【正文】 同時(shí)，商業(yè)銀行的披露原則堅(jiān)持有用性相關(guān)性可靠性和中立性的原則，需要無(wú)利益相關(guān)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息真實(shí)性的審計(jì)，另外還需要監(jiān)管部門的監(jiān)督和管理?？己孙L(fēng)險(xiǎn)控制人員業(yè)績(jī)好壞的主要指標(biāo)是銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，而資產(chǎn)質(zhì)量是由分散的單純資產(chǎn)業(yè)務(wù)組成的，因而全行總體資產(chǎn)質(zhì)量狀況如何、單筆貸款的質(zhì)量將被清楚地記錄在案。同時(shí)要加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)?！　∥覀儜?yīng)充分認(rèn)識(shí)到，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于每一筆業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)發(fā)生和處理過程，會(huì)計(jì)工作在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面是大有可為的。 加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，落實(shí)內(nèi)控責(zé)任制度，操作風(fēng)險(xiǎn)的管理在很大程度上依賴于內(nèi)控制度的完善與否。通過資金集中，建立資金統(tǒng)一的管理和操作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)流動(dòng)性、利率風(fēng)險(xiǎn)管理與信用風(fēng)險(xiǎn)管理的適度分離，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和水平。這就要求銀行要培育自身的風(fēng)險(xiǎn)文化，文化的形成需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，許多的行為才能提煉出一點(diǎn)點(diǎn)的習(xí)慣，許多的習(xí)慣才可以培育出一點(diǎn)點(diǎn)的文化。（五）缺乏對(duì)客戶信用情況的調(diào)查 我國(guó)目前信用觀念還比較淡薄，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不講信用，破壞信用的例子比比皆是。當(dāng)市場(chǎng)利率水平變化時(shí)，銀行金融工具的重估值隨之產(chǎn)生變化，進(jìn)而導(dǎo)致銀行的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力波動(dòng)。目前，商業(yè)銀行違反業(yè)務(wù)操作規(guī)程，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，有的拉存款允許公款私存，不按規(guī)定開立和使用賬戶，不按規(guī)定開具承兌匯票，不嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和大額支付制度，有的行甚至賬外設(shè)賬，違規(guī)經(jīng)營(yíng)等，從而引發(fā)了不少金融詐騙案和套取銀行信用的行為。同樣，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范也要緊跟這些技術(shù)發(fā)展的態(tài)勢(shì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的早期預(yù)警、中期控制、后期處理采用信息技術(shù)，采用智能化的信息系統(tǒng)將會(huì)對(duì)問題的處理速度、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的時(shí)時(shí)性等方面起到重要的支持。但是，商業(yè)銀行作為特殊的金融企業(yè)，其資金來(lái)源和資金運(yùn)用又有其特殊性，這就給商業(yè)銀行在追求盈利的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中附加了特別的約束條件，即商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須考慮資金的流動(dòng)性和安全性。會(huì)同有關(guān)部門制定支付結(jié)算規(guī)則，維護(hù)支付、清算系統(tǒng)的正常運(yùn)行。商業(yè)銀行建立了內(nèi)部控制三道防線：全行各級(jí)機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)管理部門和每個(gè)員工在承擔(dān)業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)的同時(shí)也承擔(dān)內(nèi)部控制的責(zé)任，是內(nèi)部控制的第一道防線，通過自我評(píng)估、自我檢查、自我整改、自我培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)自我控制。二、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的現(xiàn)狀 （一）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀措施介紹 我國(guó)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制理論和方法上一直都處在不斷改革之中，現(xiàn)有的管理制度及控制理論已經(jīng)基本能夠滿足國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控的要求。一是這種高估的行為銀行知道，但由于各種不可明信的原因，誰(shuí)都不說破，聽之任之；另一種是銀行不知道，被騙了，等到發(fā)現(xiàn)問題的時(shí)候怎么都收不回來(lái)放出貸款的原值，更談不上利息了。比如，一家企業(yè)在一家銀行貸款1000萬(wàn)元，然后轉(zhuǎn)存為存款，并作為保證金，如果開立承兌匯票的保證金是50％，那該企業(yè)就可以獲得2000萬(wàn)元的承兌匯票，然后拿承兌匯票到另一家銀行貼現(xiàn)2000萬(wàn)元，然后再存，再開匯票，再貼現(xiàn)。加速性：銀行業(yè)有著名的馬太效應(yīng)，越是存款難以兌付，就越是沒有客戶存款，客戶越是擠兌，存款越是減少，存款越是難以兌付。可控性：在金融市場(chǎng)中，銀行按照一定的方法、制度可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先預(yù)測(cè)、事中防范和事后化解。