【正文】 例如，利用貨幣購買材料，就是把資產(chǎn)當作一種購買力來使用；銷售產(chǎn)品，貨款未收，但已取得索取貨款的債權(quán)，這對資產(chǎn)就是一種要求付款的權(quán)利；對房屋建筑物和機器設備、汽車等的使用，可以為企業(yè)提供服務或效益。這些項目被稱為會計要素。表2－7資產(chǎn)負債表（簡表）單位：元資 產(chǎn)金 額負債及所有者權(quán)益金 額貨幣資金應收賬款1 200 000 100 000負債短期借款所有者權(quán)益實收資本未分配利潤 200 000 800 000 300 000資產(chǎn)總計1 300 000負債及所有者權(quán)益1 300 000表2－8利潤表（簡表）單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)二、 收入二、費用三、利潤900 000600 000300 000（略）表2－9現(xiàn)金流量表（簡表）單位：元項 目金 額一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、接受勞務支付的現(xiàn)金 800 000 200 000 400 000經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 200 000二、投資活動現(xiàn)金流量三、籌資活動現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金 800 000 200 000現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額1 200 000 從該例可以看出以權(quán)責發(fā)生制為基礎編制的利潤表的“利潤”與按收付實現(xiàn)制編的現(xiàn)金流量表的區(qū)別。 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一時期現(xiàn)金流量變化的報表。實際上，資金運動是川流不息、周而復始地運動著的，并不會在某個時點突然停止。” 綜上所述，會計循環(huán)中應遵循執(zhí)行的13條原則，可以分為三個層次。所以，某項經(jīng)濟業(yè)務是否重要，主要分析這一事件是否影響企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營，是否對會計信息使用者的決策產(chǎn)生影響。但是要所有的大量的經(jīng)濟數(shù)據(jù)全部轉(zhuǎn)化為會計報表中詳盡羅列的指標，不但沒有必要，而且也是不可能的。例如購進汽車，如果用于出售并已出售則該汽車為收益性支出，列示在利潤表；但若用于出售但卻尚未出售，或用于運輸使用時，則為資本性支出，列示在資產(chǎn)負債表。收益性支出與資本性支出的界限是：凡是為了取得本期收益而發(fā)生的經(jīng)營支出，屬于收益性支出，例如為取得本期收益購進的材料，支付的工資、費用等；凡為了形成和擴大生產(chǎn)經(jīng)營能力，在以后各期取得收益而發(fā)生的各種資產(chǎn)支出，屬資本性支出，例如為了擴大營業(yè)，購進生產(chǎn)設備、廠房、汽車、專利權(quán)等。在物價穩(wěn)定的前提下，會計核算應采用實際成本法。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。但對可能發(fā)生的收益不作預計，以保證利潤的真實和穩(wěn)健。相反，有些費用雖然應在將來支付，但它的發(fā)生與本期收益有關(guān)，則應作為本期費用。因此。要作出及時適當?shù)臎Q策，就必須獲得及時的信息。例如，企業(yè)存貨(如材料、低值易耗品)的計價可用先進先出法、加權(quán)平均法、后進先出法等，當企業(yè)會計選定其中的一種計價方法時，就必須一貫堅持采用這種方法，不允許上期用先進先出法，本期則改用后進先出法?？杀刃允侵竿豁棙I(yè)務應當采取相同或相似的處理方法，強調(diào)的是不同企業(yè)的會計報表和會計信息具有共同或類似的特征，可以用作比較的基礎。要求企業(yè)的會計核算在收集、處理、傳遞會計信息的過程中，要考慮到社會上與企業(yè)有利害關(guān)系的集團對會計信息需要的不同特點，滿足企業(yè)內(nèi)外有關(guān)方面對會計信息的要求。由于會計信息的取得都是有客觀事物的依據(jù)，所以即使會計信息只是相對精確，基本上還是可靠的。 真實性指會計反映的信息應同企業(yè)實際的財務狀況和經(jīng)營成果相一致。 在每一會計期間終了時，計算并結(jié)轉(zhuǎn)各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，并進行試算平衡。