【正文】 發(fā)生差錯和違法事項的可能性急劇上升。Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮，無法滿足客戶的具體要求或者服務(wù)水準。ｂ．庫存零部件不足，可能造成生產(chǎn)中斷。參照風險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ４５．３．５殘次產(chǎn)品必須予以記錄，保管，檢查并及時向財務(wù)部門報告。如果這些方法能夠達到以下指南的目的，可以予以接受。ｅ．存貨準備可能誤報。B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內(nèi)被挪用B－２差錯和違法問題發(fā)生的可能性急劇上升。ｂ．如果出庫沒有記錄，可能造成存貨多報。參照風險：B－４５．２．１０應(yīng)采用機械化控制，授權(quán)核準控制或其它適當方式，確保倉庫發(fā)料記錄正確。應(yīng)該建立月結(jié)帳程序并與工廠財務(wù)部門合作，確保存貨的收發(fā)均有恰當記錄。A－４如果審查程序不完善，無法及時對生產(chǎn)計劃和戰(zhàn)略進行糾正。ｂ．材料、人工成本和制造費用可能未記入存貨，而記入營業(yè)費用。參照風險：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ５制造周期中的控制指南分為四個部分：５此外，如果雇員聲稱其未領(lǐng)工資，可能無據(jù)可查。參照風險：Ｄ－５４參照風險：D－２４Ｃ－４支票可能被未經(jīng)授權(quán)的人員挪用或兌現(xiàn)現(xiàn)金。參照風險：Ｃ－３，Ｃ．４４．３．８工資發(fā)放之前，已完成的工資登記帳，記帳報告和工資帳戶轉(zhuǎn)帳申請（或者類似的工資支付證明文件）必須經(jīng)適當?shù)呢攧?wù)管理人員審查批準。３Ｂ－１１未能遵循統(tǒng)一的程序，導致工資信息錯誤、不完整或未及時處理以及支付給雇員的工資所得可能出現(xiàn)差錯。Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數(shù)據(jù)，可能錯報財務(wù)報表。１３在可行的情況下，工資編制職責必須與工資核準，支票簽字及支票發(fā)放等職責分開．如分工無法實現(xiàn)，必須建立彌補性控制措施。參照風險：Ｂ－９４．２．９必須對工資代扣項目加以控制，以確保金額適當，符合政府規(guī)定，及時向有關(guān)機構(gòu)匯繳以及及時與總分類帳核對。參照風險：Ｂ－２４．２．４任何雇員離職或調(diào)職以及工資變動均須立即通知工資部門，以便調(diào)整工資記錄。Ａ－９可能外理了未經(jīng)核準的業(yè)務(wù)事項，但未能發(fā)現(xiàn)，結(jié)果導致資金盜用或暫時挪用。參照風險：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ11４．，其中包括工資核準，必須與工資發(fā)放和入帳職責分開參照風險：Ａ－９ Ａ－1可能雇用了不符合雇用標準的人員，結(jié)果導致員工隊伍的數(shù)量及或質(zhì)量不佳。人力資源部門的文件最底限度應(yīng)包括正式簽署的聘用表，經(jīng)核準的級別和支付比率。３工資支付控制４，４工資發(fā)放４．1人事，報酬和福利４．１．１人力資源管理部門必須制定并堅持有關(guān)雇員的聘用，晉級，調(diào)職和解雇的政策和準則。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯誤信息。Ｅ1０現(xiàn)金可能達不到最佳利用或者可能被盜用。Ｅ－４項目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報告或報告不準確。這類支票必須予以記錄并妥善保存。必須定期說明空白支票的填發(fā)，作廢或未用情況。參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ３．５３支票，電子計算機轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請單必須附有購貨訂單，驗收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團政策規(guī)定，能夠證明為正當支出的憑證。未訂購的貨物；ｂ．不符合質(zhì)量標準；ｃ．數(shù)量超出或品目錯誤D５生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。參照風險：Ｄ－６，D７，應(yīng)付帳款部門必須確定供應(yīng)商已列入經(jīng)批準的供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫中。參照風險：Ｄ－２，Ｄ－４．１０供應(yīng)商報表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無逾期項目，并及時予以解決。必須對發(fā)票，支票申請單或費用報表予以審查，然后才能批準付款。參照風險：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８ D－３ 貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ７ 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．4．１ 應(yīng)付帳款職能必須：ａ．與購貨和驗收業(yè)務(wù)分開；ｂ．與應(yīng)付帳款部門內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。所有數(shù)量偏差必須在驗收業(yè)務(wù)中記錄，并與供應(yīng)商妥善解決。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5 C－6 貨物和勞務(wù)可能已被接受，但未予報告或報告不準確。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。 ３．2．13 必須建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供應(yīng)商的生產(chǎn)材料，資本或費經(jīng)過恰當?shù)呐鷾什⑼咨迫霂ぁ? ３．