【正文】 ，核定征收企業(yè)符合查賬征收條件的，應(yīng)當(dāng)隨時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。二．固定資產(chǎn)改建支出和修理支出（一）固定資產(chǎn)的改建支出是指對(duì)房屋建筑物和廠礦企業(yè)的改建支出。生產(chǎn)成本科目核算：自制產(chǎn)品、自制半成品、自制設(shè)備。工程完工后，剩余200萬(wàn)元材料，銷售后取得不含稅收入300萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用20 貸：累計(jì)折舊20稅務(wù)處理：納稅調(diào)增20萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失20 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20稅務(wù)處理：2008年度匯算清繳時(shí)納稅調(diào)增所得20萬(wàn)元。：思考：企業(yè)代扣代繳稅款可以收取2%的手續(xù)費(fèi)收入，是否繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅？答：如果作為獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”，不需要繳納企業(yè)所得稅，發(fā)給辦稅人員時(shí)，也不需要繳納個(gè)人所得稅。答：繳納。、租金，一律不得扣除。（沒有變化）條例第47條但條例第58條：融資租賃固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法允許折舊的價(jià)值）按下列規(guī)定處理：（1）合同約定了付款總額的：計(jì)稅基礎(chǔ)=付款總額+支付的相關(guān)稅費(fèi)（與原規(guī)定一致）（2）合同沒有約定付款總額的：計(jì)稅基礎(chǔ)=租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)（新增）（十一）勞動(dòng)保護(hù)支出，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以稅前扣除。應(yīng)當(dāng)責(zé)令甲企業(yè)限期處置存貨。轉(zhuǎn)付1000萬(wàn)元費(fèi)用給B廣告公司。贈(zèng)送：財(cái)企【2003】095號(hào)：是指對(duì)具有處分權(quán)的資產(chǎn)不附加任何條件送與他人的行為。（3）當(dāng)年超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的教育經(jīng)費(fèi)可以無(wú)限期往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。建議企業(yè)在“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)置“福利費(fèi)”二級(jí)科目。A．用于職工就餐，費(fèi)用由企業(yè)負(fù)擔(dān)或個(gè)人負(fù)擔(dān)一部分。（2）扣除限額的計(jì)算基數(shù)由計(jì)稅工資改為了工資總額。國(guó)稅函【2006】682號(hào)：涉稅鑒證只能由稅務(wù)師事務(wù)所出具。同期同類貸款利率是指？國(guó)稅函【2003】1114號(hào)（作廢）：包括基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率。：企業(yè)為職工繳納的不超過(guò)本人平均工資12%的住房公積金可以稅前扣除。條例第35條補(bǔ)充：自2008年3月7日起，生育婦女按縣以上政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或?qū)儆谏ｋU(xiǎn)性質(zhì)的津貼。B．國(guó)有企業(yè)及其控股的企業(yè)，職工的平均工資不超過(guò)全社會(huì)平均工資3倍以內(nèi)的部分可以扣除，超過(guò)部分不得扣除。一律不得扣除。（2）購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)取得的發(fā)票必須在當(dāng)年入帳。（2）企業(yè)與個(gè)人可以簽訂車輛租賃協(xié)議，按下列規(guī)定扣除一部分費(fèi)用：A．下列與車輛使用直接相關(guān)的費(fèi)用，可以扣除：包括燃油費(fèi)、路橋費(fèi)、修理費(fèi)、美容費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。發(fā)票管理辦法第34條、財(cái)稅【2003】16號(hào)4.《中國(guó)人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)》只能作為解放軍內(nèi)部結(jié)算使用，不得作為服務(wù)業(yè)發(fā)票使用。但必須有合法有效的扣除憑證。注意：車輛購(gòu)置稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入車輛的成本，通過(guò)折舊扣除。借：在建工程970 貸：庫(kù)存商品800 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170問(wèn)：這800萬(wàn)元“使用”的鋼材成本是否可以在使用當(dāng)期稅前扣除？答：2008年起不可以。（3）有關(guān)：企業(yè)發(fā)生的支出必須與取得收入直接相關(guān)，無(wú)關(guān)的支出一律不得扣除。申報(bào)收入=10000*（1+10%）申報(bào)成本=10000思考：甲企業(yè)將外購(gòu)酒精用于本企業(yè)醫(yī)務(wù)室消毒，2008年后是否繳納企業(yè)所得稅？答：必須繳納。思考：企業(yè)將自產(chǎn)的辦公桌用于本企業(yè)辦公使用，是否繳納增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？