【正文】 打印出具有關(guān)單證 辦理上述各種單證（包括出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅報(bào)告）開(kāi)具聯(lián)數(shù)原則上為一式三聯(lián)，一聯(lián)簽章由企業(yè)交有關(guān)部門，一聯(lián)由退稅機(jī)關(guān)存查（不簽章），一聯(lián)交企業(yè)留存（不簽章）。對(duì)2004年1月1日以后出口的貨物發(fā)生退運(yùn)，如企業(yè)已申報(bào)退稅并完成審核，或者已申報(bào)雖尚未完成審核但無(wú)法再對(duì)申報(bào)進(jìn)行調(diào)整處理的，企業(yè)應(yīng)先填報(bào)《出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅報(bào)告》（樣式見(jiàn)講解所附樣式）向退稅機(jī)關(guān)辦理退回退稅款申報(bào)，退稅機(jī)關(guān)審核、審批后，由負(fù)責(zé)退庫(kù)的稅務(wù)部門（即區(qū)縣征管企業(yè)為其主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)、市財(cái)稅分局征管企業(yè)為四分局）以開(kāi)具稅單征收入庫(kù)或沖抵其他出口應(yīng)退稅款的方式辦理稅款收回。（12）年終按照當(dāng)年清算辦法進(jìn)行退稅清算。按照單票對(duì)應(yīng)法業(yè)務(wù)與系統(tǒng)的要求，關(guān)聯(lián)號(hào)是最小的退稅計(jì)稅單位，是組合出口明細(xì)與進(jìn)貨明細(xì)的關(guān)鍵號(hào)碼，企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)號(hào)必須保持唯一性，因此企業(yè)必須按要求確定編制規(guī)則，并嚴(yán)格按規(guī)則執(zhí)行。（2）增值稅專用發(fā)票認(rèn)證電子信息企業(yè)自2003年8月1日起（以開(kāi)票日期為準(zhǔn)）取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到主管其征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，經(jīng)通過(guò)金稅工程系統(tǒng)稽核比對(duì)通過(guò)，由國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)有關(guān)退稅機(jī)關(guān)用于退稅比對(duì)審核；為加快退稅辦理，自2004年1月1日起認(rèn)證的電子信息由征稅機(jī)關(guān)抽取、傳遞給退稅機(jī)關(guān)先用于退稅比對(duì)審核；同時(shí)增值稅專用發(fā)票認(rèn)證電子信息進(jìn)行金稅工程系統(tǒng)稽核比對(duì)，比對(duì)未通過(guò)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查處，按規(guī)定追繳已退稅款。有關(guān)退稅登記辦法、表格見(jiàn)市局滬國(guó)稅進(jìn)[2004]10號(hào)《關(guān)于印發(fā)出口企業(yè)退（免）稅登記管理辦法的通知》。操作管理外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定要求辦理退（免）稅登記、退稅申報(bào)、涉稅單證出具等退稅事宜。退稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，向出口企業(yè)出具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)憑此證明對(duì)這部分銷售料件應(yīng)交的增值稅不計(jì)征入庫(kù)，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在當(dāng)期或最近一期應(yīng)退稅額中抵扣。進(jìn)口料件采取委托加工方式復(fù)出口應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額原輔材料退稅率+增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)金額復(fù)出口貨物退稅率+海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅稅款（五）出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅的計(jì)算消費(fèi)稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)稅的征收辦法確定，即退還該消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅總局版申報(bào)審核系統(tǒng)業(yè)務(wù)講解資料（二ΟΟ四年三月）背景簡(jiǎn)介為貫徹執(zhí)行國(guó)務(wù)院對(duì)現(xiàn)行出口退稅機(jī)制改革的決定，適應(yīng)近年來(lái)外貿(mào)企業(yè)出口退稅在政策、單證和有關(guān)電子信息比對(duì)上要求的變化，進(jìn)一步做好本市外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子化管理工作，上海市國(guó)家稅務(wù)局決定自2004年1月1日起，本市外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物的退稅，一律使用國(guó)家稅務(wù)總局組織研制開(kāi)發(fā)的外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅管理軟件（以下簡(jiǎn)稱“總局軟件”）。計(jì)算公式如下：實(shí)行從價(jià)定率征收辦法： 應(yīng)退稅額＝購(gòu)進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額消費(fèi)稅稅率實(shí)行從量定額征收辦法： 應(yīng)退稅額＝出口數(shù)量單位稅額實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法： 應(yīng)退稅額＝出口數(shù)量定額稅率＋出口銷售額比例稅率三、出口貨物退稅率的確定（一）出口貨物退稅率根據(jù)出口貨物商品代碼依照當(dāng)年由國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的出口商品退稅率文庫(kù)（下簡(jiǎn)稱退稅率文庫(kù)）確定。五、外貿(mào)企業(yè)老庫(kù)存申請(qǐng)退稅的處理辦法由于外貿(mào)企業(yè)退稅的計(jì)算方法將由原來(lái)的“加權(quán)平均法”改變?yōu)椤皢纹睂?duì)應(yīng)法”，原已向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)的庫(kù)存貨物出口，因無(wú)法再提供相關(guān)進(jìn)貨單證，為此對(duì)出口企業(yè)2004年以前的存貨出口，按以下辦法處理：（一）確定可申請(qǐng)出口退稅的老庫(kù)存最大金額（以下簡(jiǎn)稱“可使用老庫(kù)存”）外貿(mào)企業(yè)根據(jù)2003年度會(huì)計(jì)年報(bào)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)老庫(kù)存金額。自2004年起，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)使用“總局軟件”（申報(bào)端）進(jìn)行電子申報(bào)，具體使用范圍包括“退稅申報(bào)”、“單證辦理”兩個(gè)部分，目前本市除單證辦理中“來(lái)料加工”暫不使用外，其余都應(yīng)按規(guī)定使用。