【正文】 發(fā)生差錯(cuò)和違法事項(xiàng)的可能性急劇上升。Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮，無(wú)法滿足客戶的具體要求或者服務(wù)水準(zhǔn)。ｂ．庫(kù)存零部件不足，可能造成生產(chǎn)中斷。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ４５．３．５殘次產(chǎn)品必須予以記錄，保管，檢查并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)告。如果這些方法能夠達(dá)到以下指南的目的，可以予以接受。ｅ．存貨準(zhǔn)備可能誤報(bào)。B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時(shí)間內(nèi)被挪用B－２差錯(cuò)和違法問題發(fā)生的可能性急劇上升。ｂ．如果出庫(kù)沒有記錄，可能造成存貨多報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４５．２．１０應(yīng)采用機(jī)械化控制，授權(quán)核準(zhǔn)控制或其它適當(dāng)方式，確保倉(cāng)庫(kù)發(fā)料記錄正確。應(yīng)該建立月結(jié)帳程序并與工廠財(cái)務(wù)部門合作，確保存貨的收發(fā)均有恰當(dāng)記錄。A－４如果審查程序不完善，無(wú)法及時(shí)對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃和戰(zhàn)略進(jìn)行糾正。ｂ．材料、人工成本和制造費(fèi)用可能未記入存貨，而記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。參照風(fēng)險(xiǎn)：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ５制造周期中的控制指南分為四個(gè)部分：５此外，如果雇員聲稱其未領(lǐng)工資，可能無(wú)據(jù)可查。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－５４參照風(fēng)險(xiǎn)：D－２４Ｃ－４支票可能被未經(jīng)授權(quán)的人員挪用或兌現(xiàn)現(xiàn)金。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ．４４．３．８工資發(fā)放之前，已完成的工資登記帳，記帳報(bào)告和工資帳戶轉(zhuǎn)帳申請(qǐng)（或者類似的工資支付證明文件）必須經(jīng)適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理人員審查批準(zhǔn)。３Ｂ－１１未能遵循統(tǒng)一的程序，導(dǎo)致工資信息錯(cuò)誤、不完整或未及時(shí)處理以及支付給雇員的工資所得可能出現(xiàn)差錯(cuò)。Ｂ－７總分類帳可能輸入錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。１３在可行的情況下，工資編制職責(zé)必須與工資核準(zhǔn)，支票簽字及支票發(fā)放等職責(zé)分開．如分工無(wú)法實(shí)現(xiàn)，必須建立彌補(bǔ)性控制措施。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－９４．２．９必須對(duì)工資代扣項(xiàng)目加以控制，以確保金額適當(dāng)，符合政府規(guī)定，及時(shí)向有關(guān)機(jī)構(gòu)匯繳以及及時(shí)與總分類帳核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２４．２．４任何雇員離職或調(diào)職以及工資變動(dòng)均須立即通知工資部門，以便調(diào)整工資記錄。Ａ－９可能外理了未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，但未能發(fā)現(xiàn)，結(jié)果導(dǎo)致資金盜用或暫時(shí)挪用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ11４．，其中包括工資核準(zhǔn)，必須與工資發(fā)放和入帳職責(zé)分開參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－９ Ａ－1可能雇用了不符合雇用標(biāo)準(zhǔn)的人員，結(jié)果導(dǎo)致員工隊(duì)伍的數(shù)量及或質(zhì)量不佳。人力資源部門的文件最底限度應(yīng)包括正式簽署的聘用表，經(jīng)核準(zhǔn)的級(jí)別和支付比率。３工資支付控制４，４工資發(fā)放４．1人事，報(bào)酬和福利４．１．１人力資源管理部門必須制定并堅(jiān)持有關(guān)雇員的聘用，晉級(jí)，調(diào)職和解雇的政策和準(zhǔn)則。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息。Ｅ1０現(xiàn)金可能達(dá)不到最佳利用或者可能被盜用。Ｅ－４項(xiàng)目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。這類支票必須予以記錄并妥善保存。必須定期說明空白支票的填發(fā)，作廢或未用情況。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ３．５３支票，電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請(qǐng)單必須附有購(gòu)貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定，能夠證明為正當(dāng)支出的憑證。未訂購(gòu)的貨物；ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；ｃ．?dāng)?shù)量超出或品目錯(cuò)誤D５生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６，D７，應(yīng)付帳款部門必須確定供應(yīng)商已列入經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)中。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－４．