假設(shè)每張辦公桌成本200元，售價(jià)300元。國(guó)稅函【2008】264號(hào)（六）視同銷售：思考：房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作辦公使用，是否繳納營(yíng)業(yè)稅？是否繳納土地增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？（1）營(yíng)業(yè)稅？營(yíng)業(yè)稅：轉(zhuǎn)讓或銷售不動(dòng)產(chǎn)。（五）接受捐贈(zèng)收入：思考：乙企業(yè)在四川地震中發(fā)生巨額損失，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議約定，于2008年9月30日，甲企業(yè)向乙企業(yè)捐贈(zèng)貨物一批，價(jià)值1000萬(wàn)元。自2007年起，企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，如果當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得不再抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)扣除，但如果連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)5年仍舊沒有扣完的，于第6年一次性全部扣除。思考：甲企業(yè)將一座閑置的廠房及設(shè)備租賃給乙企業(yè)使用，租賃費(fèi)每年500萬(wàn)元。如果開具大類貨物或勞務(wù)名稱的，應(yīng)當(dāng)附銷售單位開具的銷售清單，沒有附銷售清單的，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額。但消費(fèi)者只消費(fèi)200萬(wàn)元，剩余800萬(wàn)元沒有消費(fèi)。因此不征稅收入不屬于優(yōu)惠政策。C．政府性基金：企業(yè)代收的政府性基金不征稅。思考：甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一筆購(gòu)銷合同，合同約定，乙企業(yè)于合同簽訂之日向甲企業(yè)支付訂金10000元，當(dāng)期如果乙企業(yè)違約，甲企業(yè)沒收訂金。假設(shè)乙企業(yè)于2008年9月支付的貨款98萬(wàn)元。思考：甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)貨物一批，含稅價(jià)格100萬(wàn)元。（三）預(yù)提所得稅：10%。職工人數(shù)=【∑（月初人數(shù)+月末人數(shù)）/2】/12資產(chǎn)總額=（年初余額+年末余額）/2國(guó)稅函【2008】251號(hào)、魯國(guó)稅函【2008】105號(hào)（二）高新技術(shù)企業(yè)：15%條件：，近三年自主開發(fā)、受讓、受贈(zèng)并購(gòu)等取得產(chǎn)品或服務(wù)的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。由合伙人將分得利潤(rùn)分別繳納個(gè)人所得稅。（2）按外國(guó)法律設(shè)立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也沒有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得繳納10%的預(yù)提所得稅。問(wèn)1：這1000萬(wàn)元屬于繳納所得還是境外所得？答：境外所得。（2）按外國(guó)法律設(shè)立（外國(guó)企業(yè)），但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，也屬于居民企業(yè)，就其來(lái)源于全球所得繳納所得稅，適用稅率25%。思考：房地產(chǎn)企業(yè)按預(yù)售房款繳納的營(yíng)業(yè)稅等是否可以稅前扣除？國(guó)稅函【2008】299號(hào)：按利潤(rùn)率預(yù)計(jì)利潤(rùn)填報(bào)。財(cái)稅【2004】177號(hào)四．其他問(wèn)題：（一）除國(guó)發(fā)【2007】39號(hào)、40號(hào)、財(cái)稅【2008】1號(hào)、新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策外，2008年1月1日前的優(yōu)惠政策一律廢止。國(guó)稅發(fā)【2008】17號(hào)、23號(hào)二．外資企業(yè)優(yōu)惠政策取消后的過(guò)渡問(wèn)題（一）再投資退稅：，只要在2007年底前完成投資且辦理了變更登記或工商登記的，允許按原政策享受退稅；，一律不得享受退稅。第二講 過(guò)渡期應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題一．過(guò)渡期間：（一）2007年3月16日前登記注冊(cè)的企業(yè)，給予5年的過(guò)渡期優(yōu)惠政策：：（1）原享受15%低稅率的外資企業(yè)：2008年適用稅率18%；2009年適用稅率20%；2010年適用稅率22%；2011年適用稅率24%；2012年直接適用稅率25%。思考：甲企業(yè)與乙企業(yè)屬于M企業(yè)控股的企業(yè)，M企業(yè)依靠向甲企業(yè)和乙企業(yè)收取管理費(fèi)維持生存，每年產(chǎn)生大量的虧損；同時(shí)，甲企業(yè)每年將成本100元的產(chǎn)品以150元銷售給乙企業(yè)，乙企業(yè)按250元銷售給客戶。名義稅率：33%實(shí)際稅率：內(nèi)資企業(yè)：22%——25% 外資企業(yè)：11%——15%二．原政策優(yōu)惠政策的漏洞太多。投資額：9000萬(wàn)元缺點(diǎn)：不能抵免所得稅。征稅成本納稅成本財(cái)稅【2006】1號(hào)、國(guó)稅發(fā)【2006】103號(hào)合伙人為自然人的所得稅歸地稅局管理。