在目前情況下技術(shù)上的組織上的風(fēng)險(xiǎn)都可以通過一定手段來(lái)提高其防控水平。（二）商業(yè)銀行的主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)：信用風(fēng)險(xiǎn)是指由于客戶的違約行為而形成的一種風(fēng)險(xiǎn)，違約的原因可能是主觀上的，即客戶在有能力的情況下故意違約，也可能是客觀上的，即因?yàn)樨?cái)務(wù)狀況的惡化而無(wú)法履約。不論是信貸、儲(chǔ)蓄，還是投資，不論是票據(jù)交換，還是賬務(wù)處理，都不可避免地存在這樣或那樣的風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)由“造成損害的可能性”轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損害，甚至是嚴(yán)重的損害，如貸出的資金控制不好無(wú)法如期收回本息，儲(chǔ)戶擠提造成流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，支付差錯(cuò)或收入假票、假幣造成損失等。商業(yè)銀行是以信用為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)貨幣信貸和結(jié)算業(yè)務(wù)為主的高負(fù)債高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。銀行業(yè)作為經(jīng)營(yíng)貨幣的企業(yè)與生俱來(lái)就規(guī)定了其風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，與其說銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的企業(yè)，更不如說是為了獲得利潤(rùn)而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的組織。按照規(guī)定，商業(yè)銀行不得從事政府債券以外的證券業(yè)務(wù)和非銀行金融業(yè)務(wù)。操作風(fēng)險(xiǎn)：操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于商業(yè)銀行內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不完善導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)發(fā)生錯(cuò)誤而形成的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)中國(guó)人民銀行統(tǒng)計(jì)，%，距《巴塞爾協(xié)議》要求的8%還有一大段距離，這也是我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題。在這之中，相互聯(lián)動(dòng)、相互影響，一旦其中一個(gè)鏈條發(fā)生斷裂，勢(shì)必影響到整個(gè)的金融市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)行。銀行錯(cuò)位經(jīng)營(yíng)的思路沒有得到充分的認(rèn)識(shí)和發(fā)揮。無(wú)論是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各方的關(guān)聯(lián)，還是多個(gè)企業(yè)一個(gè)法人的關(guān)聯(lián)，還是跨國(guó)公司的變相騙貸，以及個(gè)人與銀行經(jīng)營(yíng)者之間的幕后交易，其最終的目的只有一個(gè)：損害銀行利益，肥了自己的腰包。主要原因是銀行對(duì)中間業(yè)務(wù)的理解錯(cuò)誤，中間業(yè)務(wù)是面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，金融創(chuàng)新的產(chǎn)物，其本身也是一個(gè)發(fā)展的事物，并沒有成型的界定。信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面，實(shí)行授信集中審批，風(fēng)險(xiǎn)分類集中審核，建立了專業(yè)審批制度，加強(qiáng)授信發(fā)放審核和貸后管理工作，加大對(duì)不良資產(chǎn)的清收和處置力度。監(jiān)督管理銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)和銀行間債券市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)、黃金市場(chǎng)。在具體的措施上如下：依照法律、行政法規(guī)制定并發(fā)布對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督管理的規(guī)章、規(guī)則；依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的條件和程序，審查批準(zhǔn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的設(shè)立、變更、終止以及業(yè)務(wù)范圍；對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事和高級(jí)管理人員實(shí)行任職資格管理；依照法律、行政法規(guī)制定銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則；對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理信息系統(tǒng)，分析、評(píng)價(jià)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)狀況；對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，制定現(xiàn)場(chǎng)檢查程序，規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)檢查行為；對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行監(jiān)督管理；會(huì)同有關(guān)部門建立銀行業(yè)突發(fā)事件處置制度，制定銀行業(yè)突發(fā)事件處置預(yù)案，明確處置機(jī)構(gòu)和人員及其職責(zé)、處置措施和處置程序，及時(shí)、有效地處置銀行業(yè)突發(fā)事件。（二）商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)措施不到位風(fēng)險(xiǎn)管理理念決定了商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理中的行為模式，它滲透到了銀行的各個(gè)環(huán)節(jié)，關(guān)系到銀行的