【正文】 目標(biāo)是要明確出資人與經(jīng)營(yíng)管理者的關(guān)系，設(shè)計(jì)一套對(duì)管理者有效的激勵(lì)機(jī)制，要從制度上保證徹底打破管理者“官本位”的觀點(diǎn)。由于國(guó)有商業(yè)銀行的國(guó)有獨(dú)資的單一產(chǎn)權(quán)安排存在著所有權(quán)虛化、產(chǎn)權(quán)邊界小清晰和資產(chǎn)權(quán)責(zé)小明確的弊端，因而其自身無(wú)法控制住增量風(fēng)險(xiǎn)的小斷生成。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息的分析和生成是利用采集的企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，借助現(xiàn)代商業(yè)智能等信息技術(shù)，對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的清理、抽取和轉(zhuǎn)換，并按預(yù)警主題的需要進(jìn)行重組分析，最終自動(dòng)生成諸如企業(yè)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率以及貸款品種結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)等與企業(yè)經(jīng)營(yíng)和貸款情祝相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)報(bào)表，供風(fēng)險(xiǎn)管理和決策時(shí)調(diào)用。商業(yè)銀行授信風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，應(yīng)當(dāng)按照授信前后臺(tái)分離、分層次監(jiān)測(cè)與預(yù)警運(yùn)作模式進(jìn)行。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)三張報(bào)表反映數(shù)據(jù)的補(bǔ)充和說(shuō)明，地位等同于三張報(bào)表，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表編制者要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露制度，要實(shí)事求是，真實(shí)完整的披露附注中應(yīng)該披露的信息，而信息使用者則必須重點(diǎn)關(guān)注附注所披露的信息。首先要保證披露的財(cái)務(wù)報(bào)表必須是真實(shí)可靠的，只有對(duì)真實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析才有意義，不然分析方法再怎么科學(xué)和完善，都是毫無(wú)意義的。所以Z銀行授信人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，要正確對(duì)待行業(yè)差異，根據(jù)企業(yè)自身情況選擇財(cái)務(wù)分析方法，否則容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論。對(duì)于比較分析法來(lái)說(shuō)，不同的企業(yè)所屬行業(yè)的特點(diǎn)、發(fā)展階段不同，那么所選用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法也就不同，它們的財(cái)務(wù)報(bào)告缺乏可比性。所謂長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。在財(cái)務(wù)分析中，經(jīng)常將本年的財(cái)務(wù)狀況與上年進(jìn)行對(duì)比，此時(shí)企業(yè)上年的業(yè)績(jī)水平實(shí)際上也可以看做歷史標(biāo)準(zhǔn)。比較方法分為:①水平分析法(橫向比較法)是指將報(bào)告期與前期(兩期)或多期相同指標(biāo)對(duì)比，確定其增減變動(dòng)方向、數(shù)額和幅度。銀行授信中的財(cái)務(wù)分析方法主要是比較分析法和比率分析法。例如在評(píng)價(jià)淮南礦業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司的資產(chǎn)質(zhì)量、盈利質(zhì)量、現(xiàn)金流量和償債能力時(shí)，銀行的授信人員往往只會(huì)使用一些固定的財(cái)務(wù)指標(biāo)，而根據(jù)實(shí)際情況不同，授信分析人員則可以自行增減有效有用的財(cái)務(wù)指標(biāo)。例如大部分客戶經(jīng)理或授信風(fēng)險(xiǎn)的管理人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，首先想到的是索取企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)報(bào)告，在利用財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)候，只注重閱讀和計(jì)算，忽略了相關(guān)因素的類比分析。比率分析法的結(jié)果具有單一性和絕對(duì)性，它是以靜態(tài)眼光分析企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，但現(xiàn)實(shí)中的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是動(dòng)態(tài)的。企業(yè)管理者和信息披露者可能受某種利益的驅(qū)使，會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表的披露上面做手腳，比如對(duì)企業(yè)較大的負(fù)債、稅收罰款、行政罰款、虧損等會(huì)計(jì)信息加以模蝴披露，或是直接隱瞞不報(bào)。缺乏企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與已往披露機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)之間的縱向比較和同行業(yè)的橫向比較。良好的企業(yè)信用，也是企業(yè)獲得貸款、推遲還款期限的重要保證。指已經(jīng)過(guò)其他銀行同意、但企業(yè)尚未辦理貸款手續(xù)的銀行貸款限額。第3章 我國(guó)銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管控中的不足通常來(lái)說(shuō)，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表這三張財(cái)務(wù)報(bào)告主體報(bào)表，就能夠高度概括企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的變動(dòng)情況。