１０供應(yīng)商報(bào)表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無(wú)逾期項(xiàng)目，并及時(shí)予以解決。必須對(duì)發(fā)票，支票申請(qǐng)單或費(fèi)用報(bào)表予以審查，然后才能批準(zhǔn)付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８ D－３ 貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購(gòu)和收貨。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ７ 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３．4．１ 應(yīng)付帳款職能必須：ａ．與購(gòu)貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開；ｂ．與應(yīng)付帳款部門內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。所有數(shù)量偏差必須在驗(yàn)收業(yè)務(wù)中記錄，并與供應(yīng)商妥善解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5 C－6 貨物和勞務(wù)可能已被接受，但未予報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。差錯(cuò)和違反法規(guī)的可能性急劇增大。 ３．2．13 必須建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供應(yīng)商的生產(chǎn)材料，資本或費(fèi)經(jīng)過恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)并妥善入帳。 ３．2．9 所有超過事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理部門規(guī)定和預(yù)先確定金額的購(gòu)貨，必須公開投標(biāo)。 ３．2．6 所有購(gòu)貨訂單或輸入屏幕的地點(diǎn)均必須予以保護(hù)，業(yè)務(wù)處理和批準(zhǔn)過程中的內(nèi)部控制程序必須完善，以防上未經(jīng)授權(quán)的使用。對(duì)于一次性支出，例如培訓(xùn)研討會(huì)，業(yè)務(wù)公費(fèi)等，進(jìn)貨訂單／請(qǐng)購(gòu)單有時(shí)不合適或不必要。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，ＢＺ B－ｌ 購(gòu)貨可能：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)。如果某供應(yīng)渠道的中斷可能對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)或產(chǎn)生重大的消極影響，必須制定業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備計(jì)劃，編制成文并經(jīng)過批準(zhǔn)，以保證在緊急情況時(shí)有充足的材料供應(yīng)。 ３．１．２ 選擇和確認(rèn)供應(yīng)商資格過程中所使用的所有標(biāo)準(zhǔn)必須形成文件并妥善保管。選擇和確認(rèn)供應(yīng)商資格的責(zé)任必須與付款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分。Ｇ－５應(yīng)收帳款內(nèi)部管理報(bào)告所列入的應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析可能不準(zhǔn)確。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－５，Ｇ－６２．７．７必須對(duì)客戶的雜項(xiàng)匯款收入制定健全的控制程序。Ｆ－４客戶的不滿可能導(dǎo)致喪失客戶。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－１２．６．２收帳部門必須定期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對(duì)所有超過銷售條款規(guī)定期限的帳款開展收帳工作。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長(zhǎng)期租賃的估價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算可能有誤。Ｅ－４總分類帳或明細(xì)分類帳的差錯(cuò)可能無(wú)法及時(shí)查明并更正。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－５２．５．８必須至少按季度審查估價(jià)準(zhǔn)備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－４，Ｅ－６２．５．４應(yīng)收款帳齡分析必須由財(cái)務(wù)部門審查，以查清有無(wú)異?；驀?yán)重的拖欠帳款項(xiàng)目。Ｄ－15帳單錯(cuò)誤可能無(wú)法立即查明和解決，導(dǎo)致收入損失。Ｃ產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運(yùn)。公司亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。Ｄ－２銷售業(yè)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或未作記錄。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，貸記憑單必須預(yù)先編號(hào)。必須取得該證明并予以存檔。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ1，Ｄ－２，Ｄ－３２．４．２開票職能部門必須獨(dú)立于裝運(yùn)和應(yīng)收帳款職能部門。Ｃ－６可能無(wú)法向承運(yùn)人追償其丟失的產(chǎn)品。Ｃ－２裝運(yùn)的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運(yùn)可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７２．