【正文】 ，把握一個(gè)原則——先審計(jì)后離任。國(guó)外非常注重對(duì)考生的能力要求，如對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的要求并不僅限于其所在的事務(wù)所出具一份工作鑒定，而且要求對(duì)考生參加的每一個(gè)實(shí)踐項(xiàng)目做出評(píng)價(jià)；采用開(kāi)放式命題有效提高了試題質(zhì)量；試題定稿前實(shí)施審核、試做及考試后的評(píng)估保證了考試的公平與公正；考試方式上開(kāi)卷與閉卷相結(jié)合，增加面試要求，更廣泛地采用計(jì)算機(jī)技術(shù)；考試評(píng)卷將得分與評(píng)級(jí)分開(kāi)，這些都值得我們借鑒研究。面對(duì)事務(wù)所合并過(guò)程中的這四個(gè)方面的沖突，作者提出合并后的企業(yè)應(yīng)快速成功地完成文化整合，并提出了一些解決以上四個(gè)方面文化沖突的措施：，同時(shí)以優(yōu)質(zhì)的審計(jì)工作質(zhì)量來(lái)提高企業(yè)的知名度和美譽(yù)度；，并對(duì)員工開(kāi)展不同層次的后續(xù)教育；、有效的事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)形式和協(xié)調(diào)的事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)制度；、價(jià)值觀，吸取原有事務(wù)所的積極的精神文化。狹義的企業(yè)文化是指以企業(yè)價(jià)值觀為核心的企業(yè)意識(shí)形態(tài)。這一定位不僅適用于資格前教育（學(xué)歷教育）、繼續(xù)教育，還適用于在職學(xué)位教育。之后，作者分別就事務(wù)所規(guī)模與盈利能力、事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量、事務(wù)所規(guī)模與技術(shù)進(jìn)步問(wèn)題展開(kāi)論述。通過(guò)系統(tǒng)模型分析，作者得出結(jié)論：審計(jì)人員績(jī)效考核是一個(gè)復(fù)雜的工程，每一種分析方法都無(wú)法全部涵蓋審計(jì)人員績(jī)效，系統(tǒng)工程的模型分析只是力求從定量的角度、盡量科學(xué)地反映審計(jì)人員的績(jī)效，作者希望本文的研究能對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的績(jī)效考核提供一種參考思路或方法。在審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)的范圍、時(shí)間、成本和質(zhì)量相互間有沖突，審計(jì)人員對(duì)目標(biāo)的不同需求和期望也同樣有沖突，作者認(rèn)為需在它們之間尋求一種平衡，這就需要對(duì)審計(jì)計(jì)劃中不同審計(jì)目標(biāo)一致性的控制和調(diào)整。這樣，審計(jì)師不是依靠直接向被鑒證單位出售審計(jì)報(bào)告為生，其實(shí)際上獲取的是提供優(yōu)良鑒證服務(wù)的聲譽(yù)資本收益。由代表廣大弱勢(shì)參與者利益的政府通過(guò)制定法律強(qiáng)制進(jìn)行審計(jì)，是有效解決弱勢(shì)參與者的審計(jì)決定權(quán)行使的最佳選擇方式。審計(jì)委員會(huì)全部由獨(dú)立董事組成，獨(dú)立董事的選聘由滬深兩地交易所或中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，獨(dú)立董事應(yīng)該從獨(dú)立董事人才庫(kù)中遴選，并且由無(wú)實(shí)際控制權(quán)的中小股東通過(guò)網(wǎng)上累積投票選舉產(chǎn)生。通過(guò)以上分析，借鑒其經(jīng)驗(yàn)，作者有針對(duì)性地提出了以下建議：加快和完善環(huán)境及審計(jì)立法，為環(huán)境審計(jì)提供充分的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)；拓展審計(jì)類型，由常規(guī)審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向常規(guī)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)并重；加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，建設(shè)一支高素質(zhì)環(huán)境審計(jì)隊(duì)伍；加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)理論和方法研究，促進(jìn)國(guó)內(nèi)國(guó)際交流與合作。針對(duì)信息不對(duì)稱下的政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，作者認(rèn)為可以從以下方面著手緩解審計(jì)信息不對(duì)集被審計(jì)單位的信息；主要包括：；2. 多渠道、多方面地了解和搜建立審計(jì)內(nèi)部良好信息溝通渠道、建立復(fù)審制度、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的監(jiān)督；，防范由內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；、甄別技術(shù)，合理選點(diǎn)和確定審計(jì)的重點(diǎn)，主要包括：信息的篩選、逆向思維的運(yùn)用、強(qiáng)化審計(jì)選點(diǎn)的全面性；，著眼于內(nèi)部控制，全面了解被審計(jì)單位的管理情況；，把被審計(jì)單位置于兩難的境地；，加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃工作，把現(xiàn)代審計(jì)模型應(yīng)用到審計(jì)計(jì)劃工作中；，促進(jìn)審計(jì)方法和技術(shù)的提高，增強(qiáng)獲取信息的能力。