【正文】 又如，在我國進入新世紀之交，廣西、江西、公安部、司法部的原領導人間以及云南、貴州的交通廳局負責干部中間出現的以權謀私、貪污受賄的腐敗行為，就是嚴重破壞財稅法制的犯罪行為。其結果不僅在較大程度上解決了企業(yè)和個人稅負公平問題，犬牙交錯的稅種設置問題，而且為劃分中央與地方稅收收入與征管權限奠定了基礎，同時為保證中央與地方稅收收入的穩(wěn)步增長，宏觀調控的不斷改善發(fā)揮了重要作用。經濟增長質量和效益不斷提高。2它是促使財政工作按社會主義市場經濟的客觀規(guī)律辦事，加強經濟調節(jié)與管理，實現宏觀調控，完成國家改革、發(fā)展、穩(wěn)定的預期計劃以及全面建設小康社會目標的重要保證和保障。在新世紀新階段我國財政法制建設的基本任務是，深化稅制改革，推進財政體制改革，完善財稅法制建設，營造良好的財稅法制環(huán)境，為完善市場經濟體制和全面建設小康社會服務。財政法是財政內容或任務的法律表現，財政的三大職能是財政法的內容，財政法是財政職能的外殼。在法學教學上，我們則可以單獨設立財政法這一門科目，在條件允許時還可以單獨設立財政法教學研究機構，可以內設預算法和稅法兩門主要課程。正因為有這種獨有性，所以從內容來講財政法包括了財政收入和支出兩個方面，并且在調整手段和方法上有一個最明顯的特征是其法律規(guī)范在調整上具有“單方面的權利性”，即國家主體單方享有權利（權力），主體的另一方只承擔義務，也就是所謂的財政具有單方面的“裁量權”，即權利義務的統(tǒng)一性在財政法律規(guī)范中基本上是分開進行的，這種現象在其他法律部門的規(guī)范中也是沒有的。使財政法成為獨立的法律部門的第三條劃分標準即調整對象主體上的特征，是在財政經濟分配關系中，主體的一方總是國家。這種關系具有一定的強制性和無償性特點。財政部門的同志認為，“財政法既不屬于經濟法，也不屬于行政法，而是我國社會主義法律體系中的一個獨立的法律部門。6由于財政法的調整對象始終具有國家的主體性、政治行政的強制性、一定范圍的無償性（由財政撥款改為銀行貸款的基建費用和發(fā)行國庫券除外）等基本特點，因而，在法律形態(tài)和手段上財政法不是任意性的法律，而是剛性很強的法律制度。從財政法的這種綜合性可以看出它實現國家行政的經濟的以及社會的職能。第二章中國財政法的地位和作用第二章中國財政法的地位和作用　　財政法的地位和作用，是財政法的基本理論和實踐問題之一。例如北京市分稅制改革早已走在全國前面，當全國只實現了中央和省（市）級之間的分稅制的時候，北京市早已邁出了省（市）級與縣區(qū)級之間的分稅制改革和落實，及時解決了省市級財政與縣區(qū)級財政之間的矛盾和問題。因此學習財政法學對于從人力、物力、財力上增強企業(yè)活力，促進社會主義現代化的順利實現，對于加強社會主義法制教育，懲治腐敗，促進社會主義政治文明、精神文明的建設以及對于創(chuàng)建社會主義法學都有著重要的意義。還要建立和完善社會保障制度（工資、福利、低保、勞保）的立法，為開征社會保險稅及其立法。二是現行財政立法中行政法規(guī)、部門規(guī)章及其規(guī)范性文件占較大比重，雖然法規(guī)、規(guī)章的制定、修改和廢止程序較法律更為靈活，也能夠較好反映經濟體制改革的不斷深化，可是因其立法層次較低，執(zhí)行效力受到了一定程度的影響。（4）要強調法規(guī)的統(tǒng)一性在大的方面管住、管好，同時也要照顧實際情況，在小的方面放開放活，不搞“一刀切。9會計法的頒布和修訂（1985年1月制定、1993年12月和1999年10月修訂），1992年國務院批轉了財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》兩個重要的財務法規(guī)。1991年4月又合并修訂實施了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。1982年還頒布了《預算外資金管理試行辦法》。從1998年起，國務院為實施積極的財政政策和進行轉移支付、實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的資金需要，連續(xù)3年向全國人大常委會提出了增發(fā)國債、調整中央財政預算的方案，并獲得了全國人大常委會批準。這些財政法律、法規(guī)和財政規(guī)章，與其他法律、法規(guī)相配合，為財政活動和財政管理提供了法律依據，財經領域基本上做到了有法可依。（2）破壞財政經濟計劃，把企業(yè)、財務中的會計、規(guī)章制度斥責為“關、卡、壓，把企業(yè)向國家上繳利潤斥責為“利潤掛帥，把照章納稅歪曲為國民黨的“苛捐雜稅等等。這個時期財政法制的發(fā)展和進一步運用，對順利地實現三大社會主義改造，完成和超額完成第一個五年計劃是一個有力的保證。這時黨和國家重視創(chuàng)建和運用革命法制這個武器，為國民經濟的恢復和生產的發(fā)展服務。二、我國財稅法的簡況和新中國成立后三個時期的財政法制在我國法制史上最早作為財政法規(guī)出現的法律形式是稅法。其主要內容包括：財政的基本目標和原則，國民經濟中資金的形成和分配，國民財富的總注冊和財政計劃制度，國民經濟各部門的投資和貸款及流動資金的形成，各種所有制形式企業(yè)的投資供應和貸款，國家保險和居民個人儲蓄，國家預算及其管理體制和責任等。