)確。 (五 )審批： 出差人員整理好報(bào)銷單據(jù)，由財(cái)務(wù)人員對(duì)單據(jù)按規(guī)定全面核實(shí)，經(jīng)聯(lián)簽審批后，方可報(bào)銷。