３．６待裝運(yùn)的產(chǎn)品的類型和數(shù)量必須至少以抽查的方式予以核實(shí)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４２．３．２銷售訂單或裝運(yùn)授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。應(yīng)使用可靠的外部信息來(lái)確定這種限度。Ａ－９銷貨訂單可能丟失、銷毀或更改。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１０２．１．９在接受銷售和租賃合同之前，必須制定審查和批準(zhǔn)政策和程序，并編制成文件。３客戶要求的貨物或勞務(wù)，如未作專門規(guī)定或與客戶購(gòu)貨承諾不符，須經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門批準(zhǔn)之后才可處理。１．１０公司業(yè)務(wù)循環(huán)中的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須是可追查的，經(jīng)授權(quán)的，經(jīng)鑒定的，完整的，并必須按照既定和批準(zhǔn)的記錄保管政策加以保存。被盜，更改或未經(jīng)授權(quán)的接觸。１．２所有有關(guān)組織必須奉行有關(guān)政策和程序指南。業(yè)務(wù)周期的定義是一系列相關(guān)的事件或過程。對(duì)于懷疑的舞弊行為，員工不應(yīng)試圖進(jìn)行個(gè)人調(diào)查。公司任何一級(jí)的員工，上至最高級(jí)管理人員，到中層管理人員，下至最低層員工均有可能牽涉到舞弊事件中。六、舞弊舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞公司的財(cái)產(chǎn)。在整個(gè)過程中，必須通過培訓(xùn)，意識(shí)和反饋的形式達(dá)到廣泛的交流。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，工作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)和人力資源政策以及行為準(zhǔn)則均應(yīng)被視為建立、維護(hù)和改進(jìn)內(nèi)部控制制度過程的組成部分。合理保證的概念認(rèn)為，控制的成本不應(yīng)超出可產(chǎn)生的效益。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)第三版是全公司各職能部門眾多同事不懈努力的成果。對(duì)１９８９版的重大更改的概要見附錄Ｃ。內(nèi)部控制手冊(cè)一、序言自１９７９年，就已正式闡明一項(xiàng)公司完善經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)控制制度的政策。二、目標(biāo)正如總裁和財(cái)務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)我們的主要?jiǎng)?chuàng)意和目標(biāo)之根本。其中的控制標(biāo)準(zhǔn)，是以達(dá)到我們內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)的方式撰寫的。這一概念還認(rèn)識(shí)到，忠誠(chéng)不渝，良好的業(yè)務(wù)判斷以及一種良好的控制文化是必不可少的。內(nèi)部控制的過程，如下文所述，必須以我們的六個(gè)西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為推動(dòng)力，發(fā)布反映我們授權(quán)于員工和不斷進(jìn)取的宗旨。內(nèi)部控制一俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)。公司的財(cái)產(chǎn)包括，但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用具、廢品、殘品、維修服務(wù)、軟件和知識(shí)財(cái)產(chǎn)。”對(duì)舞弊的威攝和預(yù)防的每一位經(jīng)理都有職責(zé)創(chuàng)造一個(gè)控制體制和環(huán)境，它能夠防止員工、供應(yīng)商、客戶等其他人員所處的地位不同時(shí)具備舞弊的方法和機(jī)會(huì)。調(diào)查工作將由保安部、法律部和審計(jì)部進(jìn)行舞弊報(bào)告熱線電話如果員工懷疑有舞弊行為，應(yīng)使用美國(guó)電話８００－５－ＥＴＨＩＣＳ報(bào)告。通常，一個(gè)周期包含一項(xiàng)業(yè)務(wù)從開始到完成的全過程。各經(jīng)營(yíng)單位內(nèi)部制定的政策和程序最低限度必須符合公司政策所規(guī)定的控制要求，不得與其沖突。１．６公司的記錄必須按照既定和認(rèn)可的記錄保管政策予以維護(hù)。２．０收人周期 收入周期包括如下職能：收取客戶訂單；給客戶確定資信；裝運(yùn)或交付貨物、設(shè)備或勞務(wù)；開具銷售和租賃業(yè)務(wù)帳單井予以記錄；維護(hù)和監(jiān)督應(yīng)收帳款；建立有效的收帳程序；記錄和控制現(xiàn)金收入；以及恰當(dāng)?shù)毓纼r(jià)應(yīng)收款余額。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－５２．１．４接受訂單的正式確認(rèn)書必須及時(shí)送至客戶，除非合理的業(yè)務(wù)慣例另有其他規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)Ａ－１１ Ａ－１可能在沒有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運(yùn)產(chǎn)品，或履行勞務(wù)。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２２．２．３在接受及或裝運(yùn)客戶追加訂貨之前，必須審查經(jīng)批準(zhǔn)的資信限額和現(xiàn)有應(yīng)收帳款余額。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９２．３．３所有發(fā)貨必須準(zhǔn)備適當(dāng)準(zhǔn)確的單據(jù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－４２．