（五）企業(yè)應(yīng)按有關(guān)退稅登記核定結(jié)果進(jìn)行申報(bào)系統(tǒng)的系統(tǒng)配置設(shè)定。具體按市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核出口退稅的緊急通知的通知》（滬國(guó)稅進(jìn)（2004）15號(hào)》執(zhí)行。有關(guān)關(guān)聯(lián)號(hào)編制規(guī)則按本講解資料所附《關(guān)聯(lián)號(hào)的錄入規(guī)則》辦理。企業(yè)有關(guān)錄入流程圖見(jiàn)本講解資料所附《外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)錄入步驟》三、涉稅單證辦理以下涉稅單證應(yīng)納入總局申報(bào)、審核系統(tǒng)按下列要求辦理：（一）外貿(mào)企業(yè)退稅單證辦理的種類和申請(qǐng)資料補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅機(jī)關(guān)出具的補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明{樣式為稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章同意的《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》，見(jiàn)《出口退稅電子申報(bào)操作指南2003版》P369}，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。上述退運(yùn)貨物又再出口或轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理，在向退稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅申報(bào)、開(kāi)具外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明等事宜時(shí)需提供相關(guān)進(jìn)貨憑證，而原始憑證已在前期上報(bào)給退稅機(jī)關(guān)收存、無(wú)法提供的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)已收回退運(yùn)涉及稅款后，事先向退稅機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)，報(bào)告上述退運(yùn)貨物原出口退稅申報(bào)時(shí)出口明細(xì)與進(jìn)貨明細(xì)關(guān)聯(lián)號(hào)、憑證號(hào)碼及原出口退稅申報(bào)所屬年月、申報(bào)批次的等情況，提供上述相關(guān)出口單、《出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅報(bào)告》、《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》、（企業(yè)各留存聯(lián)復(fù)印件加蓋企業(yè)章），相應(yīng)的補(bǔ)稅稅單（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存）等資料，并按《出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅報(bào)告》、《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》所列退運(yùn)貨物情況單獨(dú)人工填寫分批單（不得與其他分批單開(kāi)具相互混淆），報(bào)退稅機(jī)關(guān)審定。進(jìn)行出具確認(rèn)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入歷史庫(kù)。審核無(wú)誤后，提交單證出具環(huán)節(jié)辦理。出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅機(jī)關(guān)出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》（見(jiàn)《出口退稅電子申報(bào)操作指南2003版》P357），向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。因在實(shí)際操作中會(huì)存在數(shù)據(jù)回撤的操作（如將待正式申報(bào)的數(shù)據(jù)或已正式申報(bào)的數(shù)據(jù)撤為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集狀態(tài)的數(shù)據(jù)），為防止數(shù)據(jù)管理混亂，便于操作，應(yīng)盡量①避免同一系統(tǒng)數(shù)據(jù)中存在不同申報(bào)期的待申報(bào)數(shù)據(jù)；②在收到退稅機(jī)關(guān)正式申報(bào)反饋數(shù)據(jù)后，將已申報(bào)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為已認(rèn)可數(shù)據(jù)，再進(jìn)行下次正式申報(bào)的“生成退稅申報(bào)軟盤”（即（6））及以后各步操作。（四）企業(yè)進(jìn)行申報(bào)的基本步驟：企業(yè)做好申報(bào)的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作，安裝申報(bào)軟件并對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)設(shè)置，確定本企業(yè)使用單票對(duì)應(yīng)法關(guān)聯(lián)號(hào)的編制規(guī)則。有關(guān)要求按上海市國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于正式啟用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)”的通知的通知》（滬國(guó)稅進(jìn)〔2003〕19號(hào)）執(zhí)行需要重視的是退稅機(jī)關(guān)運(yùn)用出口報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）電子信息比對(duì)是按企業(yè)海關(guān)代碼、報(bào)關(guān)單號(hào)碼及項(xiàng)號(hào)的組合規(guī)則逐戶逐條比對(duì)，企業(yè)①應(yīng)嚴(yán)格按照出口報(bào)關(guān)單上的出口記錄條數(shù)逐一做好計(jì)算機(jī)申報(bào)錄入；②如發(fā)生企業(yè)海關(guān)代碼變更，應(yīng)及時(shí)向退稅機(jī)關(guān)辦理退稅登記變更，并提供開(kāi)始使用新的企業(yè)海關(guān)代碼報(bào)關(guān)的確切月份，以便退稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)的維護(hù)。三、四分局應(yīng)對(duì)其填報(bào)的內(nèi)容進(jìn)行審核，特別對(duì)一些重要項(xiàng)目如海關(guān)代碼、稅務(wù)登記證號(hào)、《組織機(jī)構(gòu)代碼證》代碼等內(nèi)容，要認(rèn)真進(jìn)行核對(duì)，三、四分局根據(jù)內(nèi)容無(wú)誤的《出口企業(yè)退（免）稅登記申請(qǐng)表》，于4月5日前對(duì)企業(yè)登記信息補(bǔ)錄、維護(hù)完畢。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局每年下發(fā)的出口商品代碼庫(kù)，做好老庫(kù)存的商品代碼維護(hù)工作。（三）進(jìn)料加工進(jìn)口料件采取作價(jià)銷售方式的業(yè)務(wù)處理在進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進(jìn)口的原材料、零部件轉(zhuǎn)