2．9 所有超過事業(yè)總部／集團財務(wù)和經(jīng)營管理部門規(guī)定和預先確定金額的購貨，必須公開投標。 ３．2．6 所有購貨訂單或輸入屏幕的地點均必須予以保護，業(yè)務(wù)處理和批準過程中的內(nèi)部控制程序必須完善，以防上未經(jīng)授權(quán)的使用。對于一次性支出，例如培訓研討會，業(yè)務(wù)公費等，進貨訂單／請購單有時不合適或不必要。參照風險：Ｂ－１，ＢＺ B－ｌ 購貨可能：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當。如果某供應(yīng)渠道的中斷可能對一項業(yè)務(wù)或產(chǎn)生重大的消極影響，必須制定業(yè)務(wù)中斷準備計劃，編制成文并經(jīng)過批準，以保證在緊急情況時有充足的材料供應(yīng)。 ３．１．２ 選擇和確認供應(yīng)商資格過程中所使用的所有標準必須形成文件并妥善保管。選擇和確認供應(yīng)商資格的責任必須與付款和會計業(yè)務(wù)劃分。Ｇ－５應(yīng)收帳款內(nèi)部管理報告所列入的應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析可能不準確。參照風險：Ｇ－５，Ｇ－６２．７．７必須對客戶的雜項匯款收入制定健全的控制程序。Ｆ－４客戶的不滿可能導致喪失客戶。參照風險：Ｆ－１２．６．２收帳部門必須定期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對所有超過銷售條款規(guī)定期限的帳款開展收帳工作。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。參照風險：Ｅ－５２．５．８必須至少按季度審查估價準備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整。參照風險：Ｅ－４，Ｅ－６２．５．４應(yīng)收款帳齡分析必須由財務(wù)部門審查，以查清有無異?；驀乐氐耐锨穾た铐椖俊＃模?5帳單錯誤可能無法立即查明和解決，導致收入損失。Ｃ產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。公司亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。Ｄ－２銷售業(yè)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或未作記錄。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貸記憑單必須預先編號。必須取得該證明并予以存檔。參照風險：Ｄ1，Ｄ－２，Ｄ－３２．４．２開票職能部門必須獨立于裝運和應(yīng)收帳款職能部門。Ｃ－６可能無法向承運人追償其丟失的產(chǎn)品。Ｃ－２裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７２．３．６待裝運的產(chǎn)品的類型和數(shù)量必須至少以抽查的方式予以核實。參照風險：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４２．３．２銷售訂單或裝運授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。應(yīng)使用可靠的外部信息來確定這種限度。Ａ－９銷貨訂單可能丟失、銷毀或更改。參照風險：Ａ－１０２．１．９在接受銷售和租賃合同之前，必須制定審查和批準政策和程序，并編制成文件。３客戶要求的貨物或勞務(wù)，如未作專門規(guī)定或與客戶購貨承諾不符，須經(jīng)財務(wù)管理部門批準之后才可處理。１．１０公司業(yè)務(wù)循環(huán)中的重要業(yè)務(wù)事項，必須是可追查的，經(jīng)授權(quán)的，經(jīng)鑒定的，完整的，并必須按照既定和批準的記錄保管政策加以保存。被盜，更改或未經(jīng)授權(quán)的接觸。１．２所有有關(guān)組織必須奉行有關(guān)政策和程序指南。業(yè)務(wù)周期的定義是一系列相關(guān)的事件或過程。對于懷疑的舞弊行為，員工不應(yīng)試圖進行個人調(diào)查。公司任何一級的員工，上至最高級管理人員，到中層管理人員，下至最低層員工均有可能牽涉到舞弊事件中。六、舞弊舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞公司的財產(chǎn)。在整個過程中，必須通過培訓，意識和反饋的形式達到廣泛的交流。內(nèi)部控制標準，工作程序準則，財務(wù)和人力資源政策以及行為準則均應(yīng)被視為建立、維護和改進內(nèi)部控制制度過程的組成部分。合理保證的概念認為，控制的成本不應(yīng)超出可產(chǎn)生的效益。內(nèi)部控制標準第三版是全公司各職能部門眾多同事不懈努力的成果。對１９８９版的重大更改的概要見附錄Ｃ。內(nèi)部控制手冊一、序言自１９７９年，就已正式闡明一項公司完善經(jīng)營和財務(wù)控制制度的政策。二、目標正如總裁和財務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部控制是實現(xiàn)我們的主要創(chuàng)意和目標之根本。其中的控制標準，是以達到我們內(nèi)部控制制度的基本目標的方式撰寫的。這一概念還認識到，忠誠不渝，良好的業(yè)務(wù)判斷以及一種良好的控制文化是必不可少的。內(nèi)部控制的過程，如下文所述，必須以我們的六個西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為推動力，發(fā)布反映我們授權(quán)于員工和不斷進取的宗旨。內(nèi)部控制一俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測和評價。公司的財產(chǎn)包括，但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用具、廢品、殘品、維修服務(wù)、軟件和知識財產(chǎn)?！睂ξ璞椎耐z和預防的每一位經(jīng)理都有職責創(chuàng)造一個控制體制和環(huán)境，它能夠防止員工、供應(yīng)商、客戶等其他人員所處的地位不同時具備舞弊的方法和機會。