固定資產(chǎn)增值稅的處理-免費閱讀
【正文】 ? 借：固定資產(chǎn)清理 1 836 ? 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ） 1 836 ? （ 10 800 17%=1 836） ? （ 3） 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的凈損益 。 ? 借：固定資產(chǎn)清理 16 660 ? 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） ? 16 660 ? （ 98 000 17%=16 660） ? 注：按 《 實施細(xì)則 》 規(guī)定，固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。 ? 借：固定資產(chǎn)清理 157 500 ? 貸：營業(yè)外收入 — 處置非流動資產(chǎn)利得 ? 157 500 （二）視同銷售方式下銷項稅額的會計處理 ? 對于企業(yè)將自產(chǎn)或者委托加工的消費型增值稅固定資產(chǎn)用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的消費型增值稅固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶、分配給股東或者投資者、無償贈送其他單位或者個人等，都應(yīng)視同銷售貨物，計算繳納增值稅。 （ 1+17%） 17%=18 （ 元 ） ? 相應(yīng)的賬務(wù)處理為： ? （ 1） 注銷固定資產(chǎn)賬面原價及累計折舊 。 2 ? 【 例 4】 某企業(yè) 2022年 4月銷售一臺不需用的設(shè)備 ， 該設(shè)備的原價為 150 000元 ， 已使用 3年 ，已計提折舊 30 000元 ， 未計提減值準(zhǔn)備 ， 出售時取得轉(zhuǎn)讓收入為 124 800元 （ 含稅 ） 。 ? 借：在建工程 74 450 ? 貸：生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 24 000 ? 應(yīng)付職工薪酬 50 450 ? （ 6） 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 。 ? 借：在建工程 234 000 ? 貸：原材料 200 000 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） ? 34 000 ? （ 4） 工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 。即自行建造機(jī)器設(shè)備時領(lǐng)用原材料，其進(jìn)項稅額不需轉(zhuǎn)出；將自產(chǎn)產(chǎn)品、委托加工的產(chǎn)品用于設(shè)備的建造也不屬于視同銷售行為。據(jù)此可知安裝生產(chǎn)用的設(shè)備不屬于非增值稅應(yīng)稅項目。對于那些不允許抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅額應(yīng)計入所購建固定資產(chǎn)成本。 2022年 12月 19日財政部、國家稅務(wù)總局又聯(lián)合發(fā)布 《 關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知 》 (以下簡稱 《 通知 》 )，規(guī)范了增值稅一般納稅人固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額、銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等涉稅處理。 ? 《 實施細(xì)則 》 還規(guī)定：購進(jìn)納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣；購進(jìn)貨物或勞務(wù)用于不動產(chǎn)固定資產(chǎn)及其在建工程的，其進(jìn)項稅額不允許抵扣；納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 ? 運輸費用可抵扣增值稅 =3 000 7%=210（ 元 ） ? 根據(jù)上述資料 ， 賬務(wù)處理如下： ? 借：固定資產(chǎn) 102 790 ? 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項稅額 ） 17 210 ? 貸：銀行存款 120 000 ? 【 例 2】 某企業(yè) 2022年 1月購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備 ， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 400 000元 ， 增值稅額為 68 000元 ， 運輸部門開具的運輸發(fā)票上載明支付了 5 000元運輸費 ， 均以銀行存款支付 。 ? 借：在建工程 20 000 ? 貸：庫存產(chǎn)品 20 000 ? （ 4） 設(shè)備安裝完畢交付使用 。 ? 借：工程物資 2 340 000 ? 貸：銀行存款
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