【正文】 3．企業(yè)在國內(nèi)異地工程施工，在施工地的納稅情況。 8．多計提固定資產(chǎn)折舊。 （10）企業(yè)向其跨縣市分公司、以及分公司相互之間調(diào)撥資產(chǎn)、貨物，未按視同銷售的規(guī)定計提銷項稅額。 （2）收取價外費用未計銷項稅額。 （3）用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進項稅額。 。如，非正常損失未作進項稅額轉(zhuǎn)出、生產(chǎn)免稅熱力所耗用外購貨物已抵扣的進項稅金未按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出，抵扣固定資產(chǎn)進項稅額等。 ，未先按5元貼花，以后實際結(jié)算時再按實際發(fā)生數(shù)貼花，少申報繳納印花稅。 、裝修等更新改造過程中，對房產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算，造成少繳納城市房地產(chǎn)稅。 ，從下屬機構(gòu)經(jīng)費項目中列支的補貼、分紅、福利等項目，未足額代扣代繳個人所得稅。 ，如補充醫(yī)療保險、意外傷害保險、重大疾病保險（綜合保障保險），交通意外保險等未按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅?！按嬖捹M送手機”等活動，未按受益期分攤購進手機等禮品的成本，而是將購進手機的費用一次性計入營業(yè)費用，少繳企業(yè)所得稅。 （4）網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化工程是否資本化應(yīng)具體分析，看是局部還是全面的，如果不對軟件升級，只是對擁擠的網(wǎng)絡(luò)進行調(diào)試，提升網(wǎng)絡(luò)運行速度，沒有增加網(wǎng)絡(luò)設(shè)備數(shù)量或未延長設(shè)備的使用壽命，可不作資本化處理。 （2）年末應(yīng)付工資貸方余額，在匯算清繳期結(jié)束后仍未發(fā)放，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。兩法合并后，重點檢查所支付的工資是否合理。企業(yè)列支設(shè)備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額時，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 （4）以低于稅法規(guī)定的殘值率計算、提取折舊，造成多提折舊，少申報應(yīng)納稅所得額。 ，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算繳納所得稅。 以贈送充值卡的形式抵頂企業(yè)正常的費用支出，如：支付代理商的傭金、特約代理店酬金、職工競賽獎勵、營業(yè)廳裝修補貼、基建房租等，但贈送的充值卡作為銷售折扣沖減了營業(yè)收入，少繳營業(yè)稅。五是否及時足額地扣繳稅款，是否及時將扣繳稅款繳納入庫。 （1）對從業(yè)人員的檢查：一是各項報酬，尤其是業(yè)務(wù)提成收入、各類補貼（如伙食、交通、住房、加班等）是否一并申報納稅。 第四、對代扣代繳個人所得稅的檢查。重點檢查原始憑證中的“一級清算單”記載的數(shù)據(jù)與證券公司實際發(fā)生的賬面數(shù)據(jù)是否一致。三是固定資產(chǎn)計提折舊是否符合規(guī)定，按重估價值計提折舊的固定資產(chǎn)的重估收益是否申報納稅。受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)合同到期，應(yīng)按合同約定比例計算的應(yīng)由證券公司享有的收益或承擔(dān)的損失。 第二、證券公司返售證券業(yè)務(wù)的檢查。 （9）基金公司有無超范圍享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策。 1．營業(yè)稅 （1）是否變相降低交易手續(xù)費隱瞞營業(yè)收入，有無以降低或返還一定比例的交易手續(xù)費作為大、中客戶的回扣；支付給介紹客戶的經(jīng)紀(jì)人的回扣或返還一定比例的手續(xù)費是否存在直接沖減營業(yè)收入的情況。 ，只按保費收入凈額申報繳納了印花稅，沖減收入部分未申報繳納印花稅。 、郵電費、差旅費的方式套取現(xiàn)金，支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵等，未代扣代繳個人所得稅。如果產(chǎn)險公司按精算方法計提，多提的部分應(yīng)進行納稅調(diào)整。 ③以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費，以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費，未計入職工工資，應(yīng)進行納稅調(diào)整。 保險合同有效期是指保險人為被保險人提供保險保障的起止日期；營銷業(yè)務(wù)保費收入總額是指保險公司按照營銷員代理銷售的保單而向投保人收取的保險期間內(nèi)的保費收入總額；傭金扣除限額應(yīng)逐單計算，扣除限額和保單簽發(fā)之日起的5年內(nèi)的每個年度支付的傭金逐年累加后的金額比對，超過部分不得扣除，未超過部分據(jù)實扣除；保單簽發(fā)之日起的五年后支付的傭金不得稅前扣除；不同保單之間傭金實際支出和各自限額的余缺不得相互彌補。 二、企業(yè)所得稅 （一）收入 內(nèi)容參見營業(yè)稅。 3.“保單抵押貸款”的利息收入，未申報繳納營業(yè)稅。 。 ，未按規(guī)定計算扣繳個人所得稅。 、部門主管發(fā)放業(yè)務(wù)推廣費。 、通訊、住房、伙食補貼。 、水電費等與取得收入無關(guān)的支出，未進行納稅調(diào)整。 、標(biāo)準(zhǔn)與稅收規(guī)定的差異部分，是否進行了納稅調(diào)整。 ，或固定資產(chǎn)的凈殘值率及電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整。 。 、POS機手續(xù)費收入沖減支付銀聯(lián)費用或POS機租金后繳稅的問題?，F(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。 　 （3）發(fā)票的使用是否符合規(guī)定。二是企業(yè)對外投資收益、營業(yè)外凈收入（包括各種形式的財政返還收入）等是否足額申報納稅。 　?。?）檢查應(yīng)稅營業(yè)額的及時性。一是有無兩套賬、賬外賬。