本書介紹的是基于幣值相對穩(wěn)定條件下的貨幣計量。對于我國在境外設立的企業(yè)，一般以當?shù)氐膸欧N進行經(jīng)營活動，通常是用當?shù)氐膸欧N進行日常會計核算；但向國內(nèi)報送會計報表時應折合為人民幣，以人民幣為計量單位反映企業(yè)情況。因為企業(yè)的投資人和債權(quán)人、國家的財稅機構(gòu)以及其他與企業(yè)有利害關(guān)系的團體和個人都要求企業(yè)能定期地、經(jīng)常地提供作為他們進行決策和計稅依據(jù)的會計信息，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動建立在科學、合理的基礎上，因此必須在企業(yè)漫長的持續(xù)經(jīng)營中，約定成俗地截取相等的較短時間來計算盈虧，反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況，這種人為地劃分的分期就稱為會計期間。但具體到某個企業(yè)，何時關(guān)停并轉(zhuǎn)又難以預料，那么，會計應如何進行核算呢?任何一個生產(chǎn)物質(zhì)資料的企業(yè)的奮斗目標之一就是獲取最佳的經(jīng)濟效益。隨著商品經(jīng)濟的高度發(fā)展，社會化大生產(chǎn)及經(jīng)營形式的變化，尤其是股份公司的出現(xiàn)，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，企業(yè)成為獨立的經(jīng)濟實體，就必須將一定的經(jīng)濟實體的經(jīng)濟活動同其所有者的其他經(jīng)濟活動區(qū)分開來，獨立核算本經(jīng)濟實體的盈虧。由于經(jīng)濟活動的復雜性，決定了資金運動也必然是多層次多步驟的復雜過程，會計是隨著生產(chǎn)和管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，因此必須對會計核算和控制的定向范圍、時間界限、會計對象以及計量手段等加以限定，會計只能在一定的環(huán)境中，運用一定的工具(或手段)，對一定的對象進行核算和控制。A．資金籌集 B．資金的投放C．資金的耗費 D．資金的收回E．資金的分配 2．物業(yè)管理企業(yè)的理財活動主要包括（ ）方面A．經(jīng)濟合同的簽訂 B．會計核算C．財務管理 D．稅收與籌劃E．保險 3．財務管理的主要職能是（ ）A．核算 B．決策 C．計劃 D．控制 E．監(jiān)督 4．物業(yè)管理企業(yè)理財目標是（ ）A．生存B．發(fā)展C．獲利D．社會公益E．保障就業(yè)5．理財?shù)慕?jīng)濟環(huán)境主要包括（ ）A．經(jīng)濟周期 B．經(jīng)濟發(fā)展水平C．經(jīng)濟政策 D．財務法規(guī) E．金融市場三、判斷題（如有錯，請說明理由）（ ）1．資金即是現(xiàn)金。理財目的在于令投資者投入的資金保值、增值。企業(yè)的理財能力包括籌財、用財和生財?shù)哪芰Α１ｋU公司主要辦理各種財產(chǎn)保險，人身壽險等保險業(yè)務，為被保險人提供保險服務。金融機構(gòu)主要包括：(1)銀行銀行是指經(jīng)營存款、放款、匯兌、儲蓄等金融業(yè)務，承擔信用中介的金融機構(gòu)。國家稅收制度特別是：工商稅收制度，是企業(yè)財務管理的重要外部條件。為了在市場生存和發(fā)展，企業(yè)必須面對激烈的競爭。企業(yè)理財應當以宏觀經(jīng)濟發(fā)展目標為導向，從業(yè)務工作角度保證企業(yè)經(jīng)營目標和經(jīng)營戰(zhàn)略的實現(xiàn)。相應企業(yè)的投資方向會因為市場利率的上漲而轉(zhuǎn)向本幣存款或貸款。在進行財務活動時，一定要及時觀察和發(fā)現(xiàn)其變動的苗頭，分析其變動的趨向和影響，做出準確的財務預測和決策。按照理財環(huán)境的穩(wěn)定性可將其分為相對穩(wěn)定的理財環(huán)境和顯著變動的理財環(huán)境。企業(yè)是整個社會經(jīng)濟體系的一個基層系統(tǒng)，整個社會是企業(yè)賴以運行的土壤，無論社會經(jīng)濟狀況的變化、市場的變動，還是經(jīng)濟政策的調(diào)整、國際經(jīng)濟形勢的變化等，都會對企業(yè)財務活動產(chǎn)生直接或間接的作用，甚至產(chǎn)生嚴重的影響。如果把理財作為一個系統(tǒng)，那么，理財以外的、對理財系統(tǒng)有影響作用的一切系統(tǒng)的總和，便構(gòu)成理財?shù)沫h(huán)境。 