無(wú)形資產(chǎn)和資本公積同時(shí)大幅增長(zhǎng)則是對(duì)土地評(píng)估增值入賬所致，這點(diǎn)應(yīng)特別引起授信審查人員的注意，一定要調(diào)查清楚土地評(píng)估后的價(jià)值是否與當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格相符，其會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定。 現(xiàn)金流量表 2014至2016年現(xiàn)金流量表主要數(shù)據(jù) (單位:萬(wàn)元)項(xiàng)目2014年2015年2016年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金57081616621246收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2622498474經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)596916415297290購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3418743610206支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金4687361208支付的增值稅款78023822145支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)000支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金91921679449經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)55841272123008經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~38536946711投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)000購(gòu)建固定、無(wú)形和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金83621971732支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金90000投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)926219717832投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~92621971732借款所收到的現(xiàn)金14300510014600收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金140000籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)15700510014600償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金2200730016100分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金111900償還利息所支付的現(xiàn)金012201440支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金199001000籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)5309852018540籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~1039134203940凈現(xiàn)金流量1514771039現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增減額1514771039（1）現(xiàn)金流量總量指標(biāo)分析 現(xiàn)金流量總量指標(biāo)分析現(xiàn)金流量指標(biāo)2014年2015年2016年行業(yè)值經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~38536946711投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~92621971732籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~1039134203940凈現(xiàn)金流量1514771039現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率(%)公司近三年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~及凈現(xiàn)金流量均為正值，且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~逐年大幅增長(zhǎng)，2014年、2015年現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率均超過(guò)60%，遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平9. 6%。根據(jù)第四章的假定，該計(jì)算結(jié)果應(yīng)在80%到120%之間，該企業(yè)的計(jì)算結(jié)果超過(guò)了解120%，故認(rèn)定為異常。（2）、在探討 Z銀行現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用時(shí)，應(yīng)用了微觀分析與宏觀分析相結(jié)合的方法。其中國(guó)內(nèi)學(xué)者結(jié)合我國(guó)國(guó)情總結(jié)出了一套完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析體系，并對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在銀行風(fēng)險(xiǎn)管控中應(yīng)用的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題提出了自己的觀點(diǎn)，給出了一系列的建議。財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析是通過(guò)對(duì)前面所述報(bào)表分析統(tǒng)計(jì)后編制出來(lái)的報(bào)表。