第九、兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個人所得稅時，是否減除了個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。第二、實行查賬征收的律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所，在計算投資者個人所得稅時，其費用扣除是否正確。 （8）本行業(yè)外商投資企業(yè)所得稅檢查（參見本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關(guān)內(nèi)容）。賬面數(shù)與實際庫存數(shù)是否相符，記賬是否及時。 （3）是否存在多列支出的情況。企業(yè)資質(zhì)升級時，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個人股本是否繳納個人所得稅。重點查看是否存在虛開辦公費、虛開勞務(wù)費發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以關(guān)聯(lián)的銷售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費、銷售費用等虛增成本套取現(xiàn)金的情況。 　　④其它營業(yè)稅涉稅問題。看承建企業(yè)與開發(fā)商（或業(yè)主）之間有無“多個牌子、一套人馬”，隨意變更建筑合同，鉆稅法空子，少申報收入。 （7）其他各稅建筑安裝業(yè)的檢查對象包括從事各類建筑、安裝、修繕、裝飾裝潢及其他工程作業(yè)的單位和個人，具體范圍詳見國家稅務(wù)總局印發(fā)的《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》 　?。?）營業(yè)稅 ①檢查應(yīng)稅營業(yè)額的合理性、完整性。 （4）土地增值稅 ①是否按規(guī)定申報預(yù)繳土地增值稅，其會計處理是否正確。檢查是否存在通過原材料高進和產(chǎn)品低出，向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的情況。一是企業(yè)的分支機構(gòu)適用所得稅稅率是否準(zhǔn)確；二是總機構(gòu)或者負責(zé)匯總納稅的機構(gòu)本身不從事生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，其所適用的企業(yè)所得稅稅率是否與其生產(chǎn)機構(gòu)的適用稅率一致；三是處在沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，是否有“區(qū)內(nèi)注冊，區(qū)外經(jīng)營”的問題。一是企業(yè)是否屬法定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；二是企業(yè)是否位于法定優(yōu)惠區(qū)域；三是享受再減半征收企業(yè)所得稅待遇的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，是否取得有關(guān)部門頒發(fā)的證書；先進技術(shù)企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅的，其按照稅法第八條第一款規(guī)定的定期減免稅期的最后一年及其次年是否均屬于先進技術(shù)企業(yè)。 第三、開辦費攤銷。一是確認折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致。四是預(yù)提費用，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制提取和列支；除水電費等允許預(yù)提的項目外，是否還預(yù)提其它費用并稅前列支。二是計提金額是否超過規(guī)定的列支比例。三是其他收入（包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付且兩年以上的應(yīng)付款項、物資／現(xiàn)金的溢余收入、應(yīng)稅的補貼收入、逾期包裝物押金、保險無賠款優(yōu)待、手續(xù)費收入等）是否存在少計收入的情況。三是要結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特點，針對會計處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項目在納稅申報時是否予以調(diào)整，重點檢查各項準(zhǔn)備金、風(fēng)險金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目，以及支付的土地出讓金是否按規(guī)定合理分攤成本。 （2）企業(yè)所得稅 ①檢查應(yīng)稅收入的真實性、完整性。七是以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報納稅。（1）營業(yè)稅 ①檢查應(yīng)稅營業(yè)額的合理性、完整性。八是房地產(chǎn)企業(yè)大額往來、長期掛賬的款項是否存在漏計銷售問題。一是確定收入的完整性，重點是各種主營收入、副營收入、營業(yè)外收入（包括各種形式的財政返還在內(nèi)）、投資收益等是否全部按規(guī)定入賬。 　 ③檢查減免稅政策執(zhí)行問題。四是接受捐贈收入是否計入當(dāng)年應(yīng)稅所得額。三是有無應(yīng)在免稅期或減半期列支的損失而在減半期或全額征稅期列支從而人為調(diào)節(jié)應(yīng)納所得稅額的問題。五是支付給有關(guān)部門的管理費，企業(yè)支付管理費的主管部門是否為其提供了相關(guān)服務(wù)；企業(yè)支付給主管部門的管理費，是否有規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)，或者是否符合市場同類服務(wù)的收費標(biāo)準(zhǔn)；支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費不得列支。二是折舊年限是否準(zhǔn)確；采用加速折舊法的，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)；取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法規(guī)定短的，如按尚可使用年限計提折舊，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。一是是否有將不屬于開辦費的費用計入開辦費。 第二、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的檢查。 