作者引入信息不對(duì)稱理論來(lái)研究政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，并提出了一些對(duì)策。文章引用了美國(guó)《首席財(cái)務(wù)官》（《CFO》）的一份調(diào)查報(bào)告來(lái)說(shuō)明目前的公司治理結(jié)構(gòu)遏制不住財(cái)務(wù)造假，審計(jì)失效弱化了公司治理結(jié)構(gòu)的制衡機(jī)制，并且指出審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中制衡機(jī)制的不獨(dú)立性。國(guó)家審計(jì)制約權(quán)力依賴政府的強(qiáng)力支持，政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制度的不完備，削弱了審計(jì)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督是局限性的主要體現(xiàn)。最后，作者對(duì)上面的分析進(jìn)行了歸納總結(jié)，得出了本文核心問(wèn)題的答案。為便于分析，作者設(shè)計(jì)了治理動(dòng)機(jī)和管理動(dòng)機(jī)兩大類指標(biāo)。該審計(jì)模式的核心在于平衡大客戶審計(jì)市場(chǎng)上博弈雙方的力量格局，將大客戶提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的收益分散到若干事務(wù)所身上，從而抑制大客戶脅迫注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，達(dá)到保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性，降低合謀舞弊發(fā)生的概率。以減少風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的代理人所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)所有者為經(jīng)理人員提供的一組契約是激勵(lì)可行的，在這組契約下經(jīng)理會(huì)自愿按照有效契約觀選擇會(huì)計(jì)政策，那么這組激勵(lì)可行的契約應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足參與約束和激勵(lì)相容約束。從可理解性角度分析，母公司觀和當(dāng)代觀下編制的合并報(bào)表對(duì)同一資產(chǎn)采用雙重計(jì)價(jià)以及內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)采用不同的比例抵消，增加了會(huì)計(jì)處理的復(fù)雜性，對(duì)于同一資產(chǎn)計(jì)價(jià)由于股權(quán)投資比例的變化而發(fā)生變化，這一切都增加了信息使用者理解上的困難，事實(shí)上這些復(fù)雜化的處理是不必要的，也是與有關(guān)計(jì)價(jià)原則相矛盾的。 從充分性角度分析，實(shí)體理念能較為全面的反映決策相關(guān)信息，依據(jù)母公司理念和當(dāng)代理念編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，往往會(huì)略去一部分相關(guān)信息。這種分類有利于我們分清主次，明確財(cái)務(wù)信息披露外部性治理的方向和重點(diǎn)。已有的關(guān)于財(cái)務(wù)信息外部性的概念不夠清晰，應(yīng)將其更名為財(cái)務(wù)信息披露的外部性。（張慶一整理自《經(jīng)濟(jì)研究》2006年第2期，作者：曾穎 陸正飛）從利益相關(guān)者角度分析財(cái)務(wù)信息披露外部性財(cái)務(wù)信息披露監(jiān)管是公司治理的一大難題，而財(cái)務(wù)信息披露外部性的分析是財(cái)務(wù)披露監(jiān)管體制設(shè)計(jì)的理論基礎(chǔ)。對(duì)為數(shù)不多的上市公司，建議其借鑒《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。筆者認(rèn)為，從更有效地為信息使用者服務(wù)的角度出發(fā)，以事項(xiàng)法為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)告模式顯然比以價(jià)值法為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)告模式更適合當(dāng)前的會(huì)計(jì)環(huán)境，以事項(xiàng)法為基礎(chǔ)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告模式有著廣闊的發(fā)展前景。（楊珊珊整理自《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)在股權(quán)分置時(shí)代，上市公司的大部分股權(quán)沒(méi)有明確的市場(chǎng)定價(jià)，股權(quán)價(jià)值的市場(chǎng)價(jià)格或公允價(jià)值難以取得，權(quán)益結(jié)合法由于不需要采用公允價(jià)值，顯得更易于操作。推進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同，必須領(lǐng)會(huì)趨同過(guò)程中的困難與對(duì)策。一方面，企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)內(nèi)部變遷為會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變遷提供了誘致性變遷動(dòng)力，合約各方通過(guò)合作博弈自動(dòng)引致會(huì)計(jì)信息供給控制權(quán)與需求索取權(quán)達(dá)到均衡。會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)存在于一定公司治理結(jié)構(gòu)框架內(nèi)，兩者是系統(tǒng)與環(huán)境的關(guān)系。