甲供材的稅收處理相關(guān)規(guī)定解讀-免費閱讀
【正文】 發(fā)票預計稅依據(jù)并不總是相等的，個人認為應當開具1000萬元的發(fā)票給健身單位。不管哪一種處理方式，都需要有完善的進庫（出庫）的手續(xù)，乙方的接收手續(xù)。從會計處理看，如果建設(shè)方將材料發(fā)出時，就直接計入工程成本，但實際上材料還沒有用于工程或全部用于工程，只是就計入在建工程會導致會計信息的失真。當然，這種規(guī)定是否合理有待商榷。 由于目前相關(guān)法律法規(guī)對于甲供材如何進行會計處理沒有明確的規(guī)定，因此，從某種角度講，以上兩種模式都是可以的。 在模式二下，由于建設(shè)方在發(fā)出材料時是直接計入了工程成本，因此，施工方在收到材料以及以后將材料用于工程時就不做任何會計處理了。但是在實務(wù)中，第一種處理方式往往得不到某些稅務(wù)機關(guān)的認可，他們機械的認為只有取得發(fā)票才能入賬，其實根據(jù)《企業(yè)所得稅扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)成本費用只要是真實的，并取得了合法有效憑證就可以稅前扣除。 說到這里，似乎問題已經(jīng)比較明確了，無論建設(shè)方是采用模式一還是模式二進行甲供材的會計處理，對于施工方繳納營業(yè)稅而言是沒有任何影響的（在理想狀態(tài)下），只是開票金額的差異，模式一，施工方按1200萬開票，模式二按1000萬開票。我們知道。（注7） 這里假設(shè)該企業(yè)非增值稅一般納稅人，取得的是普通發(fā)票然后，該企業(yè)將這200萬的材料提供給施工方用于工程。 借：工程物資 200萬元 裝飾工程中甲供材不再并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。這里說的是設(shè)備，和我們甲供材有什么關(guān)系呢。 以上是對甲供材征收營業(yè)稅的一些最基本的政策規(guī)定，近幾年，財政部和國家稅務(wù)總局對于甲供材征收營業(yè)稅問題又出臺了一些新的規(guī)定，大家也必須要關(guān)注的：對于其他工程作業(yè)，在《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅幾個政策問題的通知》財稅字「1995」045號第一條規(guī)定：“納稅人從事建筑安裝工程作業(yè)中的其他工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應包括工程所用的原材料及其他物資和動力價款在內(nèi)。 對于甲供材的稅務(wù)處理問題，應該將在政策上是比較明確的。n更多企業(yè)學院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學院》46套講座+6020份資料但是由于對于甲供材如何進行會計處理，一直沒有非常明確的規(guī)定，這就帶來了開票的問題，以及隨著而來的其他稅收問題。因此，剩余的就是“安裝”項目了。實際關(guān)系還是很大的，對于甲供物資，有些是材料，有些是設(shè)備，根據(jù)財稅「2003」16號文的規(guī)定，設(shè)備不并入營業(yè)額征收營業(yè)稅，但材料要并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。根據(jù)2006年8月17日《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》財稅「2006」114號文的規(guī)定：“納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認計稅營業(yè)額。 第二部分、甲供材的會計處理及相關(guān)的問題我們說，甲供材產(chǎn)生的問題主要是在于不同的會計處理上，由此衍生出來的甲供材如何開票的問題，以及隨之而來的稅務(wù)問題。在該企業(yè)將材料提供給施工方時，如何進行會計處理是我們這里討論的關(guān)鍵。如論建設(shè)方會計處
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