二是物業(yè)管理工作中的居委會、業(yè)委會及物業(yè)公司的關(guān)系。此外，還有職工經(jīng)辦的備用金借用和報銷，以及企業(yè)為職工代墊款的結(jié)算。3．企業(yè)與稅務機關(guān)之間的財務關(guān)系國家具有雙重職能，其一是作為投資者向企業(yè)投資，以所有者的身份參與企業(yè)的利潤分配，由此所形成的財務關(guān)系前已述及；其二是以社會管理者的身份向一切企業(yè)征收有關(guān)稅金。具體地，物業(yè)管理企業(yè)進行理財?shù)哪繕耸牵罕?1理財具體目標管理環(huán)節(jié)目標籌資管理在滿足經(jīng)營需要前提下，降低資金成本和財務風險投資管理力求提高投資報酬，降低投資風險營運資金管理合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高效率成本、費用管理嚴格控制成本和期間費用，降低支出收入、利潤管理開源節(jié)流，提高利潤率，合理分配利潤四、物業(yè)管理企業(yè)的財務關(guān)系隨著企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、補償、增值和積累的有規(guī)律的不斷運動，企業(yè)同國家、投資者、其它企業(yè)、內(nèi)部職工等各方面都發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系，這種經(jīng)濟關(guān)系的特點就在于它是通過企業(yè)資金運動而形成的，這就是企業(yè)的財務關(guān)系。企業(yè)價值通俗地說是指企業(yè)本身值多少錢：企業(yè)雖不是一般意義上的商品，但也可以被買賣。否則，就可能被債權(quán)人接管或被法院裁定破產(chǎn)。企業(yè)一旦成立，就會面臨競爭，并始終處于生存和倒閉、發(fā)展和萎縮的矛盾之中，企業(yè)必須生存下去才能有活力，只有不斷發(fā)展才能求得生存，因此，物業(yè)管理企業(yè)理財目標可以具體細分為生存、發(fā)展和獲利。企業(yè)作為法人，獨立地享有政府提供公共商品和勞務權(quán)利，并從政府提供的公共商品中受益，因而必須獨立承擔依法納稅的義務。財務分析所用的資料通常包括財務預算等計劃資料、本期財務報表等實際資料、財務歷史資料以及市場調(diào)查資料。 (2)實施追蹤控制，及時調(diào)整誤差在日常財務活動中，應采取各種手段對資金的支付、費用的支出、物資的占用等實施事先控制。合理安排人力、物力、財力，使之與經(jīng)營目標的要求相適應，資金運用同資金來源平衡，財務收入同財務支出平衡。具體地說，財務預測環(huán)節(jié)的工作主要包括以下幾個步驟：(1)明確預測目標；(2)搜集相關(guān)資料；(3)建立預測模型，即根據(jù)影響預測對象的各個因素之間的相互聯(lián)系，建立相應的財務預測模型，常見的財務預測模型包括因果關(guān)系預測模型、時間序列預測模型以及回歸分析預測模型等；(4)實施財務預測，即將經(jīng)過加工整理的資料代入財務預測模型，選取適當預測方法，進行定性、定量分析，確定預測結(jié)果。因此，物業(yè)管理企業(yè)的理財活動主要包括會計核算、財務管理、稅收、保險等四個方面。企業(yè)利潤按照國家規(guī)定作相應的調(diào)整后，依法繳納所得稅，稅后利潤要提取盈余公積金和公益金，分別用于轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損和職工集體福利設施，其余利潤作為投資收益在投資者之間進行分配。3．資金的耗費企業(yè)經(jīng)營過程一方面是價值的創(chuàng)造過程，另一方面又是價值的耗費過程。企業(yè)可以通過銀行借款和發(fā)行債券等方式獲得借入資金，企業(yè)在物品購進過程中還會與其它企業(yè)發(fā)生商業(yè)信用關(guān)系，形成應付及預收賬款等。在企業(yè)再生產(chǎn)過程中，在企業(yè)購儲、提供勞務反復運行的基礎上，企業(yè)資金由循環(huán)的第一階段經(jīng)過第二階段，再回到下次的第一階段，資金形態(tài)由貨幣形態(tài)經(jīng)過經(jīng)營形態(tài)，再到增值后的貨幣形態(tài)，如此周而復始進行連續(xù)運動，同時由于資金在同一個階段不可能“一身二任”，因此只有把企業(yè)的資金按一定的比例分割為若干部分，使他們分別采取不同的資金形態(tài)。一、物業(yè)管理企業(yè)資金及其運動成立物業(yè)管理企業(yè)，必須要有注冊資本，企業(yè)成立后進行物業(yè)管理經(jīng)營活動，也要有資金購進材料、支付保安費、綠化費、支付職工工資、購買設備等。