【正文】 ，是指依照《中華人民共和國證券投資基金法》的規(guī)定設(shè)立并經(jīng)經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準(zhǔn)的基金管理人。 七、證券業(yè)稅收專項檢查 各級各類證券公司、基金公司，包括上海證券交易所、深圳證券交易所。 。 ，未按規(guī)定繳納印花稅。 四、其他地方稅種 （一）印花稅 ，未按規(guī)定繳納印花稅。 (非雇傭個人)的代理手續(xù)費未按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。 、獎金（如“開工利是費”、“勞動保護費”等）以及發(fā)放各種實物等未足額代扣代繳個人所得稅。對“營業(yè)費用”科目下列支“差旅費”、“車船燃料費”、“公雜費”、“會議費”、“郵電費”、“查勘費”等費用的原始憑證，要自查是否有假發(fā)票，或有票據(jù)無法證明實際列支內(nèi)容或不正常的支出，是否存在支付給個人的收入，通過票據(jù)報銷方式列入公司費用，并且逃避了代扣代繳個人所得稅的問題。 三、個人所得稅 （包括團體意外傷害險、附加傷害醫(yī)療險、補充住院醫(yī)療險、團體交通意外險、團體重疾險）、補充養(yǎng)老保險是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。 以外幣投入的股本由于匯率變動引起的股本差異計入?yún)R兌損益，未進行納稅調(diào)整。 （1）提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計入營業(yè)外支出的部分，在年度匯算清繳后仍有余額，未進行納稅調(diào)整。 （3）稅法規(guī)定長期責(zé)任準(zhǔn)備金按照年度歷年累計營業(yè)收支差額全額提取，如果產(chǎn)險公司按精算方法計提，多提的部分應(yīng)進行納稅調(diào)整。 （2）稅法規(guī)定已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金按當(dāng)年實際賠款支出4%計提。 （4）業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的檢查 將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的費用以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，未按稅法計算的限額進行納稅調(diào)整。如員工體檢費用和探親路費直接在營業(yè)費用中的福利費列支；職工培訓(xùn)費用以會議費、差旅費名義列支；員工文體晚會支出在營業(yè)費用列支。 兩法合并后，重點檢查所支付的工資是否合理。 ②在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，未進行納稅調(diào)整。 （2）計稅工資的檢查 2008年兩法合并前，將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進行納稅調(diào)整。 （4）是否列支保全員的（本單位雇員）工資、員工提成工資等不屬于傭金支出的項目； （5）計提的傭金，在次年匯算清繳期限內(nèi)仍未支付的部分，未進行納稅調(diào)整。 （2）給營銷員發(fā)放的增員獎金、展業(yè)津貼、直接管理津貼、經(jīng)理津貼、直接育成津貼、增才獎、間接育成津貼、輔導(dǎo)津貼、職務(wù)津貼、晉升獎金等間接傭金，是否并入傭金支出，計算不超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，予以稅前扣除。 （1）傭金支出比例是否超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額5%。 （2）企業(yè)直銷業(yè)務(wù)提取手續(xù)費，增大了手續(xù)費扣除范圍。 （1）支出憑證不合法。利用假退保、虛假批單退費等形式，沖減保費收入，用于支付手續(xù)費、經(jīng)紀(jì)費，有合法票據(jù)、在稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，可以據(jù)實稅前扣除，否則不允許稅前扣除，應(yīng)進行納稅調(diào)整。 ，未合并計算代扣代繳的營業(yè)稅。 （四）代扣代繳營業(yè)稅 (非雇傭個人)的代理手續(xù)費，未按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。 ，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。 （不能扣除金融商品買賣的交易稅費），造成少申報繳納營業(yè)稅。 ，未按規(guī)定將利息結(jié)轉(zhuǎn)保費收入，未申報繳納營業(yè)稅。 （4）免稅險種在沒有取得正式批文前，自行視為免稅險種，未申報繳納營業(yè)稅。已收到保費，但長期掛賬，不結(jié)轉(zhuǎn)收入或不按規(guī)定時限結(jié)轉(zhuǎn)保費收入。 （1）取得保費收入不入賬，或按扣除手續(xù)費、保險費回扣后的凈保費入賬。 利用假退保、虛假批單退費等形式，沖減保費收入，套取的資金用于向保險代理人支付手續(xù)費、向經(jīng)紀(jì)公司支付經(jīng)紀(jì)費、向投保人或被保險人支付折扣、好處費，造成少繳營業(yè)稅。 五、其他各稅 應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、契稅、增值稅和預(yù)提所得稅。 四、房產(chǎn)稅 應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。 ，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。 、節(jié)假日、業(yè)務(wù)往來為其他單位和部門有關(guān)人員贈送實物、消費卡等禮品，未代扣代繳個人所得稅。 、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費用等未合并計算代扣代繳個人所得稅。 、會員卡，對會員進行現(xiàn)金或?qū)嵨铼剟?，未代扣代繳個人所得稅。 此外，還應(yīng)自查個人所得稅是否存在以下問題： ，未代扣代繳個人所得稅。 ，發(fā)生向職工發(fā)放服裝費、勞保費等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實物。 。等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。 。 、通訊補助。 三、個人所得稅 應(yīng)全面自查企業(yè)對職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，自查應(yīng)至少涵蓋以下項目是否納入工資薪金所得： （繳納）的年金。 ，未作納稅調(diào)整。 ，未進行納稅調(diào)整。 ，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。 、應(yīng)提未提各項費用，未作納稅調(diào)整。 、差旅費、董事會會費，未進行納稅調(diào)整。 ，是否不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少其應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。 ，是否進行了納稅調(diào)整。 、收到政府獎勵，是否按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。 ，向主管稅務(wù)機關(guān)進行備案和報批。 ，多計提呆賬準(zhǔn)備金。 、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)，未按照會計核算方法進行正確估值的，造成少繳稅款的情況。 ，進行費用列支的問題。 二、企業(yè)所得稅 應(yīng)全面自查各項應(yīng)稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。 。 、水、電、氣、信息費等項目，取得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅的問題。 ，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。 、罰息等收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。 ，或存在出租房屋、廠房、機器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。 ，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減回扣、返傭支出后計手續(xù)費收入繳稅的問題。 ，收到的利息是否代扣代繳營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費后的差額計稅的問題。此外，對于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業(yè)稅。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容： 。特別應(yīng)注意檢查是否有銷售月餅、粽子、面食制品、醬貨、燒鹵食品等應(yīng)稅收入是否正確申報納稅。 3．外商投資企業(yè)所得稅（參見本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關(guān)內(nèi)容） 4．增值稅 對照《增值稅暫行條例》及其實施細則和《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，看被查對象是否有屬于增值稅、營業(yè)稅的兼營行為、混合銷售行為。一是針對部分行業(yè)（如餐飲業(yè)）進貨難以取得合法列支憑據(jù)的特點，重點落實成本列支中的大額發(fā)票是否屬實（包括業(yè)務(wù)真實性、發(fā)票真實性、填開單位的真實性）。六是有無負(fù)擔(dān)關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資利息支出。四是固定資產(chǎn)折舊、是否符合相關(guān)規(guī)定，有無擅自縮短固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)（如接受投資土地）使用年限加大當(dāng)期折舊額、攤銷額的情況。二是有無列支與其經(jīng)營無關(guān)的支出。 　?。?）檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是重點是各種經(jīng)營收入、副營業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬。二是兼營其他應(yīng)稅項目的，是否分稅目（稅率）核算并申報納稅，否則從高適用稅率。 　?。?）檢查適用稅率的正確性。一是預(yù)收賬款（包括一次性收款分次消費）、分期收款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定時間及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。八是是否存在簽訂虛假合同或拆分合同少報收入。六是未開發(fā)票的收入是否申報納稅。四是有無將成本費用直接沖抵收入的現(xiàn)象。二是有無兼營或混合銷售行為，有無混淆申報增值稅、營業(yè)稅的情況。對被查對象應(yīng)稅營業(yè)額的確認(rèn)是否正確合理，各項應(yīng)稅收入是否完整，有無少報、漏報、瞞報現(xiàn)象。娛樂業(yè)的檢查對象，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝場等娛樂場所（包括附設(shè)的堂吧、商品部等）的單位和個人。為確保本項檢查工作的政策把握準(zhǔn)確到位，除了了解一般性政策文件外，還應(yīng)熟練掌握以下幾個文件：《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)［2000］149號）；《關(guān)于強化律師事務(wù)所等中介機構(gòu)投資者個人所得稅查帳征收的通知》（國稅發(fā)[2002]123號）；《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅［2003］158號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2005]364號）。