【正文】 (2)中方以貨幣、廠房、土地使用權作價出資，其中該廠房為中方合營者所有，但已抵押給中國工商銀行；外方以外幣、設備、專有技術作價出資，其中，專有技術是外方從該國某公司以許可證協(xié)議方式取得的專有技術使用權。 (4)投資者 C公司的行為不合法。此時， B公司股票價格大跌。 B 公司為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擬增發(fā)新股。此外，收購協(xié)議無須經(jīng)國務院證券監(jiān) 督管理機構以及證券交易所批準，僅向其作出書面報告即可。 ③各發(fā)起人在 B 公司的持股數(shù)額不符合有關規(guī)定。在收購行為完成之后， A企業(yè)應當在 30日內(nèi)將收購情況報告國務院證券監(jiān)督管理機構和證券交易所，并予公告。其中：負債為人民幣12200萬元；凈資產(chǎn)為人民幣 4300萬元。該企業(yè)全年發(fā)放的計人當期損益的職工工資總額 130 萬元 (稅務機關核定該企業(yè)當年計稅工資總額 110 萬元 )。 [案例題 20] 中國公民張某是一外商投資企業(yè)的中方雇員， 20xx年收人情況如下： (1)全年工資、薪金收人 30000元； (2)1月份取得財產(chǎn)租賃所得 5000元； (3)2月份取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 20xx0元，財產(chǎn)原值 11500元，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的費用為 500元； (4)3月份取得保險賠款 20xx0元； (5)5月份一次取得稿費收入 8000元 ； (6)6月份一次取得翻譯收入 30000元 (7)8月份取得國債利息收入 6235元； (8)9月份取得國家發(fā)行的金融債券利息收入 5235元； (9)10月份取得利息收入 600元； (10)11月份從 A國取得特許權使用費收入 8000元，按 A國稅法繳納個人所得稅 1400元； (11)12月份從 B國取得利息收入 3000元，按 B國稅法繳納個人所得稅 500元。 5％ )=1． 75(萬元 ) (3)超過業(yè)務招待費扣除標準，應調(diào)增應納稅所得額的部分： 1000x0． 5％ =5(萬元 ) (4)捐贈款 20萬元應首先調(diào)增應納稅所得額； (5)經(jīng)上述四項調(diào)整后，應納稅所得額： 10+1． 75十 5十 20— 10=26． 75(萬元 ) (6)準予列支的公益金捐贈額： 26． 75x 3％ =0． 80(萬元 ) (7)經(jīng)上述五項調(diào)整后，應納稅所得額 =26． 75— 0． 80=25． 95(萬元 ) (8)該企業(yè) 20xx年應納所得稅 =25． 95x 33％ =8． 56(萬元 ) [案例題 19] 某外國企 業(yè)在中國境內(nèi)有兩個分支機構：甲機構設在經(jīng)濟特區(qū)，享受按 15％稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，乙機構設在中國內(nèi)地某地區(qū)，應按 30％稅率繳納所得稅。其中， 20xx年企業(yè)產(chǎn)品銷售收入 1000萬元，扣除成本、費用、稅金后，利潤總額為 — 10萬元，應納稅所得額為 — 10 萬元。 (2)本期外購的 20噸鋼材用于固定資產(chǎn)在建工程，其進項稅額不得抵扣。 要求： (1)計算該公司進口輔助材料應納增值稅稅額，并列出計算過程。 [案例題 14答案 ] (1)銷售小汽車應納消費稅稅額 =銷售額 x稅率 =(550+5)X5％ =27． 75(萬元 ) (2)銷售小汽車輪胎應納消費稅稅額 =含增值稅銷售額／ (1+增值稅稅率 )x稅率 =58． 50／ (1十 17％ )x10％ =5(萬元 ) [解析 ]消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅而不含增值稅的銷售額 (納稅人銷售應稅消費晶向購買方收取的全部價款和價外費用 )。 