【正文】 填報(bào)機(jī)構(gòu)銀行賬戶(hù)下持有至到期和可供出售兩類(lèi)證券的損益明細(xì)。一般認(rèn)為，同期集團(tuán)口徑下的總收入（凈利息收入、凈非利息收入）應(yīng)大于法人口徑下總收入（凈利息收入、凈非利息收入），但并非絕對(duì)。校驗(yàn)關(guān)系：《G04利潤(rùn)表》（對(duì)應(yīng)年份） []+[]+[]+[]≤ 《G4D操作風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)情況表》[]≤《G04利潤(rùn)表》（對(duì)應(yīng)年份） []+[]+[]+[]+[]（因?yàn)樾枰蹨p銀行賬戶(hù)下兩類(lèi)證券出售損益，且這兩類(lèi)證券出售實(shí)現(xiàn)的損益一般填報(bào)在《G04利潤(rùn)表》的[]項(xiàng)中）。在檢查總收入數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)與《G04利潤(rùn)表》相關(guān)指標(biāo)對(duì)應(yīng)查看。178。案例四：債券投資數(shù)據(jù)表間不一致。請(qǐng)問(wèn)對(duì)于期權(quán)溢價(jià)有什么具體要求？答：對(duì)于剩余期限超過(guò)6個(gè)月的期權(quán)，計(jì)算期權(quán)溢價(jià)時(shí)應(yīng)該用執(zhí)行價(jià)格與遠(yuǎn)期價(jià)格計(jì)算，而不是用即期價(jià)格計(jì)算。如果銀行將預(yù)期收入和預(yù)期費(fèi)用納入外匯頭寸，就必須持續(xù)使用這種測(cè)算方法，不能利用這些預(yù)期項(xiàng)目來(lái)減少頭寸。（3）對(duì)于基礎(chǔ)工具種類(lèi)相同的期權(quán)，應(yīng)先將每份期權(quán)的Gamma效應(yīng)值相加得到凈Gamma效應(yīng)值，只有當(dāng)凈Gamma效應(yīng)值為負(fù)數(shù)時(shí)才需計(jì)提資本要求。（4）關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)“結(jié)構(gòu)性敞口”的判斷標(biāo)準(zhǔn)。G4C1(d) 《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法資本要求情況表（股票風(fēng)險(xiǎn)）》檢查重點(diǎn)：（1）若[4.][7.]欄有填數(shù)，則應(yīng)關(guān)注填報(bào)機(jī)構(gòu)是否同時(shí)將產(chǎn)生利率一般風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)頭寸填入表G4C1(b)。（3）[]單元格一般無(wú)數(shù)據(jù)，若有數(shù)據(jù)需讓填報(bào)機(jī)構(gòu)提供監(jiān)管員另外規(guī)定權(quán)重的證明。多數(shù)計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本要求的復(fù)雜公式已經(jīng)嵌入報(bào)表模板中可進(jìn)行自動(dòng)計(jì)算，總的來(lái)說(shuō)，檢查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注各張工作底稿中的頭寸如何獲得。178。178。（二）G4B2表外信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表178。178。178。案例十五：風(fēng)險(xiǎn)緩釋主體分類(lèi)錯(cuò)誤。根據(jù)統(tǒng)計(jì)制度要求，該項(xiàng)目為衍生品的票面名義本金。案例十：無(wú)條件可撤銷(xiāo)的貸款承諾數(shù)據(jù)表間不一致。案例六：表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)附注項(xiàng)目數(shù)據(jù)漏報(bào)。XX銀行2012年12月集團(tuán)口徑《G4B1表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）》與《G42表內(nèi)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算表》多個(gè)相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)不一致，包括“（含AA）的國(guó)家或地區(qū)的中央政府和中央銀行的債權(quán)(0%)”，“(25%)”，“”等項(xiàng)目。有沒(méi)有發(fā)行：可以通過(guò)G18 《債券發(fā)行及持有情況表》中第II部分債券發(fā)行情況來(lái)判斷②若有涉及資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露，通常是持有，其次是發(fā)行。填報(bào)機(jī)構(gòu)通常的問(wèn)題，是難以明確界定所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的概念和定義。會(huì)計(jì)科目檢查。2. 列項(xiàng)目檢查要點(diǎn)①“D 減值準(zhǔn)備”：查看本項(xiàng)目是否有數(shù)據(jù)，如果有數(shù)據(jù)，在資產(chǎn)負(fù)債表中是如何確認(rèn)的，如果確認(rèn)在負(fù)債的預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目或其他負(fù)債項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)核查具體數(shù)據(jù)；如果確認(rèn)在資產(chǎn)（不建議），可以研究確認(rèn)的依據(jù)。