從而提高我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)理論水平，促進(jìn)環(huán)境會(huì)計(jì)理論早日與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合。然而，《指南》只提供了有關(guān)環(huán)境成本和環(huán)境保護(hù)收益的指標(biāo)，并沒(méi)有對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息進(jìn)行詳細(xì)解釋；《指南》主要關(guān)注環(huán)境會(huì)計(jì)信息的對(duì)外披露而不是內(nèi)部管理，致使日本環(huán)境會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理功能方面相對(duì)落后。綜上所述，歷史成本并不必然地比公允價(jià)值更能真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，在實(shí)現(xiàn)可靠性方面，歷史成本也不一定比公允價(jià)值更具有優(yōu)勢(shì)。在可靠性與相關(guān)性的權(quán)衡關(guān)系方面，作者認(rèn)為，首先，可靠性不應(yīng)高于相關(guān)性。近年來(lái)公允價(jià)值運(yùn)用范圍的擴(kuò)大提高了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，但歷史成本的支持者認(rèn)為歷史成本雖然不如公允價(jià)值相關(guān)但更加可靠。最后作者得出結(jié)論，會(huì)計(jì)目標(biāo)是會(huì)計(jì)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)信息使用者需求的辯證統(tǒng)一。從第一類主體指向可以衍生出如實(shí)反映的目標(biāo)取向，從第二類主體指向可以衍生出輔助實(shí)現(xiàn)管理的目的，并把前者稱為前提性目標(biāo)，后者稱為基本目標(biāo)。這是因?yàn)?，其一，?huì)計(jì)信息質(zhì)量特征體現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的要求。（蘭海濤整理自《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》2006年第3期，作者：于金梅）會(huì)計(jì)目標(biāo)觀下的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征內(nèi)涵對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的內(nèi)涵，學(xué)術(shù)界尚存在一些爭(zhēng)議。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，經(jīng)濟(jì)關(guān)系越來(lái)越錯(cuò)綜復(fù)雜，各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象層出不窮，各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織之間不僅有借貸關(guān)系、買(mǎi)賣關(guān)系、委托加工關(guān)系；還有投資關(guān)系、租賃關(guān)系、擔(dān)保關(guān)系、寄售關(guān)系、稅收繳納關(guān)系等。因此各個(gè)組織之間應(yīng)該充分、準(zhǔn)確地運(yùn)用溝通模型，實(shí)現(xiàn)有效溝通。隨著實(shí)踐的深入和體制的完善，應(yīng)逐步將智力資本報(bào)告合并入傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告中，比如采用智力資本、智力負(fù)債、智力資產(chǎn)權(quán)益等等量化指標(biāo)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表等。從世界范圍來(lái)看，智力資本的報(bào)告僅有一些初始的指導(dǎo)方針，尚處于探索和試驗(yàn)階段。第二步：智力資本系統(tǒng)和過(guò)程的量度。因此，智力資本計(jì)量還有待進(jìn)一步發(fā)展和完善。既然沒(méi)有辦法保證專業(yè)對(duì)口，何不選擇海闊天空；二是應(yīng)當(dāng)走出學(xué)生的一切專業(yè)知識(shí)都從教材中獲得、以教材為中心的慣性。變化了的會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)也提出了新的要求。第19期會(huì)計(jì)研究動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)基本理論 1變化的世紀(jì)與變革的會(huì)計(jì) 1企業(yè)智力資本計(jì)量問(wèn)題研究 1印度智力資本報(bào)告的模式及啟示 2社會(huì)對(duì)賬與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 3會(huì)計(jì)目標(biāo)觀下的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征內(nèi)涵 4論會(huì)計(jì)目標(biāo)的定位：對(duì)“決策有用”目標(biāo)的批判 4不同合并理念對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的影響 5對(duì)會(huì)計(jì)信息可靠性的理論思考 6日本政府的環(huán)境會(huì)計(jì)促進(jìn)行動(dòng) 7會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)分析 8會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度 9嬗變、方略與特質(zhì)：中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同語(yǔ)境 