1998年 3月份，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： (1)銷售自產(chǎn)小汽車 50 輛，取得汽車價款 (不含增值稅 )550 萬元。根據(jù)《合同法》的有關規(guī)定，行為人沒有代理權、超越代理權或者代理權終止后以被代理人名義訂立的合同，屬于效力待定合同。 6月 5日甲公司將面值 18萬元的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給乙。根據(jù)《合同法》的有關規(guī)定，在買賣合同中，當事人約定檢驗期間的，買方應在檢驗期間內(nèi)將標的物的數(shù)量或質(zhì)量不符合約定的情形通知賣方，買方怠于通知的，視為標的物的數(shù)量或者質(zhì)量符合約定。 8月 2日， A企業(yè)要求 B企業(yè)支付 200萬元的貨款， B企業(yè)以部分貨物質(zhì)量有問題為由表示拒絕。理由是 C公司是善意的持票人，其不知道從 B 公司手中取得的本票是無效的。 [案例題 11] 1998 年 4 月 5日，某銀行根據(jù) A公司的申請和其提供的“聯(lián)營合同書”，與 A公司簽訂了“銀行承兌協(xié)議”并簽發(fā)了一張 200萬元的本票。 (6)當收購要約期限屆滿 時， A 公司若持有 B 公司的股份超過了 2250 萬股 (即法定的上市公司已發(fā)行的股份總數(shù)的 75％以上 )時， B公司的股票將被上海證券交易所終止上市交易。在報告期限內(nèi)和報告作出后 2日內(nèi)，不應再行買 進或賣出 B公司的股票。 [120xx萬元 (負債總額 )— 1900萬元 (有財產(chǎn)擔保的債權 )— 200萬元 (應付工資和勞動保險費 )— 500萬元 (應交稅金 )]x20xx萬元 (工商銀行榮昌分行的破產(chǎn)債權 )=702． 1276萬元。根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)案件前 6個月至破產(chǎn)宣告之日的期間內(nèi)，破產(chǎn)企業(yè)對原無財產(chǎn)擔保的債務提供擔保的行為無效，因此，以榮昌廠廠房 B 作擔保簽訂的擔保合同無效。根據(jù)《擔保法》的規(guī)定，榮昌廠所擁有的廠房和機器設備可以作為抵押物進行抵押擔保。華天公司經(jīng)多次催要無效后，于 1996 年 8月 10日起訴于人民法院。隨后，清算組對榮昌廠的財產(chǎn)進行了清理，有關清理情況如下： (1)榮呂廠資產(chǎn)總額為 6000萬元 (變現(xiàn)價值 )，其中：流動資產(chǎn) 1000萬元，長期投資 800萬元，固定資產(chǎn) 4000 萬元，其他資產(chǎn) 200萬元；負債總額為 120xx萬元，其中：流動負債 11000萬元，長期負債 l000萬元?！?)。因為，根據(jù)有關規(guī)定，凡是外方合作者在合作期內(nèi)先行回收投資的，應約定在合作期限屆滿時，合作企業(yè)的全部固定資產(chǎn)無償歸中國合作者所有，因此，西方公司擬約定在合作期限屆滿時中國合作者應按固定資產(chǎn)殘余價值的 30％給予其補償，不符合有關規(guī)定。因為，根據(jù)有關規(guī)定，合營企業(yè)的組織機構應為董事會和經(jīng)營管理機構，并且董事會是合營企業(yè)的最高權力機構，合營企業(yè)無須設立股東會和監(jiān)事會。西方公司可與中方合作者在合作企業(yè)合同中規(guī)定：西方公司在合作企業(yè)正式投產(chǎn)之后的頭 5年分別先行回收投資，每年先行回收投資的支出部分可計人合作企業(yè)當年的成本；合作企業(yè)的稅后利潤以各占 50％的方式分配；在合作期限屆滿時，合作企業(yè)的全部固定資產(chǎn)歸中國合作者所有，但中國合作者應按其殘余價值的 30％給予西方公司適當?shù)难a償。該計劃要點如下： 1．在中國上海尋求一位中國合營者，共同投資舉辦一家生產(chǎn)電話交換系統(tǒng)設備的中外合資經(jīng)營企業(yè) (以下簡稱“合營企業(yè)” )。