⑥“ 資產(chǎn)回購(gòu)協(xié)議”：是指未在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的、資產(chǎn)賣(mài)出方承諾在一定條件下回購(gòu)已售出資產(chǎn)的協(xié)議。② 根據(jù)《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于規(guī)范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)代理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2012]308號(hào)）要求，代理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的受托方應(yīng)將受托為其他金融機(jī)構(gòu)代理的銀行承兌匯票計(jì)入G4B2_[ 銀行承兌匯票]，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重根據(jù)委托方性質(zhì)確定，同時(shí)考慮保證金等有效緩釋因素；委托方應(yīng)將委托其他金融機(jī)構(gòu)代理的銀行承兌匯票計(jì)入G4B2_[ 其他等同于貸款的授信業(yè)務(wù)]，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重根據(jù)出票人性質(zhì)確定，同時(shí)考慮保證金等有效緩釋因素。：所有附注項(xiàng)目都不包括在G4B1上述項(xiàng)目填報(bào)中，附注項(xiàng)目的目的一是為了避免重復(fù)計(jì)算；二是為了保證可以與G01表中的總資產(chǎn)計(jì)算核對(duì)。首先判斷減值準(zhǔn)備的大小是否合理，“ 各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備”。（17）“ 依賴(lài)于銀行未來(lái)盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除部分）”：與G4A合格資本定義表相關(guān)。=。而非銀行買(mǎi)入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的時(shí)間與票據(jù)到期日之間的時(shí)間。≦⑤ “ 對(duì)其他國(guó)家公共部門(mén)實(shí)體的債權(quán)”：通常情況下沒(méi)有數(shù)據(jù)，如果有數(shù)據(jù)可以調(diào)閱明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步核查。不含外國(guó)銀行分行，以及外國(guó)注冊(cè)的其他金融機(jī)構(gòu)。178。 法人口徑及集團(tuán)口徑各級(jí)資本投資明細(xì)，參見(jiàn)下表。案例五：漏報(bào)附屬公司少數(shù)股東資本數(shù)據(jù)。XX行2012年末（并表口徑）《G4A合格資本情況表》中核心一級(jí)資本“1. 其他”余額0億元，而同期《G01資產(chǎn)負(fù)債統(tǒng)計(jì)表》中“”。（如有問(wèn)題，可能是由發(fā)行費(fèi)用引起的）[]：如未發(fā)行合格二級(jí)資本工具，應(yīng)與G41[]一致。二是2010年9月12日前發(fā)行的帶有利率跳升機(jī)制或其他贖回激勵(lì)、但滿(mǎn)足《辦法》附件1中規(guī)定的其他所有合格標(biāo)準(zhǔn)，若在行權(quán)日未被贖回，則行權(quán)日后可視為合格二級(jí)資本工具。如果包括境外附屬公司發(fā)行的二級(jí)資本工具若計(jì)入母行并表資本，還應(yīng)滿(mǎn)足《資本辦法》和《商業(yè)銀行資本工具創(chuàng)新指導(dǎo)意見(jiàn)》規(guī)定的合格標(biāo)準(zhǔn)，并在發(fā)行合同中約定減記或轉(zhuǎn)股的觸發(fā)事件為以下兩種情形中的較早發(fā)生者：（1）銀監(jiān)會(huì)認(rèn)定若不進(jìn)行減記或轉(zhuǎn)股，其母行將無(wú)法生存；（2）我國(guó)相關(guān)部門(mén)認(rèn)定若不進(jìn)行公共部門(mén)注資或提供同等效力的支持，其母行將無(wú)法生存；若需補(bǔ)償觸發(fā)事件導(dǎo)致的該資本工具投資者損失，應(yīng)通過(guò)支付其母行普通股的形式進(jìn)行補(bǔ)償。[]：應(yīng)等于附屬公司G4A中的（[1.]+[3.]+[5.]）與第三方持股比例的乘積。[]：應(yīng)等于附屬公司G4A中的[1.]與第三方持股比例的乘積。判斷應(yīng)計(jì)提的專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備時(shí)按照：[]≥[]2%＋[]20%＋[]50%＋[]100%[]≤G03_[]（已計(jì)提的貸款損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備），但如果被檢查機(jī)構(gòu)存在準(zhǔn)備金缺口，則本關(guān)系不成立。在法人口徑下，本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)所有符合《辦法》第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機(jī)構(gòu)，符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險(xiǎn)公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的二級(jí)資本缺口。不合格資本工具按實(shí)際可計(jì)入被投資金融機(jī)構(gòu)資本的部分進(jìn)行填報(bào)。