第十、會計事務(wù)所聘請非雇員、律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，是否按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅。第八、律師事務(wù)所雇員律師，其辦案費用或其他個人費用在律師事務(wù)所報銷的，在計算其收入時是否扣除了30％以內(nèi)的辦理案件支出費用。第六、對投資者以外的從業(yè)人員的個人所得稅是否按規(guī)定代扣代繳。第四、是否分解投資者個人收入，分別按“工資薪金”及“個體工商戶”稅目交稅。特別要查看其是否在稅前扣除了投資者的工資；以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，是否并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，企業(yè)的上述支出是否在所得稅前扣除；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，是否按稅務(wù)機關(guān)核定的數(shù)額扣除折舊費用；企業(yè)從業(yè)人員的工資支出、發(fā)生的“三費”（工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費）、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用、業(yè)務(wù)招待費等稅前扣除是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；是否將計提的各種準(zhǔn)備金在稅前扣除；是否人為將收入均攤到不同月份，或按季（或月）計算投資者個人所得稅，不進行全年匯算，致使適用稅率降低，少繳稅款；是否虛列裝修費、辦公費等費用，偷逃個人所得稅。第一、在計算投資者個人所得稅時，收入總額確認(rèn)是否正確，是否包含了企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入；2000年以后各年度，是否比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5～35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。 （4）向境外企業(yè)和個人提供服務(wù)，是否不開具發(fā)票，將收入款項直接匯入投資者個人賬戶。 （2）是否以差旅費、復(fù)印費等沖減代理收入、咨詢收入。三、中介服務(wù)業(yè)稅收專項檢查 會計（審計、稅務(wù)、律師）師事務(wù)所、資產(chǎn)與資信評估機構(gòu)、公證仲裁機構(gòu)等提供具有鑒定、公證性質(zhì)服務(wù)的市場中介組織（機構(gòu)）。是否存在明顯與業(yè)務(wù)不相關(guān)的公關(guān)費用列支、銷售費用、招待費用等支出；是否存在以虛開服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金的情況；是否存在虛增人員工資、獎金套取現(xiàn)金的情況；是否存在以辦公費用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況；是否存在以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現(xiàn)金的情況。 （6）企業(yè)在采購環(huán)節(jié)是否按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，貨款支付是否一致。 （4）企業(yè)是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無掛靠企業(yè)而不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。是否存在紅字庫存的現(xiàn)象。 （2）對采取代銷形式的，向廠家取得的代銷手續(xù)費是如何收取的，是否存在實際是買斷關(guān)系卻以代銷入賬。 4．建材裝飾材料經(jīng)銷企業(yè) （1）是否存在隱瞞銷售收入的問題。 （4）是否通過設(shè)立關(guān)聯(lián)的銷售公司、辦事處，以經(jīng)費、銷售費用的名義虛列支出套取現(xiàn)金的情況；是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無掛靠企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。是否以虛開服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金的情況，是否存在虛增人員工資套取現(xiàn)金的情況，是否以辦公費用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況。 （2）是否存在虛增購貨成本、虛增進項稅額的行為。對主要品種的建材是否存在賬面數(shù)與實際庫存不符的情況。 　?。?）其他地方各稅 （1）是否存在隱瞞銷售收入的問題。 ③企業(yè)大額往來、長期掛賬的款項是否存在套取現(xiàn)金未計個人所得稅問題。 ②將其經(jīng)營者、項目經(jīng)理等該行業(yè)的高收入者作為重點檢查對象。 （3）外商投資企業(yè)所得稅（參見本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關(guān)內(nèi)容） 　?。?）個人所得稅 ①重點檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。 ③重點檢查項目。二是要檢查施工工程形象進度（或稱“工程計價報量”），即通過檢查施工總成本、已完工成本、建筑總面積、已完工面積來檢查成本與收入的配比性、合法性，是否將未完工程項目的成本轉(zhuǎn)移到已完工程成本項目中。一是要重點檢查各類成本費用的支付憑證是否合法、真實、有效，有無收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費用。四是檢查各類學(xué)校（包括培訓(xùn)學(xué)校）、科研院所等單位已結(jié)算和在建的建筑安裝工程是否取得合法有效的發(fā)票。二是是否將工程結(jié)算收入或工程結(jié)算差價收入、合同外工程變更收入掛往來賬，少計應(yīng)稅所得額。 　?。?）企業(yè)所得稅 ①檢查應(yīng)稅收入的真實性、完整性。具體方法是，從大型建