13、甲方供材的稅務(wù)處理-免費(fèi)閱讀
【正文】 甲方供材 ? 七、總結(jié)： 甲方供材的四個(gè)關(guān)注點(diǎn) ? （一） 無論 2022年以前，還是 2022年以后，甲方供材的發(fā)票都可以直接在開發(fā)企業(yè)所得稅、土地增值稅前扣除，而無需所謂的“發(fā)票轉(zhuǎn)換” ? （二） 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲方供材關(guān)注兩點(diǎn)： ? 由于建筑企業(yè)開具發(fā)票金額和繳納營業(yè)稅營業(yè)額有可能不一致，檢查建筑企業(yè)是否按照規(guī)定足額繳納了營業(yè)稅； ? 開發(fā)企業(yè)：是否重復(fù)列支成本。 ? （三）修繕 ? 修繕，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長其使用期限的工程作業(yè)。 ? 即：營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，既不包括甲方采購的設(shè)備價(jià)款，也不包括材料價(jià)款。 ? 營業(yè)稅計(jì)稅收入為建筑安裝費(fèi)，增值稅計(jì)稅依據(jù)為貨物銷售額。 ? （二） 《 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第七條： ? 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅； 未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額： (一 )提供①建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售②自產(chǎn)貨物的行為 ； ? (二 )財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 四、甲方供材 ? 建筑工程 大包 自產(chǎn)貨物同時(shí)建筑業(yè)勞務(wù) 分別繳納營業(yè)稅和增值稅。如何三個(gè)條件的，分別繳納增值稅和營業(yè)稅。 ? 符合條件的列明自產(chǎn)貨物； ?
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