本項(xiàng)目按照G4A3《二級(jí)資本工具情況表》的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行填列。[]：本項(xiàng)目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)[]：本項(xiàng)目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。[]：[]與[]之和應(yīng)小于等于G01中的[]。因此，該項(xiàng)目法人口徑下的數(shù)額應(yīng)當(dāng)大于等于集團(tuán)口徑下的數(shù)額。[]：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)的確定受益類(lèi)養(yǎng)老金資產(chǎn)扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額。目前，資本公積中的其他項(xiàng)目均可計(jì)入核心一級(jí)資本，即[]=G01_[]?！恫僮骷?xì)則》主要針對(duì)新資本充足率數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查的操作性規(guī)程，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)檢查工作的常規(guī)性問(wèn)題請(qǐng)參照銀監(jiān)會(huì)相關(guān)現(xiàn)場(chǎng)檢查制度執(zhí)行，關(guān)于商業(yè)銀行監(jiān)管統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理方面的評(píng)估請(qǐng)按照《銀行監(jiān)管統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理良好標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行。新資本充足率報(bào)表數(shù)量相對(duì)較多，內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜。《關(guān)于做好《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》實(shí)施工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（銀監(jiān)發(fā)〔2013〕11號(hào)）指出，做好監(jiān)管報(bào)表填報(bào)工作是《辦法》落地實(shí)施后需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題之一。同時(shí)《操作細(xì)則》僅針對(duì)銀行按照權(quán)重法填報(bào)的新資本充足率報(bào)表，未包括內(nèi)評(píng)法部分，且未覆蓋《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》中第二支柱資本充足率監(jiān)督檢查的全部?jī)?nèi)容，如對(duì)銀行內(nèi)部資本充足評(píng)估程序的檢查等。與G41《資本充足率匯總表》中的[]不應(yīng)該完全相等，一般而言，如果被檢查銀行涉及到可供出售類(lèi)金融資產(chǎn)公允價(jià)值變化形成的凈收益，那么G41中的[]和本項(xiàng)目應(yīng)該不相等。本項(xiàng)目中養(yǎng)老金資產(chǎn)不能扣減養(yǎng)老金負(fù)債。如果被檢查銀行只有保險(xiǎn)的附屬子公司，那么法人口徑與集團(tuán)口徑相等，其余都是法人大于集團(tuán)口徑。之所以是“小于等于”關(guān)系，是由于（1）G01中的[遞延所得稅資產(chǎn)]項(xiàng)目既包括由經(jīng)營(yíng)虧損引起的以及其他依賴(lài)于銀行未來(lái)盈利的遞延所得稅資產(chǎn)，還包括不依賴(lài)于銀行未來(lái)盈利的遞延所得稅資產(chǎn)。[]：本項(xiàng)目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。集團(tuán)并表口徑下本項(xiàng)目?jī)H包括由母公司發(fā)行的部分。如果被投資機(jī)構(gòu)不區(qū)分三級(jí)資本，但銀行對(duì)其持有普通股和次級(jí)債投資，則按照普通股和次級(jí)債所屬的資本層級(jí)進(jìn)行扣除。在并表口徑下，本項(xiàng)目反映符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險(xiǎn)公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的二級(jí)資本缺口。G4A2《少數(shù)股東資本情況表》這張報(bào)表僅在并表口徑才會(huì)填列，法人口徑下不會(huì)有數(shù)據(jù)。注意項(xiàng)目[]、[]與[3.]的區(qū)別：[3.]為核心一級(jí)資本凈額，[]和[]為扣減前核心一級(jí)資本。[]、[]與[5.]的區(qū)別同上。第II部分：其他有資本監(jiān)管要求的附屬公司：適用于除銀監(jiān)會(huì)資本辦法外其他有資本監(jiān)管要求的附屬機(jī)構(gòu)。目前銀行機(jī)構(gòu)發(fā)行的二級(jí)資本工具幾乎都是不合格工具，如有機(jī)構(gòu)填報(bào)了此項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行核實(shí)。[]≤G41[]，[]≤G18[]+[]。根據(jù)監(jiān)管統(tǒng)計(jì)制度，核心一級(jí)資本“ 其他”項(xiàng)目應(yīng)包括外幣報(bào)表折算差額。XX銀行2012年末（并表口徑）《G4A2少數(shù)股東資本情況表》中兩家附屬公司相關(guān)數(shù)據(jù)均填報(bào)為0，未計(jì)算少數(shù)股東資本。