【正文】 因為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)納稅的前提是：無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓與使用在中國境內(nèi)。值得說明的是：預(yù)收款要分期確認(rèn)收入的，不得在預(yù)收款時一次性開票，否則不能遞延納稅。假設(shè)某房地產(chǎn)企業(yè)代收費用一年為5000萬元。 建議：留下這批人，等3年后再走人。節(jié)稅40萬元。年應(yīng)納營業(yè)稅為50萬元。鋁合金的售價為500萬元，安裝費為100萬元。而招聘員工需繳納營業(yè)稅240萬元，而且因計稅工資的原因，稅前不一定能全扣除！結(jié)論：采用勞務(wù)分包形式較好?！备鶕?jù)這個文件：裝飾勞務(wù)公司就可以采取兩種方式簽訂合同：一種是包工包料，另一種是清包工方式，我們可以選擇不同的方式，計算不同方式下的稅后凈利做出選擇。納稅籌劃前，吉祥公司因自已提供設(shè)備負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅為900萬元。 考慮兩稅后共節(jié)稅為19800＋4025=23825元。 如上例中李四按受吉祥公司的雇用，李四取得工資薪金為36萬元。 籌劃前：按每月3萬元支付勞務(wù)報酬，李某的個稅為 [30000（1－20%）30%－2000]12＝62400元。 屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月的收入為一次。余下金額42000元按12個月均攤為每月3500元，全年月工資個稅=[（3500－1600）10%－25]12=1980。例、張三2006年全年工資獎金毛收入約為48000元，單位為其支付工資時，有三種方案可供選擇。 　　通過稅務(wù)籌劃。 　　在尚未公告的前提下，股東會再次通過決議把解散日期改為8月15日，于8月16日開始清算。直接轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅為（9000－4000）25%＝1250萬元。根據(jù)這一規(guī)定：平時盡可能不要分回利潤。 固定資產(chǎn)折舊方法的選擇 （五）銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃籌劃銷售費用的納稅籌劃設(shè)立銷售公司，增加扣除限額。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅＝（轉(zhuǎn)讓所得－投資成本）25% 轉(zhuǎn)讓所得中的價款可能包括已征稅的盈余公積和未分配利潤。 補虧規(guī)定：依據(jù)財稅[1997]22號規(guī)定：為了簡化計算，企業(yè)發(fā)生虧損，對其從被投資方分回的投資收益允許不再還原為稅前利潤，而直接用于彌補虧損，剩余部分再按有關(guān)規(guī)定補稅。（三）投資環(huán)節(jié)的納稅籌劃籌劃出資方式的選擇：（1）實物出資較貨幣出資的有四大 好處：①實物出資折舊產(chǎn)生抵稅效應(yīng)，而現(xiàn)金利息須納稅。該避稅方法的運用前提是關(guān)聯(lián)企業(yè)所處地區(qū)實行不同的稅率。因此，實施條例授權(quán)財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。公司所得稅率為25%負(fù)債籌資：稅后凈利（200－2006%）(1－33%)＝權(quán)益籌資: 稅后凈利為200(1－33%)＝134萬。如在青海某公司打算設(shè)立一咨詢公司，在青海設(shè)立的子公司可以享受西部15%的低稅率；而在上海設(shè)立的子公司沒有此優(yōu)惠，適用稅率為25%。 安置下崗工人、退役士兵等亦可享受稅收優(yōu)惠。整體性——考慮整體利益并進(jìn)行籌劃?，F(xiàn)金流量表的分析：　　現(xiàn)金流量表分主表和附表兩部分，先看主表部分：　?。?）如果銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的金額相當(dāng)，則說明企業(yè)經(jīng)營正常；如果出現(xiàn)大額正差，則存在收入不入賬的可能；　　（2）支付給職工的現(xiàn)金和支付的各項稅費與主營業(yè)務(wù)收入和利潤總額相比，如果出現(xiàn)較大反差，都可能存在問題，即存在賬外銷售的可能；（3）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中的各項目與投資收益、營業(yè)外支出比較，如果反差較大，則可能少計投資收益、多計營業(yè)外支出或隱藏相關(guān)交易的可能；（4）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中各項目與財務(wù)費用比較，如果反差較大，則有多計或少計財務(wù)費用以調(diào)節(jié)利潤、調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得額的可能。分析的重點是抓住主營業(yè)務(wù)成本的形成，檢查的方法主要有：（1）成本核算的方法是否保持一致性，是否規(guī)范。、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減幅度變化與利潤表中主營業(yè)務(wù)收入的增減變化之比，可發(fā)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入中的誤差。