趙芳（2013）認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表分析是利用專業(yè)的分析方法,幫助報(bào)表使用者了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及盈利情況,讓企業(yè)管理者更好地在了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在的基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)未來(lái),從而改善決策。2002年2月22日，財(cái)政部等五部委聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)效績(jī)操作細(xì)則（修訂）》。許秀梅（2015）認(rèn)為在我國(guó)目前的財(cái)務(wù)管理理論體系中,主要有三種不同的觀點(diǎn):第一種觀點(diǎn)認(rèn)為財(cái)務(wù)分析是從財(cái)務(wù)的本質(zhì)出發(fā),以資金及其運(yùn)動(dòng)周轉(zhuǎn)為研究對(duì)象,在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)研究財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、原則和內(nèi)容等。杜邦公司的唐納德森創(chuàng)造性地發(fā)明了杜邦財(cái)務(wù)分析體系(The Du PontSystem)（2011），則大大擴(kuò)大了投資報(bào)酬率的使用，并通過(guò)對(duì)它的分析實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合分析。從另一個(gè)角度出發(fā)，卡貝多(Cabedo)和蒂拉多(Tirado)（2014）通過(guò)研究表明，單純依據(jù)會(huì)計(jì)信息做決定是片面的，還應(yīng)該參考其他信息全面的分析企業(yè)的情況從數(shù)據(jù)出發(fā)，引入數(shù)據(jù)模型，分析了當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)信息在為授信決策提供參考時(shí)存在的缺陷,并指出需要對(duì)財(cái)務(wù)分析方法做出改進(jìn),另外在授信決策時(shí)仍需要考慮其它授信風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。銀行家在決定是否要為申請(qǐng)企業(yè)發(fā)放貸款時(shí),所需權(quán)衡的一個(gè)重要依據(jù)就是貸款企業(yè)能否按時(shí)歸還本金和利息。其中法人客戶貸款余額54. 3億元，占各項(xiàng)貸款余額的74%。授信資產(chǎn)是銀行盈利能力的重心也是其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要源頭，因而合理控制授信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)就成為了當(dāng)今銀行的工作重點(diǎn)。s increasingly marketoriented economic environment, China39。同時(shí)，授信業(yè)務(wù)也是商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)頻率最好、對(duì)經(jīng)營(yíng)影響最大的業(yè)務(wù)，一筆大額授信業(yè)務(wù)的決策失誤甚至能夠?qū)е伦h價(jià)商業(yè)銀行出現(xiàn)流動(dòng)性困難，以至停業(yè)或倒閉。學(xué)位論文作者簽名： 日期： 年 月 日山東財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)位論文使用授權(quán)聲明本人完全同意山東財(cái)經(jīng)大學(xué)有權(quán)使用本學(xué)位論文（包括但不限于其印刷版和電子版），使用方式包括但不限于：保留學(xué)位論文，按規(guī)定向國(guó)家有關(guān)部門(mén)（機(jī)構(gòu)）送交學(xué)位論文，以學(xué)術(shù)交流為目的贈(zèng)送和交換學(xué)位論文，允許學(xué)位論文被查閱、借閱和復(fù)印，將學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，采用影印、縮印或其他復(fù)制手段保存學(xué)位論文。保密學(xué)位論文在解密后的使用授權(quán)同上。因此需要一套行之有效的方法對(duì)授信業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審查。s mercial Banks pay more attention to the credit risk management. Big customers with their own advantages to bee each big mercial Banks and mercial Banks Z all stateowned mercial Banks, credit assets business is its traditional and one of the most important business, account for it is rather high in proportion to total assets, is the main source of revenue. But at the same time, the credit assets face the inevitable risk, once suffered losses, light reduce Banks39。在授信過(guò)程中，企業(yè)評(píng)級(jí)、貸前調(diào)查、貸后管理都要用到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，看似簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表在銀行授信業(yè)務(wù)中扮演著極為重要的角色。法人授信對(duì)銀行來(lái)說(shuō)是屬于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)品種，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行造成的損失要遠(yuǎn)高于小金額的個(gè)人貸款，所以，目前該行的信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作面臨較為嚴(yán)竣的形勢(shì)，控制授信風(fēng)險(xiǎn)是該行目前最重要的任務(wù)之一。為了保障銀行的資金安全,控制信用風(fēng)險(xiǎn),銀行家們便嘗試多方面的了解貸款企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),分析衡量客戶的信用和品質(zhì),從而了解企業(yè)的短期和長(zhǎng)期償債能力,于是財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)運(yùn)而生。