第六、定期減免稅期間轉(zhuǎn)換的檢查。檢查是否存在以管理費、特許權(quán)使用費、商標(biāo)使用費等名目向境外控股公司支付巨額費用的情況。 　?、谠鲋殿~的計算是否正確。在對常規(guī)性項目檢查的同時，還應(yīng)重點檢查以下項目：一是以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進行納稅申報。 ②檢查應(yīng)稅營業(yè)額的及時性。 　?。?）企業(yè)所得稅 ①檢查應(yīng)稅收入的真實性、完整性。二是要檢查施工工程形象進度（或稱“工程計價報量”），即通過檢查施工總成本、已完工成本、建筑總面積、已完工面積來檢查成本與收入的配比性、合法性，是否將未完工程項目的成本轉(zhuǎn)移到已完工程成本項目中。 ③企業(yè)大額往來、長期掛賬的款項是否存在套取現(xiàn)金未計個人所得稅問題。是否以虛開服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金的情況，是否存在虛增人員工資套取現(xiàn)金的情況，是否以辦公費用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況。是否存在紅字庫存的現(xiàn)象。三、中介服務(wù)業(yè)稅收專項檢查 會計（審計、稅務(wù)、律師）師事務(wù)所、資產(chǎn)與資信評估機構(gòu)、公證仲裁機構(gòu)等提供具有鑒定、公證性質(zhì)服務(wù)的市場中介組織（機構(gòu)）。特別要查看其是否在稅前扣除了投資者的工資；以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，是否并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，企業(yè)的上述支出是否在所得稅前扣除；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，是否按稅務(wù)機關(guān)核定的數(shù)額扣除折舊費用；企業(yè)從業(yè)人員的工資支出、發(fā)生的“三費”（工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費）、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用、業(yè)務(wù)招待費等稅前扣除是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；是否將計提的各種準(zhǔn)備金在稅前扣除；是否人為將收入均攤到不同月份，或按季（或月）計算投資者個人所得稅，不進行全年匯算，致使適用稅率降低，少繳稅款；是否虛列裝修費、辦公費等費用，偷逃個人所得稅。第十、會計事務(wù)所聘請非雇員、律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，是否按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目負責(zé)代扣代繳個人所得稅。二是有無兼營或混合銷售行為，有無混淆申報增值稅、營業(yè)稅的情況。一是預(yù)收賬款（包括一次性收款分次消費）、分期收款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定時間及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。 　　（2）檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是針對部分行業(yè)（如餐飲業(yè)）進貨難以取得合法列支憑據(jù)的特點，重點落實成本列支中的大額發(fā)票是否屬實（包括業(yè)務(wù)真實性、發(fā)票真實性、填開單位的真實性）。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業(yè)稅。 ，或存在出租房屋、廠房、機器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。 。 ，多計提呆賬準(zhǔn)備金。 ，是否不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少其應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。 ，未進行納稅調(diào)整。 。 此外，還應(yīng)自查個人所得稅是否存在以下問題： ，未代扣代繳個人所得稅。 ，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。 （1）取得保費收入不入賬，或按扣除手續(xù)費、保險費回扣后的凈保費入賬。 （不能扣除金融商品買賣的交易稅費），造成少申報繳納營業(yè)稅。利用假退保、虛假批單退費等形式，沖減保費收入，用于支付手續(xù)費、經(jīng)紀(jì)費，有合法票據(jù)、在稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，可以據(jù)實稅前扣除，否則不允許稅前扣除，應(yīng)進行納稅調(diào)整。 （2）給營銷員發(fā)放的增員獎金、展業(yè)津貼、直接管理津貼、經(jīng)理津貼、直接育成津貼、增才獎、間接育成津貼、輔導(dǎo)津貼、職務(wù)津貼、晉升獎金等間接傭金，是否并入傭金支出，計算不超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，予以稅前扣除。 兩法合并后，重點檢查所支付的工資是否合理。 （3）稅法規(guī)定長期責(zé)任準(zhǔn)備金按照年度歷年累計營業(yè)收支差額全額提取，如果產(chǎn)險公司按精算方法計提，多提的部分應(yīng)進行納稅調(diào)整。對“營業(yè)費用”科目下列支“差旅費”、“車船燃料費”、“公雜費”、“會議費”、“郵電費”、“查勘費”等費用的原始憑證，要自查是否有假發(fā)票，或有票據(jù)無法證明實際列支內(nèi)容或不正常的支出，是否存在支付給個人的收入，通過票據(jù)報銷方式列入公司費用，并且逃避了代扣代繳個人所得稅的問題。 ，未按規(guī)定繳納印花稅。 （2）公司代理客戶買賣證券收到的代買賣證券款與客戶進行相關(guān)的結(jié)算后，其代理客戶買賣證券的手續(xù)費收入，是否在與客戶辦理買賣證券款項清算時確認收入或轉(zhuǎn)入其他往來科目等。 2．企業(yè)所得稅 （1）檢查應(yīng)稅收入的真實性、完整性。買入返售證券業(yè)務(wù)，是否以獲取的買賣差價確認收入。檢查中，應(yīng)關(guān)注其是否及時與委托方結(jié)算收益或損失，是否及時確