（二）過(guò)渡期內(nèi)應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題：，收入總額或成本費(fèi)用的確定必須按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定執(zhí)行。國(guó)稅發(fā)【2008】23號(hào)、財(cái)稅【2008】1號(hào)三．內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠政策的過(guò)渡問(wèn)題（一）下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行到2008年底（2008年度仍舊可以審批）（二）農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)按銷售收入90%申報(bào)收入的優(yōu)惠政策（收入打折）可以執(zhí)行到2008年底。但分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳。包括內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)等。機(jī)構(gòu)場(chǎng)所相反，沒有決策權(quán)。問(wèn)3：下列計(jì)算哪個(gè)正確？A．預(yù)提所得稅=（100030055）*10%（2008年前）B．?！逗匣锲髽I(yè)法》將合伙企業(yè)分為普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。條件：（1）屬于國(guó)家非限定發(fā)展的行業(yè)（2）年所得不超過(guò)30萬(wàn)元（3）工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，職工人數(shù)不超過(guò)100人。4%（3）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20 貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息20答：2008年度匯算清繳時(shí)，不需要做納稅調(diào)增。2萬(wàn)元作為債務(wù)重組損失，甲企業(yè)稅前扣除，乙企業(yè)確認(rèn)為債務(wù)重組收益繳納所得稅。思考：甲企業(yè)將包裝物一批租賃給乙企業(yè)使用，每年收取租賃費(fèi)10000元，勞務(wù)收取包裝物押金300元。國(guó)稅函【2008】159號(hào)B．行政事業(yè)性收費(fèi)：納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)。包括購(gòu)買設(shè)備的折舊和其他的期間費(fèi)用。這300元購(gòu)物券是否繳納增值稅和企業(yè)所得稅？答：不繳納。行政處罰法第56條：一事不二罰。問(wèn)：乙企業(yè)收取的1000萬(wàn)元開發(fā)費(fèi)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？A．繳納增值稅B．繳納營(yíng)業(yè)稅C．不一定財(cái)稅【2005】165號(hào)：（1）如果合同約定著作權(quán)歸受托方乙企業(yè)所有，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。500/1000=50%大于7%保管：房產(chǎn)稅=1000*70*%=租賃合同：60萬(wàn)元（三）新稅法第26條：企業(yè)從居民企業(yè)分回的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征所得稅。乙企業(yè)確認(rèn)8萬(wàn)元的租賃費(fèi)扣除。為了與合同法一致?！币曂N售；新稅法不再?gòu)?qiáng)調(diào)自產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)包括自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物，因此，貨物的范圍擴(kuò)大了。B．企業(yè)所得稅？2007年底前繳納企業(yè)所得稅，2008年起不需要繳納企業(yè)所得稅。（1）發(fā)生：按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)當(dāng)屬于當(dāng)期負(fù)擔(dān)的支出，不管是否在當(dāng)期支付，一律在當(dāng)期扣除。（2）企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上可以加計(jì)扣除50%。：期間費(fèi)用。程序法：怎么征稅？實(shí)體法：是否征稅？征多少？程序至上原則（三）扣除憑證的合法性思考：甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同，合同約定，乙企業(yè)于合同簽訂之日向甲企業(yè)支付訂金10000元，到期如果乙企業(yè)違約，經(jīng)營(yíng)期沒收訂金。房地產(chǎn)支付給被拆遷戶拆遷補(bǔ)償費(fèi)7000萬(wàn)元：（1）政府出具的拆遷補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的文件（2）被拆遷人簽字的收款收據(jù)或收條及身份證號(hào)碼（3）被拆遷戶的門牌號(hào)碼（4）房地產(chǎn)企業(yè)與被拆遷人簽訂拆遷補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議。魯?shù)囟惏l(fā)【2005】33號(hào)：企業(yè)支付給職工的通訊費(fèi)補(bǔ)貼，法人代表和總經(jīng)理每人每月不超過(guò)500元的，免征個(gè)人所得稅，其他人員每人每月不超過(guò)300元的，免征個(gè)人所得稅。：（1）銷售發(fā)票的記賬聯(lián)必須在開具的當(dāng)月入帳，延后入帳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按征管法第64條規(guī)定，編制虛假計(jì)稅