因此，物業(yè)管理顯得尤為重要，一個好的物業(yè)管理企業(yè)將會推動房屋的銷售，也是房地產(chǎn)開發(fā)重要的附加值?！　∥飿I(yè)管理是房產(chǎn)保值重要因素，物業(yè)管理是房地產(chǎn)派生出來的獨立行業(yè)，在整個社會的經(jīng)濟鏈條上逐步占有舉足輕重的作用。　物業(yè)管理企業(yè)就是在這種趨勢下衍生出來的企業(yè)，是具有獨立法人地位的經(jīng)濟實體。物業(yè)管理企業(yè)的資金運動構(gòu)成物業(yè)管理企業(yè)的理財活動。隨著企業(yè)經(jīng)濟體制的改革，企業(yè)的籌資渠道發(fā)生了深刻的變化。企業(yè)所擁有的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等，屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，提供的勞務轉(zhuǎn)化為貨幣資金是非常關(guān)鍵的一環(huán)，只有實現(xiàn)這一跳躍，企業(yè)的簡單再生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)才可以進行下去。如果企業(yè)成功地實現(xiàn)利潤，企業(yè)將會興旺發(fā)達。根據(jù)財務報表提供的信息進行決策，、采用必要的措施，對將要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行決策，對現(xiàn)有財產(chǎn)進行管理，保護財產(chǎn)的安全與的增值，因而財務管理存在于企業(yè)生存發(fā)展的全過程，即籌資、投資和股利分配，其主要職能是預測、決策、計劃和控制。財務預算的編制一般包括以下幾個步驟： (1)分析財務環(huán)境，確定預算指標。 4．財務控制 財務控制是在財務管理的過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)財務活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)預算指標、提高經(jīng)濟效益。 財務分析是根據(jù)會計提供的核算資料，運用特定方法，對企業(yè)理財活動過程及其結(jié)果進行分析和評價的一項工作。 (4)提出措施，改進工作要在掌握大量資料的基礎上，去偽存真，去粗取精，由此及彼，由表及里，找出各種財務活動之間以及財務活動同其他經(jīng)濟活動之間的本質(zhì)聯(lián)系，然后提出改進措施。（四）保險——分攤風險損失的財務安排在市場經(jīng)濟下，企業(yè)面臨諸多風險和不確定性因素，如臺風、洪水、地震等。企業(yè)生存的另一個基本條件是具有到期償債的能力。建立企業(yè)的目的是盈利，盈利不但體現(xiàn)了企業(yè)的出發(fā)點和歸宿，而且可以反映其他目標的實現(xiàn)程度，并有助于其他目標的實現(xiàn)?？梢姡@種計算辦法考慮了貨幣的時間價值和風險問題。企業(yè)各項業(yè)務往來中的收支結(jié)算，要及時收付貨款，以免相互占用資金。這種關(guān)系的實質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責利關(guān)系，處理得好這種關(guān)系，有利于發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的激勵機制和約束機制的作用。開發(fā)企業(yè)與業(yè)主屬于物業(yè)上的買賣關(guān)系，而物業(yè)公司作為業(yè)主聘請的“管家”，為業(yè)主提供物業(yè)管理服務，如果開發(fā)企業(yè)不能保障小區(qū)設施的配套與完善，勢必影響到物業(yè)公司日后的物業(yè)管理工作。第二節(jié) 物業(yè)管理企業(yè)理財環(huán)境在市場經(jīng)濟下，物業(yè)管理企業(yè)是市場的一個主體，處于各種要素網(wǎng)絡之中，這些要素網(wǎng)絡就是理財環(huán)境。因此，進行理財必須以理財環(huán)境為依據(jù)，正確地制定理財策略。這種微觀環(huán)境通常與某些企業(yè)的內(nèi)部條件直接或間接有關(guān)，從而決定著某種或某類企業(yè)所面臨的特殊問題。(2)處于顯著變動狀態(tài)的理財環(huán)境?，F(xiàn)擇其要點歸納如表1—2：表1—2經(jīng)濟周期特點復蘇繁榮衰退蕭條增加廠房設備實行長期租賃建立存貨引入新產(chǎn)品增加勞動力擴充廠房設備繼續(xù)建立存貨提高價格開展營銷規(guī)劃增加勞動力停止擴張出售多余設備停產(chǎn)不利產(chǎn)品停止長期采購削減存貨停止雇員建立投資