（4）增值稅一般納稅人企業(yè)將非抵扣范圍的固定資產(chǎn)變換名稱進(jìn)行抵扣 （5）增值稅小規(guī)模納稅人將前期實現(xiàn)的銷售，延遲到2009年1月1日以后申報納稅防范稅收管理風(fēng)險點的對策建議 ：（1）對購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣的企業(yè)要突出加強“三流”審核 。(二）解決的思路： 稅務(wù)局：以定點聯(lián)系企業(yè)的服務(wù)需求為導(dǎo)向，及時受理、協(xié)調(diào)解決定點聯(lián)系企業(yè)的涉稅訴求，統(tǒng)一對外答復(fù)涉稅事項。 國家稅務(wù)總局督查內(nèi)審司也將進(jìn)一步加大對稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)比較集中的稅收政策執(zhí)行、稅前扣除、減免稅、欠緩稅等重大涉稅審批事項的審計監(jiān)督及稅收執(zhí)法行為的監(jiān)督檢查。大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與應(yīng)對技巧秦云芳 教授、稅務(wù)師教學(xué)目的：讓大企業(yè)的財務(wù)人員了解國家稅務(wù)總局出臺的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理政策的主要精神；熟悉大企業(yè)在實際工作中出現(xiàn)的稅務(wù)管理風(fēng)險點；通過實際案例掌握應(yīng)對技巧并做好稅收風(fēng)險的規(guī)避。也就是說，不論直接的還是間接的監(jiān)管壓力，都要求企業(yè)，特別是大企業(yè)比以往要更加關(guān)注由稅務(wù)籌劃帶來的稅務(wù)風(fēng)險。在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，為定點聯(lián)系企業(yè)提供個性化納稅服務(wù)，滿足納稅人差別需求。 加強“票據(jù)流”的審核。、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的增幅變化與利潤表中的主營業(yè)務(wù)成本的增幅變化之比，可以大致判斷主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性。（2）各期生產(chǎn)的產(chǎn)成品成本單價有無大的變化，（3）產(chǎn)品銷售的品種、規(guī)模、數(shù)量、單價，與結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)成品成本的品種，規(guī)格數(shù)量、單價是否一致或相關(guān)。 稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營中的運用主講內(nèi)容:一、稅收籌劃的相關(guān)知識二、稅收籌劃的實際運用企業(yè)所得稅的籌劃個人所得稅的籌劃營業(yè)稅的籌劃稅收籌劃的相關(guān)知識一、稅收籌劃的含義：稅法規(guī)定的范圍內(nèi)——經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排——盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。四、納稅籌劃區(qū)別其它稅務(wù)行為例：吉祥有限公司2008年1月在成都注冊成立，主營業(yè)務(wù)為酒類產(chǎn)品包裝。（二）籌資環(huán)節(jié)的納稅籌劃負(fù)債籌資還是權(quán)益籌資的選擇?；I劃效果：本例中負(fù)債籌資增加稅后凈利為4萬元。(財稅2008年121號)(一般企業(yè)是2:1。租賃還是外購。②以土地和房屋投資，將免征營業(yè)稅和土地增值稅，會發(fā)生免稅效應(yīng)。如企業(yè)既有按規(guī)定需要補稅的投資收益，也有不需要補稅的投資收益，可先用需要補稅的投資收益直接彌補虧損，再用不需要補稅的投資收益彌補虧損，彌補虧損后還有盈余的，不再補稅。 例：前進(jìn)公司擁有如意公司80%的股份。銷售方式的選擇企業(yè)銷售收入的稅收籌劃技巧銷售時間的選擇：特殊銷售行為的分解促銷行為中的納稅籌劃（六）利潤分配環(huán)節(jié)的納稅籌劃籌劃 充分利用內(nèi)部虧損，享受虧損帶來的節(jié)稅效益。注意兩點： 高新區(qū)的企業(yè)，不同地方有不同的規(guī)定，如果當(dāng)?shù)夭恍枰a稅的，就可以分配回來。納稅籌劃方案：先分配5000萬元的盈余公積和未分配利潤，轉(zhuǎn)讓價為5000萬元。公司在8月1日—8月14日共發(fā)生費用14萬元。 個人所得稅的納稅籌劃與案例分析一、工資薪金的納稅籌劃思路分析 （一）個稅種類: 工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿稿所得、特許權(quán)使用費所得、利息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其它所得。方案一：每月支付工資3000元，年終一次性考核獎金為12000元。年終獎6000元的稅率為5%，速算扣除數(shù)為0元。勞務(wù)報酬的納稅籌劃思路主要有如下三種： （一）委托方費用負(fù)擔(dān)法 委托方負(fù)擔(dān)費用后，受托方的名義收入減少但實際收入不變?；I劃后：一是由吉祥公司負(fù)擔(dān)每月的交通費、住宿費、生活費、辦公用品費等相關(guān)費用全年共計3萬元（分解費用）；另外將提供勞務(wù)分為設(shè)計與安裝兩項來分別計算勞務(wù)費（分解項目）； 付款方式分為13次（增加次數(shù)）， (設(shè)計與安裝各一半),(設(shè)計與安裝各一半)。假設(shè)李四月三除一金稅前可扣除1400元。企業(yè)自然人股東增資的納稅籌劃方法巧用無形資產(chǎn)出資的個