資本投資明細(xì)表序號(hào)被投資機(jī)構(gòu)名稱(chēng)被投資機(jī)構(gòu)類(lèi)型*資本工具類(lèi)型**投資總額（萬(wàn)元）被投資機(jī)構(gòu)所在國(guó)家或地區(qū)被投資機(jī)構(gòu)實(shí)收資本（普通股加普通股溢價(jià)）（萬(wàn)元）備注例如：1　XX村鎮(zhèn)銀行　銀行普通股　10200　中國(guó)　20000　　2　中國(guó)銀聯(lián)其他金融機(jī)構(gòu)普通股11375　中國(guó)　165000　　3　平安人壽　保險(xiǎn)公司　次級(jí)債券　98969　中國(guó)　3380000　　* 被投資機(jī)構(gòu)類(lèi)型：包括銀行、保險(xiǎn)公司、其它金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等** 資本工具類(lèi)型：包括普通股、其他一級(jí)資本工具（注明具體種類(lèi)）、次級(jí)債券、除次級(jí)債券外的二級(jí)資本工具（注明具體種類(lèi)）。 資產(chǎn)證券化銷(xiāo)售利得的會(huì)計(jì)明細(xì)（如適用）。3. 行項(xiàng)目具體單元格檢查：① “”：包括現(xiàn)金、黃金和存放中國(guó)人民銀行款項(xiàng)三項(xiàng)，這三項(xiàng)應(yīng)該基本與G42的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目保持一致；===② “”，其中“ 對(duì)我國(guó)中央政府的債權(quán)”和“ 對(duì)中國(guó)人民銀行的債權(quán)”通常應(yīng)該與G42的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目保持一致；此外，如果不為0，可以調(diào)閱明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步核查。⑥ “ 對(duì)我國(guó)政策性銀行的債權(quán)”：通常情況下應(yīng)該與G42“ 對(duì)我國(guó)政策性銀行的債權(quán)”相等，但如果存在交易賬戶(hù)資產(chǎn)計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本、涉及證券融資交易，上述關(guān)系可能不存在，但差異應(yīng)該可以解釋。四是如果是票據(jù)直貼不能反映在本項(xiàng)目中，例如，給XX企業(yè)的貼現(xiàn)，應(yīng)該反映在“（事）業(yè)的債權(quán)”中。 ≧G11個(gè)人經(jīng)營(yíng)性+個(gè)人貸款個(gè)人住房按揭貸款（14） “”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，其中四個(gè)項(xiàng)目“ 對(duì)金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資（未扣除部分）”、“ 被動(dòng)持有的對(duì)工商企業(yè)的股權(quán)投資”、“ 因政策性原因并經(jīng)國(guó)務(wù)院特別批準(zhǔn)的工商企業(yè)股權(quán)投資”和“ 對(duì)工商企業(yè)的股權(quán)投資”如果有數(shù)據(jù)，可以通過(guò)調(diào)閱明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步核查。（18）“ 其他資產(chǎn)”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，債權(quán)對(duì)應(yīng)的利息應(yīng)該于債權(quán)一并填報(bào)，因此本項(xiàng)目除“ 適用100%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的資產(chǎn)”外，其他項(xiàng)目一般情況下為0。如果大于肯定不對(duì)，如果小于則是只可能因?yàn)閷?duì)于資本扣除項(xiàng)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，可以通過(guò)明細(xì)核對(duì)。（1 ）“”：此項(xiàng)目需要和G4C市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表結(jié)合起來(lái)分析，將此項(xiàng)目的數(shù)據(jù)大小與同業(yè)進(jìn)行比較從而判斷合理性。金融機(jī)構(gòu)代理信用證業(yè)務(wù)同理。⑦“ 有追索權(quán)的資產(chǎn)銷(xiāo)售”：是指填報(bào)機(jī)構(gòu)作為資產(chǎn)銷(xiāo)售的賣(mài)方，在出售某項(xiàng)資產(chǎn)后仍需承擔(dān)被交易買(mǎi)方索償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，且此風(fēng)險(xiǎn)未在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)。與審計(jì)師討論?！稌?huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確規(guī)定，銀行全部的場(chǎng)外金融衍生品，都需要按照每筆金融衍生品估值后的公允價(jià)值的正負(fù)信息，分別反映在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表中，這些信息是填報(bào)機(jī)構(gòu)的最基本的統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)。遵從《物權(quán)法》的法律