()(Sara RushineZ)（2012）提出了銀行作為債權(quán)人，測(cè)算償債能力指標(biāo)來(lái)研究企業(yè)的還款水平，并為銀行貸款提供參考數(shù)據(jù)。帕利普(Palepu)（2013）將財(cái)務(wù)分析體系中的常用的財(cái)務(wù)比率一般分為四大類：償債能力比率、盈利比率、資產(chǎn)管理效率比率、現(xiàn)金流量比率。第二種觀點(diǎn)是提倡從外在的方面來(lái)研究管理學(xué)方法論和方法體系,認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是一個(gè)綜合性的管理過(guò)程,具有邏輯性,要注重把握和尊重研究對(duì)象的基本規(guī)律。修訂后的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)提高了對(duì)企業(yè)償債能力和發(fā)展創(chuàng)新能力的評(píng)價(jià)，使該評(píng)價(jià)體系更為客觀公正，更具有可操作性，基本形成了財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。李寶茹、馬廣爍（2013）指出財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的方法有比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法和因素分析法。銀行不能只對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行單項(xiàng)內(nèi)容分析，應(yīng)從整體結(jié)構(gòu)出發(fā)，實(shí)現(xiàn)綜合性分析，這樣才能獲得隱藏的重要信息。其中的觀點(diǎn)對(duì)于研究財(cái)務(wù)報(bào)表分析在我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控的應(yīng)用有著諸多啟示。（3）、在探討框架搭建和案例分析時(shí)，采用了定性判斷與定量計(jì)算相結(jié)合的方法。(2)銷售收入與營(yíng)業(yè)費(fèi)用配比分析 銷售收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用配比分析項(xiàng)目2015年2016年增長(zhǎng)率測(cè)算值銷售收入151182294952%營(yíng)業(yè)費(fèi)用2039251924%220%其中:測(cè)算值二銷售收入增長(zhǎng)率/營(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率。因公司的主要還款來(lái)源為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流，故公司的還款來(lái)源較為充足。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析 企業(yè)償債能力根據(jù)銀行設(shè)定的償債能力指標(biāo)，可將反映G公司償債能力的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算如下: 償債能力指標(biāo)分析償債指標(biāo)2014年2015年2016年行業(yè)值資產(chǎn)負(fù)債率(%)644642流動(dòng)比率(%)3394112100速動(dòng)比率(%)2378103利息保障倍數(shù)從表中的計(jì)算結(jié)果看，公司的資產(chǎn)負(fù)債率逐年下降，至2016年僅為42%,，%，表明公司的資本結(jié)構(gòu)較為合理，長(zhǎng)期償債能力較好；公司的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)逐年上升，至2016年分別為112%,103%，都高于行業(yè)平均水平，可以暫時(shí)認(rèn)定公司的短期償債能力較好，資產(chǎn)的流動(dòng)性與負(fù)債的流動(dòng)性較為匹配，不存在“短貸長(zhǎng)用”的現(xiàn)象。這也是披露會(huì)計(jì)信息最重要的形式。可以在企業(yè)需要的時(shí)候，隨時(shí)為企業(yè)提供現(xiàn)金，增強(qiáng)企業(yè)的支付能力。在短期償債方面出現(xiàn)暫時(shí)性困難時(shí)，比較容易籌集到短期資金，或者推遲還款期限。第三，缺乏準(zhǔn)確度和真實(shí)性?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析方法普遍都是建立在對(duì)數(shù)據(jù)的處理分析上(項(xiàng)目質(zhì)量分析法除外)，對(duì)數(shù)據(jù)的處理分析一般較為簡(jiǎn)便，但是如果報(bào)表披露的數(shù)據(jù)不完整、不及時(shí)等問(wèn)題，講會(huì)直接影響到分析的結(jié)果，同時(shí)很多企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露形式化，在上面很難找到較實(shí)用信息，信息披露者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注不重視，也在一定程度上給信息使用者帶來(lái)了諸多的挑戰(zhàn)。對(duì)速度比率、流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率而言，其忽視了企業(yè)的融資能力和經(jīng)營(yíng)情況都可以影響企業(yè)的償債能力。如果說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的“結(jié)果”，那么僅僅對(duì)報(bào)表的分析卻很難“由果及因”。如果將淮南礦業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司的一個(gè)發(fā)電廠增加一個(gè)“裝機(jī)容量”，并將其與投資、資產(chǎn)規(guī)模、營(yíng)業(yè)收入等相比較，就會(huì)更有意義。（1）比較分析法比較分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最基本的方法，是將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算的其他財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值與選定的基準(zhǔn)進(jìn)行比較，并據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果