因為，根據(jù)有關規(guī)定，外商投資企業(yè)的投資者分期出資的，投資各方第一期出資不得少于各自認繳出資額的 15％，并且應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 3 個月繳清；合資各方第一期繳付的出資額均超過各自認繳出資額的 15％，并符合繳付期限的規(guī)定。 (5)合資企業(yè)的董事會由 5名董事組成，其中：甲公司委派 3名，乙公司委派 2名。已知按 5％提取法定公益金，該公司股東會決定不提取任意公積金。 (4)《公司法》規(guī)定，董事因故不能出席董事會，可以書面委托其他董事代為出席董事會會議。 [案例題 4答案 ] 該公司上述活動中，存在著以下與《公司法》規(guī)定不相符之處： (1)《公司法》規(guī)定，以募集方式設立股份有限公司的 ，發(fā)起人認購的股份不得不于公司股份總數(shù)的 35％。 1998年為增加實力，與另一股份有限公司進行合并。 (3)符合我國《公司法》的規(guī)定。 20xx年 2月 6日，華昌公司召開股東會會議，作出如下三項決議： (1)更換公司兩名監(jiān)事。 (8)根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)對其債務 40 萬元，應先以其全部財產(chǎn) 25 萬元進行清償。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī) 定，退伙人對其退伙前已發(fā)生的合伙企業(yè)債務，與其他合伙人承擔連帶責任。丁可否以自己已經(jīng)退伙為由，不承擔連帶清償責任 ?戊可否以自 己新入伙為由不承擔連帶清償責任 ?為什么 ? 5)甲聘任 B擔任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員及為 C提供擔保的行為是否合法 ?為什么 ? (6)合伙人乙被人民法院強制執(zhí)行其在合伙企業(yè)中的全部財產(chǎn)份額后，合伙企業(yè)決定對乙進行除名，該合伙企業(yè)的做法是否符合法律規(guī)定 ?為什么 ? (7)債權人 D公司能否成為該合伙企業(yè)的合伙人 ?為什么 ? (8)合伙企業(yè)的 40萬元債務應如何清償 ? (9)合伙人丁的退伙屬于何種情況 ?該退伙應符合哪些條件 ? (10)如何確認甲以合伙企業(yè)名義與 A公司所簽的代銷合同的效力 ? [例題 2答案 ] (1)如果丙是國家公 務員，則不能成為該合伙企業(yè)的合伙人。 20xx 年 5月，合伙企業(yè)的債權人 A公司就合伙人丁退伙前發(fā)生的債務 20萬元要求合伙企業(yè)的現(xiàn)合伙人甲、乙、丙、戊及退伙人丁共同承擔連帶清償責任。甲以部分貨幣及實物折價出資 10 萬元，乙以實物折價出資 8 萬元，經(jīng)其他三人同意，丙以勞務折價出資 6萬元，丁以貨幣出資 4萬元。④丁的主張不能成立。銀行向丙要求償還全部貸款，丙則表示自己是以勞務出資的，不承擔償還貸款義務。 1998 年 8月，甲提出退伙，鑒于當時合伙企業(yè)盈利，乙、丙表示同意。同月，甲辦理了退伙結算手續(xù)。要求：根據(jù)以上事實，回答下列問題： (1)甲、乙、丙、丁各自的主張能否成立 ?并說明理 由。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，入伙的新合伙人對入伙前的債務承擔連帶清償責任，故丁對其入伙前發(fā)生的銀行貸款應負連帶清償責任。合伙協(xié)議規(guī)定，甲、乙、丙、丁按 5： 4： 3：2的比例分配利潤和承擔風險。 (3)執(zhí)行合伙事務的合伙人甲為了改善企業(yè)經(jīng)營管理，于 20xx年 4月獨自決定聘任合伙人以外的 B擔任該合伙企 業(yè)的經(jīng)營管理人員；并以合伙企業(yè)名義為合伙企業(yè)以外的 C提供擔保。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，國家公務員、人民警察、法官、檢察官等法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止從事營利性活動的人，不得成為合伙企業(yè)的合伙人。