調(diào)查工作將由保安部、法律部和審計部進行舞弊報告熱線電話如果員工懷疑有舞弊行為，應(yīng)使用美國電話８００－５－ＥＴＨＩＣＳ報告。通常，一個周期包含一項業(yè)務(wù)從開始到完成的全過程。各經(jīng)營單位內(nèi)部制定的政策和程序最低限度必須符合公司政策所規(guī)定的控制要求，不得與其沖突。１．６公司的記錄必須按照既定和認可的記錄保管政策予以維護。２．０收人周期 收入周期包括如下職能：收取客戶訂單；給客戶確定資信；裝運或交付貨物、設(shè)備或勞務(wù)；開具銷售和租賃業(yè)務(wù)帳單井予以記錄；維護和監(jiān)督應(yīng)收帳款；建立有效的收帳程序；記錄和控制現(xiàn)金收入；以及恰當?shù)毓纼r應(yīng)收款余額。參照風險：Ａ－５２．１．４接受訂單的正式確認書必須及時送至客戶，除非合理的業(yè)務(wù)慣例另有其他規(guī)定。參照風險Ａ－１１ Ａ－１可能在沒有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運產(chǎn)品，或履行勞務(wù)。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。參照風險：Ｂ－２２．２．３在接受及或裝運客戶追加訂貨之前，必須審查經(jīng)批準的資信限額和現(xiàn)有應(yīng)收帳款余額。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９２．３．３所有發(fā)貨必須準備適當準確的單據(jù)。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－４２．３．７如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。Ｃ－７由于完整的和準確的信息可能來送到會計或開票部門，收入和與之相關(guān)銷售成本可能記入錯誤的會計期間。參照風險：D３２．４．３開票業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時處理。參照風險：Ｄ－７２．４．８所有“免費”發(fā)票，或為非單位提供貨運或勞務(wù)的其他“兔費”票據(jù)，必須具有財務(wù)管理部門以及，如果適當?shù)脑?，市場營銷管理部門的書面批準。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－１２２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。Ｄ－７如果檔案中沒有充足的證據(jù)證明免稅資格，將負擔帳單中未列的銷售稅或增值稅。Ｄ－４收入和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。Ｄ－１６帳單錯誤可能導致客戶不滿。帳齡分析必須準確無誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。參照風險：Ｅ－５２．５．９應(yīng)收帳款明細帳必須妥善保護，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。 ２．７現(xiàn)金收人２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴格背書（劃線）和妥善保管。這些程序必須由有關(guān)財務(wù)管理部門批準。Ｇ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能錯報。參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３ Ａ－ｌ 購貨可能：。選擇／證明資格確認標準應(yīng)包括：；ｂ．供應(yīng)商的技術(shù)能力；ｃ．為企業(yè)提供恰當服務(wù)的能力，其中包括對需求和變化的反應(yīng)能力；ｄ．評價供應(yīng)商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動檢查的過程控制，質(zhì)量管理報告及記錄保管是否完善；ｅ．按時交貨記錄；ｆ．供應(yīng)商潛在的人力及或能力局限性；ｇ．評價供應(yīng)商的成本結(jié)構(gòu)和未來成本預測／降低的合理性，其中包括單位數(shù)量假設(shè)；ｈ．供應(yīng)商對工程協(xié)助的接受能力；ｉ．供應(yīng)商設(shè)施地點與的距離；ｊ．供應(yīng)商在類似情況下與其它客戶進行交易的歷史；ｋ．供應(yīng)商的財務(wù)穩(wěn)定性。業(yè)務(wù)中斷準備計劃應(yīng)包括材料和安裝。ｂ．購自未經(jīng)批準的供應(yīng)商。在無紙業(yè)務(wù)處理情況下，進貨訂單／請購單井不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權(quán)和記錄保管。參照風險：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５ B－6 貨物和勞務(wù)可能已接受，但未予報告或報告不準確。不進行公開招標或接受非最低標價和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說明理由并由管理部門批準。參照風險：Ｂ－１３ Ｂ－1３ 對次品的處理可能不嚴格，誤送回倉庫及或出現(xiàn)記錄錯誤。 C－３ 應(yīng)該退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項，包括：ａ．未訂購的貨物或勞務(wù)；ｂ．數(shù)量超出或合同錯誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復本。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７ C－9 采購或付款業(yè)務(wù)可能記錯金額，入錯帳戶和記錯會計期間 ３．3．8 驗收業(yè)務(wù)資料必須保存于驗收部門，并及時送達購貨和應(yīng)付帳款部門，以便向供應(yīng)商付款。參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ．２ D－ｌ 購貨可能被盜，丟