9股權(quán)分置改革后上市公司企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的選擇 9網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告模式的未來(lái)取向——事項(xiàng)法 10論法國(guó)會(huì)計(jì)模式對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)制度改革的借鑒意義 11信息披露質(zhì)量與股權(quán)融資成本 11從利益相關(guān)者角度分析財(cái)務(wù)信息披露外部性 12不同合并理念對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的影響 12契約視角下會(huì)計(jì)政策的選擇 13審計(jì) 15應(yīng)對(duì)審計(jì)失敗問(wèn)題的獨(dú)立審計(jì)博弈策略改進(jìn) 15內(nèi)審部門(mén)設(shè)立的動(dòng)機(jī)及其效果研究——來(lái)自中國(guó)滬市的研究證據(jù) 15審計(jì)公告引發(fā)的思考 16審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位與作用 16基于信息不對(duì)稱的政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制研究 17荷蘭政府環(huán)境審計(jì)及其對(duì)中國(guó)的啟示 18基于全流通背景下的中國(guó)證券市場(chǎng)審計(jì)制度思考 18投資秩序與利益相關(guān)者審計(jì) 19審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程控制和審計(jì)計(jì)劃調(diào)整 20國(guó)家審計(jì)人員績(jī)效考核系統(tǒng)模型研究 20注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)概念的拓展 21探析高校在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才培養(yǎng)中的定位和職責(zé) 21會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的文化沖突及其整合研究 22英國(guó)、美國(guó)、德國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度比較 22經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)問(wèn)題的探討 23審計(jì)證據(jù)轉(zhuǎn)化為刑事訴訟證據(jù)的可行性研究 24關(guān)于國(guó)內(nèi)事務(wù)所合伙人文化的調(diào)研分析 24內(nèi)部控制理論面臨的困境及其出路 25價(jià)值鏈內(nèi)部控制模型研究 25對(duì)內(nèi)部控制與企業(yè)管理關(guān)系的思考 26財(cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù) 27實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)與規(guī)范經(jīng)濟(jì)學(xué)：科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的辨析 27中國(guó)上市公司股利分配政策的合理性分析 27企業(yè)社會(huì)責(zé)任與價(jià)值的相關(guān)性研究——來(lái)自滬市上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù) 28投資者關(guān)系管理：研究綜述 28基于行為金融學(xué)的理財(cái)行為分析 29公司并購(gòu)績(jī)效與公司邊界：交易費(fèi)用的視角 30股權(quán)分置改革的若干理論問(wèn)題——兼論全流通條件下中國(guó)資本市場(chǎng)的若干新變化 30民營(yíng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生性融資的東西部地區(qū)差異 31企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)因與循環(huán)機(jī)理剖析 32集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的成功模式——兼論外派監(jiān)事會(huì)工作 32公司成長(zhǎng)性與股息政策的異化關(guān)系研究 33現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略現(xiàn)金流管理的三維均衡 34業(yè)績(jī)管理的新發(fā)展：戰(zhàn)略地圖的理論貢獻(xiàn)與價(jià)值創(chuàng)造 34會(huì)計(jì)監(jiān)管 36會(huì)計(jì)管制理論綜述及其引申 36論會(huì)計(jì)監(jiān)管效果的實(shí)證檢驗(yàn) 36從會(huì)計(jì)信息監(jiān)管理論角度談我國(guó)信息監(jiān)管 37公司治理 38舞弊后恢復(fù)投資者的信心：公司治理奏效嗎？ 