【正文】 審查是否應(yīng)收回退稅款，可通過退稅審批表綜合查詢模塊進行查詢（未生成稅單的，生成退補標志為空；已生成稅單的，生成退補標志為1），查明是否已通過生成收入退還書操作將應(yīng)收回稅款沖減了應(yīng)退稅款；如查明是單獨生成繳款書的，可查驗企業(yè)提供的繳款書或通過“已退庫退補稅單查詢”模塊依據(jù)發(fā)送退庫標志（空為未辦理、1為已辦理在途、2為已辦結(jié)稅單銷號）查詢是否已征收入庫。有關(guān)錄入口徑按軟件界面說明執(zhí)行。（5）屬于需要收回退稅款的，需提供退稅機關(guān)簽批的《出口貨物退運補稅報告》（原件，由退稅機關(guān)收回）；（6）主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料。進料加工貿(mào)易免稅證明在進料加工貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)出口貨物時，應(yīng)將每月銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)的進口料件情況按開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，向主管退稅稅務(wù)機關(guān)申請出具《進料加工貿(mào)易免稅證明》。企業(yè)向退稅機關(guān)申請出具補辦出口收匯核銷單證明時，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》(企業(yè)采用電子申報的，為《補辦收匯核銷單證明申請表》，見《出口退稅電子申報操作指南2003版》P371)。（10）企業(yè)經(jīng)退稅機關(guān)對正式申報審核后，取得審核反饋盤，讀入反饋信息，對審核通過的進行認可，并將已申報數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為已認可數(shù)據(jù)。使用申報軟件進行錄入（1）通過軟件基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集模塊的進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入和出口明細申報數(shù)據(jù)錄入采集進貨明細和出口明細；需要遵守的主要規(guī)則有：①同一張出口憑證（出口報關(guān)單）的出口明細必須使用同一關(guān)聯(lián)號；②進貨明細必須與出口明細對應(yīng)，相對應(yīng)的必須使用同一關(guān)聯(lián)號；③同一關(guān)聯(lián)號下，屬同一商品代碼的進貨明細與出口明細數(shù)量、計量單位必須相同；④同一張進貨憑證不能在同一次全部申報的，對其未申報部分可開具分批單作為下次申報的進貨憑證⑤同一關(guān)聯(lián)號下的明細記錄必須是同一次申報；不得分月或分次申報；（因此同一張出口憑證只能同一次申報） ⑥同一關(guān)聯(lián)號下，錄入的申報月份不得早于任何一條出口記錄的出口日期；⑦如出口商品屬同時退增值稅、消費稅的，同一筆進貨明細需按稅種錄為兩條進貨記錄分別計算退稅；⑧對委托加工加工費、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票、仍需錄入出口專用稅票為進貨憑證等有特殊錄入規(guī)則。對下列三類出口貨物，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)仍應(yīng)對外貿(mào)企業(yè)申報的專用稅票與總局下發(fā)的電子信息進行審核，審核無誤后，方可按現(xiàn)行規(guī)定辦理退稅：（三）單證電子信息的辦理事項目前對外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報審核需進行比對的單證電子信息主要有：出口報關(guān)電子信息、出口收匯核銷電子信息、代理出口證明電子信息、增值稅專用發(fā)票認證電子信息、出口專用稅票電子信息。除另有規(guī)定外，退稅申報每月一次，具體退稅申報期由主管退稅機關(guān)確定。已辦理退稅登記的企業(yè)，如發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當終止退稅事項的情況，須在辦理注銷稅務(wù)登記前，由相關(guān)分局按規(guī)定對其退稅款進行清算，然后向三、四分局申報辦理出口退稅登記注銷，并收回原核發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》。外貿(mào)企業(yè)憑《聯(lián)系單》，將填寫完整的《申請表》和本通知第三條所規(guī)定報送的資料向負責(zé)辦理出口退稅的市財稅三、四分局（以下簡稱三、四分局）辦理退稅登記。從2007年1月1日起，不論企業(yè)的“可使用老庫存”是否已使用完畢，不得再開具“動用單”。但如果企業(yè)申報的老庫存金額大于該企業(yè)在2003年度清算后退稅機關(guān)返還的進貨余額，則按退稅機關(guān)返還的進貨余額確定“可使用老庫存”。（參見本講解資料所附《出口退稅進貨分批申報單使用管理要求》）（二）進貨出口對應(yīng)方式的選擇問題如上所述，企業(yè)進貨和出口存在四種對應(yīng)方式。（二）退稅率執(zhí)行日期的確定自2004年1月1日起，出口貨物退稅率進行了調(diào)整，具體執(zhí)行日期以出口貨物報關(guān)單（出口貨物專用）上所注明的出口日期為準。