３．７如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開票據(jù)或未予記錄。Ｃ－７由于完整的和準(zhǔn)確的信息可能來(lái)送到會(huì)計(jì)或開票部門，收入和與之相關(guān)銷售成本可能記入錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。參照風(fēng)險(xiǎn)：D３２．４．３開票業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時(shí)處理。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－７２．４．８所有“免費(fèi)”發(fā)票，或?yàn)榉菃挝惶峁┴涍\(yùn)或勞務(wù)的其他“兔費(fèi)”票據(jù)，必須具有財(cái)務(wù)管理部門以及，如果適當(dāng)?shù)脑?，市?chǎng)營(yíng)銷管理部門的書面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－１２２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護(hù)。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。Ｄ－７如果檔案中沒有充足的證據(jù)證明免稅資格，將負(fù)擔(dān)帳單中未列的銷售稅或增值稅。Ｄ－４收入和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯(cuò)誤及或記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。Ｄ－１６帳單錯(cuò)誤可能導(dǎo)致客戶不滿。帳齡分析必須準(zhǔn)確無(wú)誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預(yù)付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－５２．５．９應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須妥善保護(hù)，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長(zhǎng)期租賃的估價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。 ２．７現(xiàn)金收人２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴(yán)格背書（劃線）和妥善保管。這些程序必須由有關(guān)財(cái)務(wù)管理部門批準(zhǔn)。Ｇ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能錯(cuò)報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３ Ａ－ｌ 購(gòu)貨可能：。選擇／證明資格確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括：；ｂ．供應(yīng)商的技術(shù)能力；ｃ．為企業(yè)提供恰當(dāng)服務(wù)的能力，其中包括對(duì)需求和變化的反應(yīng)能力；ｄ．評(píng)價(jià)供應(yīng)商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動(dòng)檢查的過程控制，質(zhì)量管理報(bào)告及記錄保管是否完善；ｅ．按時(shí)交貨記錄；ｆ．供應(yīng)商潛在的人力及或能力局限性；ｇ．評(píng)價(jià)供應(yīng)商的成本結(jié)構(gòu)和未來(lái)成本預(yù)測(cè)／降低的合理性，其中包括單位數(shù)量假設(shè)；ｈ．供應(yīng)商對(duì)工程協(xié)助的接受能力；ｉ．供應(yīng)商設(shè)施地點(diǎn)與的距離；ｊ．供應(yīng)商在類似情況下與其它客戶進(jìn)行交易的歷史；ｋ．供應(yīng)商的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備計(jì)劃應(yīng)包括材料和安裝。ｂ．購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。在無(wú)紙業(yè)務(wù)處理情況下，進(jìn)貨訂單／請(qǐng)購(gòu)單井不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權(quán)和記錄保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５ B－6 貨物和勞務(wù)可能已接受，但未予報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。不進(jìn)行公開招標(biāo)或接受非最低標(biāo)價(jià)和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說明理由并由管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１３ Ｂ－1３ 對(duì)次品的處理可能不嚴(yán)格，誤送回倉(cāng)庫(kù)及或出現(xiàn)記錄錯(cuò)誤。 C－３ 應(yīng)該退回或拒收的貨物被接受下來(lái)，并支付了款項(xiàng)，包括：ａ．未訂購(gòu)的貨物或勞務(wù)；ｂ．?dāng)?shù)量超出或合同錯(cuò)誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。負(fù)債可能未予記錄，庫(kù)存與銷售成本可能錯(cuò)報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７ C－9 采購(gòu)或付款業(yè)務(wù)可能記錯(cuò)金額，入錯(cuò)帳戶和記錯(cuò)會(huì)計(jì)期間 ３．3．8 驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須保存于驗(yàn)收部門，并及時(shí)送達(dá)購(gòu)貨和應(yīng)付帳款部門，以便向供應(yīng)商付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ．２ D－ｌ 購(gòu)貨可能被盜，丟失，