38帕瑪拉特舞弊案：折射公司治理與公司理財(cái)存在的缺陷 38公司治理全球趨同：?jiǎn)栴}與紛爭(zhēng) 39基于公司治理的投資者關(guān)系文獻(xiàn)評(píng)述與研究展望 40公司治理與管理薪酬 41基于復(fù)雜系統(tǒng)的公司治理 42獨(dú)立董事的“獨(dú)立性悖論”和有效行權(quán)的制度設(shè)計(jì) 43跨國(guó)公司的企業(yè)產(chǎn)權(quán)、股權(quán)及其治理 43股權(quán)分置改革與公司治理優(yōu)化 44中國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)治理效率的實(shí)證研究 45企業(yè)經(jīng)營(yíng)者薪酬激勵(lì)治理的演變與效應(yīng) 45MBO后我國(guó)上市公司治理績(jī)效四效應(yīng)的實(shí)證研究 46業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì) 47基于價(jià)值鏈的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理研究 47利用平衡記分卡評(píng)價(jià)整合性業(yè)績(jī)管理的VA3目標(biāo) 47企業(yè)人力資產(chǎn)投資收益率理論探索——一項(xiàng)基于EVA框架下的分析 48高級(jí)管理人員激勵(lì)契約研究 49我國(guó)上市公司經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)扭曲的內(nèi)在機(jī)理 50國(guó)有上市公司管理者股權(quán)激勵(lì)效應(yīng)的實(shí)證檢驗(yàn) 50股權(quán)比例、大股東“掏空”策略與全流通 51激勵(lì)扭曲下的管理層收購(gòu) 51控股股東的控制權(quán)、所有權(quán)與公司績(jī)效：基于中國(guó)上市公司的證據(jù) 52企業(yè)薪酬文化的理論構(gòu)想 53公司丑聞的理論：美國(guó)與歐洲差異的原因 54文獻(xiàn)索引 5569 / 71會(huì)計(jì)基本理論變化的世紀(jì)與變革的會(huì)計(jì)21世紀(jì)是一個(gè)信息化的世紀(jì)，從環(huán)境與會(huì)計(jì)的血緣關(guān)系看，會(huì)計(jì)亦隨之面臨著更多的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。概括來(lái)講就是觀念上求變，知識(shí)上求新。在教學(xué)內(nèi)容上，既源于教材，又不拘泥于教材。本文作者以企業(yè)價(jià)值為導(dǎo)向，以靜態(tài)的三分法——人力資本、結(jié)構(gòu)資本、顧客資本為集礎(chǔ)，從動(dòng)態(tài)的視角劃分了智力資本的組成，包括四個(gè)部分：由不同群體共同形成的卻又由企業(yè)所擁有的結(jié)構(gòu)化了的資本稱為流體結(jié)構(gòu)資本，純粹的結(jié)構(gòu)化的智力資本稱為晶體結(jié)構(gòu)資本，非結(jié)構(gòu)化的內(nèi)部智力資本和非結(jié)構(gòu)化的外部智力資本。主要量度目前系統(tǒng)和過(guò)程的效應(yīng)。借鑒印度智力資本報(bào)告的和世界上其他國(guó)家有關(guān)智力資本報(bào)告的做法，并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，作者認(rèn)為我國(guó)的智力資本報(bào)告尚處于起步階段，從“相對(duì)獨(dú)立的智力資本報(bào)告”模式到“完整的含有智力資本的財(cái)務(wù)報(bào)告”模式，應(yīng)該有一個(gè)逐步發(fā)展完善的過(guò)程。這就是理論中提到的“完整的含有智力資本報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)告”模式。社會(huì)對(duì)賬是會(huì)計(jì)信息有效溝通的途徑之一。各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織之間不再是孤獨(dú)的，而是形成一個(gè)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)。作者從具體會(huì)計(jì)目標(biāo)出發(fā)，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的內(nèi)涵進(jìn)行了探討。會(huì)計(jì)目標(biāo)是判斷會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)，而會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是連接會(huì)計(jì)目標(biāo)與其他會(huì)計(jì)概念的橋梁；其二，以具體會(huì)計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)，可以追根溯源，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求更具針對(duì)性。從抽象角度來(lái)看，會(huì)計(jì)目標(biāo)可以分為基本目標(biāo)和具體目標(biāo)。會(huì)計(jì)的前提性目標(biāo)是如實(shí)反映，基本目標(biāo)是輔助實(shí)現(xiàn)管理之目的，具體目標(biāo)是決策有用。由此看出，在某些情況下會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性與可靠性并非是正相關(guān)的，而是呈現(xiàn)出此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。FASB明確提出會(huì)計(jì)信息要做到有用必須具備相關(guān)性和可靠性，并承認(rèn)這兩個(gè)特征可能在程度上不同，但每個(gè)特征都不能完全被省卻。因此，如何處理可靠性與相關(guān)性的權(quán)衡關(guān)系還有待于理論界對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念研究的不斷深入。繼環(huán)境省之后，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)?。∕ETI）于1999年成立了環(huán)境會(huì)計(jì)委員會(huì)，其主要目的是發(fā)展適合日本的環(huán)境管理會(huì)計(jì)。，統(tǒng)一規(guī)范環(huán)境會(huì)計(jì)核算對(duì)象及報(bào)告形式。會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)制度安排安全、合理