三、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計算（一）出口貨物增值稅的計算外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的購進金額和相應(yīng)的退稅率計算。所謂“單票對應(yīng)法”，是指在出口與進貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。即在同一關(guān)聯(lián)號的同一商品代碼下應(yīng)保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進貨、出口均不結(jié)余?；竟饺缦拢簯?yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額退稅率或 ＝出口貨物數(shù)量加權(quán)平均單價退稅率（二）收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅出口貨物增值稅的計算凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的12類出口貨物，按以下公式計算退稅：應(yīng)退稅額＝{[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額] ／（1＋征收率）}6%（或5%）凡從小規(guī)模納稅人購進由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額6%（或5%）（三）委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。對出口企業(yè)在2003年10月15日前已對外簽訂的、價格不可更改的屬于退稅率調(diào)整范圍的成套設(shè)備（指出口價值在200萬美元以上的成套設(shè)備）及大型機電產(chǎn)品（指單臺、件價值在100萬美元以上的機電產(chǎn)品）的出口合同，按合同規(guī)定的出口日期在2004年1月1日以后出口的，經(jīng)國家稅務(wù)總局會同財政部審核批準，按調(diào)整前的退稅率辦理退稅。由于在單票對應(yīng)法下，關(guān)聯(lián)號是最小的退稅計稅單位，若關(guān)聯(lián)號下的進貨或出口業(yè)務(wù)票數(shù)過多，其錯誤發(fā)生的概率愈高。退稅機關(guān)將確定的“可使用老庫存”交企業(yè)確認，此金額作為企業(yè)今后申請老庫存退稅的限額。個別情況特殊的，由企業(yè)提供具體相關(guān)憑證，報市局特批，但“動用單”的開具期限最長不得超過2008年12月31日。三、四分局受理上述外貿(mào)企業(yè)登記申請后，對《申請表》中的有關(guān)內(nèi)容進行審核，然后根據(jù)《聯(lián)系單》、《申請表》的有關(guān)內(nèi)容，在退稅登記系統(tǒng)內(nèi)進行錄入，并打印、核發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》。（三）外貿(mào)企業(yè)退稅登記附送的資料（原件及復(fù)印件，原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）商務(wù)部及其授權(quán)單位批準其進出口經(jīng)營權(quán)的資格證書（外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》）；國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）或《工商營業(yè)執(zhí)照》；主管征稅的國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；增值稅一般納稅人申請認定審批表或增值稅一般納稅人年檢審批表；主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》；國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機構(gòu)代碼證》；出口企業(yè)銀行開戶許可證；外商投資企業(yè)需提供企業(yè)章程、合同；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證件、資料。有關(guān)申報流程見本講解資料所附《外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報、審核、審批流程圖》。企業(yè)退稅申報電子信息與上述單證電子信息審核比對不符的，不得退稅。 ③應(yīng)退消費稅的。雖然單票對應(yīng)法對同一關(guān)聯(lián)號下允許多票對應(yīng)，但考慮到各種操作難度問題，提倡采用一票對一票的方式，并盡可能做到進貨憑證不結(jié)余，減少開具分批單工作量。（11）進入下一次申報流程。（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；（3）出口發(fā)票（復(fù)印件加蓋公章）；（4）主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料。憑此證明外貿(mào)企業(yè)主管征稅稅務(wù)機關(guān)對這部分銷售料件應(yīng)交的增值稅不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當期或最近一期應(yīng)退稅額中抵扣。出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)帳核算購進金額和進項稅