入伙的新合伙人對入伙前合伙企業(yè)的債務承擔連帶責任。合伙企 業(yè)財產(chǎn)不足清償?shù)?15萬元，由各合伙人按照合伙協(xié)議約定的比例，用其在合伙企業(yè)出資以外的財產(chǎn)承擔無限連帶清償責任。一是由乙企業(yè)代表陳某代替丁企業(yè)代表王某；二是由公司職工代表李某代替公司職工代表徐某； (2)決定于 20xx年 4月發(fā)行公司債券 800萬元，用于擴大公司的生產(chǎn)經(jīng)營； (3)經(jīng)代表三分之二以上表決權的股東通過，批準了公司董事會提出的從公司 2100萬元公積金中提取 500萬元轉(zhuǎn)為公司資本的方案。根據(jù)我國《公司法》的規(guī)定，經(jīng)代表三分之二以上表決權的股東表決通過，公司可以將公積金的一部分轉(zhuǎn)為資本，但法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的 25％。兩公司于 3月 10日作出合并決議， 4月 1日通知債權人， 5月 6日開始在報紙上刊登公告兩次，并于 8月 1日正式合并，并辦理了工商登記。該公司設立時總股本 3000 萬元，其中向社會募集 2200萬元，發(fā)起人認購的僅為 800萬元，僅占公司股本總數(shù)的 26． 7％。因此，甲的委托合法有效；而乙和丙委托非董事出席，其委托違法無效，因為被委托者無權出席董事會會議。問：該公司本年度利潤應如何分配 ? [案例題 5答案 ] (1)根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司年度利潤分配順序如下： ①彌補以前年度的虧損； ②交納企業(yè)所得稅； ③依法提取法定公積金和公益金； ④提取任意公積金； ⑤向股東分配利潤。合資企業(yè)的董事長由甲公司委派，副董事長由乙公司委派；甲公司與乙公司在簽訂合資合同的同時，亦簽訂了一份收購協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定：甲公司收購乙公司所屬丙企業(yè)的資產(chǎn)，并將該資產(chǎn)作為其出資投入合資企業(yè)；收購價款總額為 60萬美元，甲公司自合資企業(yè)正式注冊成立之日起 3個月內(nèi)，向乙公司支付 36萬美元，其余 24萬美元在 1年內(nèi)付清。在第二期繳付出資時，甲公司的繳付行為不符合規(guī)定，乙公司符合規(guī)定。合營企業(yè)投資總額擬定為 3000萬美元，注冊資本為 1200萬美元。 要求：根據(jù)上述各點，請分別回答以下問題： (1)西方公司擬在中國上海與中方合營者共同 舉辦的合營企業(yè)的投資總額與注冊資本的比例、西方公司的第一期出資的數(shù)額、擬建立的組織機構是否符合有關規(guī)定 ?并說明理由。 (4)西方公司擬在中國北京與中方合作者共同舉辦的合作企業(yè)的出資方式有不符合規(guī)定之處 。 [案例題 8] 某試點城市的國有企業(yè)于 20xx年 2月 1日被債權人申請破產(chǎn)， 20xx年 4月 1日人民法院依法宣告其破產(chǎn)， 4 月 10 日成立清算組，企業(yè)破產(chǎn)時管理的財產(chǎn)和債權人申報的債權情況如下： 1．企業(yè)破產(chǎn)時經(jīng)營管理的財產(chǎn)評估變現(xiàn)價值如下： (1)第 1號房屋價值 300萬元，全部用于對 A銀行債務抵押； (2)第 2號房屋價值 160萬元，屬于租用 B企業(yè)房屋； (3)對外投資價值 (含應得投資收益 )140萬元； (4)專利權評估作價 70萬元； (5)破產(chǎn)前職工以資本金形式投入的款項 (貨幣資金 )30萬元； (6)20xx年 12月 1日破產(chǎn)企業(yè)主動放棄對某公司的債權 100萬元。 (2)以下內(nèi)容屑破產(chǎn)財產(chǎn)； ①第 1號房屋超過抵押債權部分共 60萬元破產(chǎn)財產(chǎn)； ②對外投資價值 140萬元； ③專有技術價值 70萬元； ④破產(chǎn)前職工以資本金方式投入的金額 30萬元；