【正文】 可節(jié)省稅費(fèi)＝210 000 一150 000 = 60 000 （元)　　　，現(xiàn)已建成并完成竣工驗(yàn)收。如何運(yùn)用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費(fèi)120萬元。五、案例分析計算題（每題25分，共50分），2009 年11 月15 日，該公司出售一棟普通住宅樓，總面積12 000 平方米，單位平均售價2 000 元／平方米，銷售收入總額2 400 萬元，該樓支付土地出讓金324 萬元，房屋開發(fā)成本1 100 萬元，利息支出100 萬元，但不能提供金融機(jī)構(gòu)借款費(fèi)用證明。四、簡答題（每題10分，共 20分）？根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)金額20%的應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。 ~12元，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅 % % 每次收入的應(yīng)納稅則張先生應(yīng)納的個人所得稅及稅后所得為：每月工資應(yīng)納個人所得稅稅額=（150002000）20%375=2225（元）全年工資應(yīng)納個人所得稅稅額=222512=26700（元）年終獎應(yīng)納個人所得稅稅額=15600020%375=30825（元）全年應(yīng)納個人所得稅稅額=26700+30825=57525（元）比原來少納個人所得稅稅額=7452557525=7000（元）需要說明的是，上述思路是一種基本安排，在這種基本安排中還要考慮，按照現(xiàn)行年終獎計稅方法的相關(guān)規(guī)定，只扣1個月的速算扣除數(shù)，只有1個月適用超額累進(jìn)稅率，另外11個月適用的是全額累進(jìn)稅率，還須對上述基本安排進(jìn)行調(diào)整?？傊?，對于利息、股息和紅利所得的稅收籌劃要結(jié)合每個人的實(shí)際情況作出適合自己的最佳選擇。其優(yōu)點(diǎn)在于國債票面利率高，有時還高于教育儲蓄的利率；缺點(diǎn)是一次性投入較大，對于個人而言，如果不能一次拿出較大數(shù)額的資金進(jìn)行投資，國債投資的減稅好處并不明顯。另外規(guī)定，對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其它專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個人所得稅。（6）勞務(wù)報酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得轉(zhuǎn)換的籌劃根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得屬于個人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得，其所得的性質(zhì)屬于勞動所得。（2）勞務(wù)報酬取得項(xiàng)目的籌劃勞務(wù)報酬屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。？勞務(wù)報酬所得，是指個人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。取得高薪可以提高每個人的消費(fèi)滿足程度，但是由于工資、薪金所得適用個人所得稅的稅率是累進(jìn)的，隨著收入的提高，稅收負(fù)擔(dān)也會加重。9.（ √ ）計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應(yīng)納稅額時，每次可扣除800元的修繕費(fèi)。 、承租所得三、判斷正誤題1.（ ）個人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。、經(jīng)營所得 　 ，在計算應(yīng)納稅所得額時，每月減除費(fèi)用2000元的項(xiàng)目有（BCD）。 （BCD）。 二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分）（ABC）。%~45%的九級超額累進(jìn)稅率的是（B）。 （A）。從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對更有利。如我國《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)安置符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中規(guī)定的殘疾人員所支付的工資可以在稅前加計扣除，即在按照支付給殘疾職工的工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（2）稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，包括勞動保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、資料及物業(yè)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、長期待攤費(fèi)用攤銷以及各項(xiàng)稅金等。在準(zhǔn)確把握此類費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)的前提下，可以采用的籌劃方法有：第一，遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抵扣，避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅負(fù)。但自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)以及其他不得計算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用不得扣除。（4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。9.（ √ ）向投資者支付的股息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 三、判斷正誤題1.（ √ ）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。 （ACD）。 （ABC）。 二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分），在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的稅金包括（ABD）。%比例扣除第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）？（D）、集體企業(yè)五、案例分析計算題（每題25分，共50分），同時為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。如果企業(yè)的貨物銷售與其營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算，那么，其提供的勞務(wù)收入應(yīng)與貨物銷售收入一并進(jìn)行繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。5.（ √ ）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了9個稅目。 （次）計算和按月計算的起征點(diǎn)分別為銷售額（AD）。 第五章 營業(yè)稅納稅籌劃一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）（D）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額銷售利潤=7560002556008000=9400（元）不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價格為75元，與臨界點(diǎn)70元相差不大，但適用稅率相差20%。五、案例分析計算題（每題25分，共50分） 元，當(dāng)月銷售6 000 條。所以對某些在價格臨界點(diǎn)附近的消費(fèi)品，納稅人可以主動降低價格，使其類別發(fā)生變化，從而適用較低稅率。在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負(fù)最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負(fù)最低。如果后一個環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一個環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。8.（ ）用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照銷售消費(fèi)品計算繳納消費(fèi)稅。 此時：兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計=80（1+17%）=（萬元）兩個企業(yè)收取銷售食品價稅合計=150（萬元）兩個企業(yè)共應(yīng)繳納增值稅稅額分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤合計景觀納稅人身份的轉(zhuǎn)變，=。另一種是不同稅種，不同稅率?；旌箱N售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。一般納稅人的增值稅基本適用稅率為17%，少數(shù)幾類貨物適用13%的低稅率，一般納稅人允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。8.（ ）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17%9.（ ）增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個體工商戶和個人獨(dú)資企業(yè)。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分）（次）計算和按月計算的起征點(diǎn)分別為銷售額的（ACD）。 （C）依7%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。 （含），年應(yīng)稅銷售額在（B）以下的，為小規(guī)模納稅人。第三章 增值稅納稅籌劃一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）（C）。一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負(fù)輕重不是絕對的。而不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個人所得稅稅額=（190000100000200012）35%6750=16350（元）王先生獲得的稅后收益=19000010000016350=73650（元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26000元（7365047650）。（3）稅收制度。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實(shí)現(xiàn)。（3）稅負(fù)混轉(zhuǎn)。？（1）稅負(fù)前轉(zhuǎn)。例如，我國的增值稅有17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。（2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。5.（ √ ）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕6.（ √ ）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。 ，關(guān)鍵取決于（AC）的大小。 （ABD）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分），納稅人可分為（BD）。 （A）來實(shí)現(xiàn)。、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（D）。劉先生的年收入預(yù)計在60萬元左右，則月收入為5萬元，實(shí)際適用稅率為30%。（3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)風(fēng)險，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。（4）操作性風(fēng)險。在整個籌劃方案實(shí)施過程中，籌劃者應(yīng)一直關(guān)注方案的實(shí)施情況，直到實(shí)現(xiàn)籌劃的最終目標(biāo)。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應(yīng)隨時關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來的風(fēng)險，及時采取措施，分散、化解風(fēng)險，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。納稅籌劃是籌劃者國家對自身未來一段時期困難的經(jīng)營、理財?shù)刃袨樽龀龅陌才?。而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計提供了空間。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。（4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。6.（ ）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。 3.（ ）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。四、簡答題（每題10分，共 20分）。個人和家庭作為國家法律保護(hù)的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。（5）稅收優(yōu)惠政策的存在。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財務(wù)利益最大化。（5）風(fēng)險規(guī)避原則。需了解的情況包括：基本情況、財務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標(biāo)要求、風(fēng)險承受能力等。經(jīng)營性風(fēng)險一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過程中所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險。一般而言，可從以下幾方面進(jìn)行防范和管理。參考答案：對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應(yīng)納稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間。應(yīng)繳稅款為：600000（120%）20%（130%）=67200（元）由計算結(jié)果可知，如果僅從稅負(fù)的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低。 2.（ ）納稅人和負(fù)稅人是不一致的。四、簡答題（每題10分，共 20分）？納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。？計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。？（1）比例稅率的籌劃。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率地納稅人對防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。（2）稅負(fù)后轉(zhuǎn)。（4）稅收資本化。（2）市場結(jié)構(gòu)。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃？參考答案：方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。一般將年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。但如果該企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納3萬元（1003%）的增值稅。（含） %5.（ √ ）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計算增值稅的銷售額。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在810萬元（含80萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的，為一般納稅人。但在實(shí)際經(jīng)營中，有時貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。兼營是企業(yè)經(jīng)營范圍多樣性的反映，每個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目即為兼營業(yè)務(wù)。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？參考答案：該企業(yè)支付購進(jìn)食品價稅合計=80（1+17%）=（萬元）收取銷售食品價稅合計=150（萬元）應(yīng)納增值稅稅額稅后利潤增值率（含稅）無差別平衡點(diǎn)增值率表一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無差別平衡點(diǎn)增值率含稅銷售額不含稅銷售額17%3%%%13%3%%%查無差別平衡點(diǎn)增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高，%（含稅增值率），所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納。 （B）。 （C）。 （C）。 、焰火（ACD）。 （ABC）。5.（ ）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取貨款的當(dāng)天。合并會使原來企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款的繳納時間。根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費(fèi)稅的繳納，這是由于計算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅的稅基也不會小于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅基。（2）應(yīng)稅消費(fèi)品的等級不同，稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率也不同?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人如將適用高低不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品（獲獎應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品）組套銷售，無論是否分別核算均按組套內(nèi)各應(yīng)稅消費(fèi)品中適用的最高稅率計算繳納消費(fèi)稅。計算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅的籌劃？參考答案：以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)法品，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，適用30%稅率。%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（A）。 二