美國財政部可以對政府各部門進行預算控制，國會通過的預算撥款須經財政部核準后才能付款。第二，反映了資產階級的民主與法制精神。規(guī)定了預算司的工作，并且在司法方面還設有賬目法庭。英國1689年的“人權法案”就有了國家預算制度的雛形，它規(guī)定封建貴族必須定期向國會提出國家財政收支報告，經教會批準后才能執(zhí)行。四、財政與財政法的關系財政作為一種特殊形式的分配關系是一個經濟的范疇，它與財政法是一種經濟基礎與上層建筑的關系，財政的內容決定財政法的內容，財政法是財政內容的法律表現，是財政規(guī)則和財政制度的根本所在。當代資本主義國家由于對整個國民經濟生活的干預，逐步形成一套包括稅收、公債和預算等比較完善的財政制度（后來形成了公共財政這是指為私人和市場提供公共服務、公共產品的財政。對集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)采取工商流轉稅收和所得稅的形式取得財政收入。（2）社會保險基金要通過再分配來建立。對社會產品和國民收入的分配，自人類進入文明史以來，有五類分配形式：以物易物發(fā)展起來的商品貨幣等價交換的價格分配形式、銀行信用分配形式、按資分配形式、按勞分配形式（工資分配關系）、財政分配形式。財政法調整的對象是財政分配關系。財政立法是指國家按照法定的權限和程序制定、頒布、修改、廢除財政法律、法規(guī)的活動。說它古老，是指財政法學研究對象的重要組成部分中的稅法在我國歷史上很早就有了，那是在春秋后期魯宣公15年（即公元前594年），魯國的當權者發(fā)布了“初稅畝法”，規(guī)定土地私有者按照對土地的占有面積繳納一定的稅收，國家保護納稅人的生產資料及土地私有制，否則就不承認私有者對土地的所有權?；蛘哒f，財政法是在立法機關及其授權的行政機關制定的，用以調整和確認國家參與社會產品和國民收入分配與再分配的財政活動中，形成的財政分配關系的法律規(guī)范的總稱。財政部長1997年7月2日在八屆全國人大常委會第二十六次會議上作的《關于1996年中央決算的報告》中，也使用了“財力”的提法，說“1996年中央預算結果是好的……同時還存在一些不容忽視的問題，支出約束不嚴，財力不足和損失浪費并存”。它是由誰掌握、各級政權、各部門和各企事業(yè)單位的財權的應該有多大是通過財政管理體制的規(guī)定來實現的。其實質是國家在占有和支配一部分社會產品和國民收入的過程中與社會各方面發(fā)生的財政分配關系的活動。以公式表示過程如下：W＝C＋（V＋M）　　H＝W－C　　　M＝W（V＋C）　　C＝W－H或C＝W－（V＋M）?；蛘哒f是指在一定時期內全部物質生產部門生產產品總價值。在這里，我要首先感謝北京市教委和政府，感謝北京大學、北京大學分校（應用文理學院）給我創(chuàng)造了良好的工作和研究的環(huán)境，非常感謝北京大學原黨委書記王學珍教授、全國人大財經委員會程法光委員、北京大學副校長吳志攀教授，全國政協(xié)委員黃景鈞教授、海關總署吳乃文副署長、國家稅務總局尤克介研究員、財政部條法司王家林原司長、全國人大常委會預算工委法案室俞光遠主任、中央財大湯貢亮教授等同志的支持和幫助。亞洲金融風暴，巴西、阿富汗、土耳其曾出現的金融危機實際上都是政府財政危機。國防、工業(yè)、農業(yè)、科技現代化、“三農戰(zhàn)略與城鎮(zhèn)發(fā)展戰(zhàn)略、依法治國方略等等，沒有財力就很軟弱，有了財力沒有管理和法治就會是敗家子，仍然是窮光蛋。第三，從現實情況看，財稅改革和財稅收支管理在國家經濟、政治、社會中占有突出的地位。但因為伯恩斯坦竊居財政部門的領導職位，他與革命的主要領導人卡爾上至中央政府的預算收支和宏觀調控，下至企業(yè)事業(yè)單位的財務收支核算和城鄉(xiāng)居民的勞保福利工資收入，無一不與財稅政策和財稅法律法規(guī)制度打交道。全國成立了中國法學會財稅法學研究會作為團結全國的財經、財稅法學工作者與法律工作者、經濟工作者、財務工作者的群眾組織和學術團體，為學科的發(fā)展和學術的繁榮，為財稅良性循環(huán)，為國家的財力、財政政策、財稅法律制度提供財稅理論的支撐。稅務部門一般是由總理和政府首長直接領導。這些著作均獲得省部級以上獎勵。我們深信，中國的法律教育事業(yè)將在改革和發(fā)展中不斷壯大；我們承諾，本套“21世紀法學規(guī)劃教材”，以及本社所有法律教育圖書都將在發(fā)展中不斷更新和超越。在此，我們深深感謝讀者和作者對我們的信任。高等學校教材、教學參考書為其中主要部分。推出全新教材，則或為推出“十五”規(guī)劃教材，或約請優(yōu)秀作者撰寫新作，精闡原理，結合實踐，關注前沿，努力創(chuàng)造出新世紀的新經典。其中稅法學在國外有英文和日文摘要版。已經成為當今中國學習與研究、傳播與人才培養(yǎng)的熱門學科一、財稅工作和財稅法制的極端重要性當前我國已經有六個部委直接在組織運作管理監(jiān)督國家的財政稅。全國所有財經、財政高等院校和所有政法院校已開設了財稅法課程，有的學校已進行了財稅法精品課程建設，已培養(yǎng)了一批碩士、博士生。財稅法與財稅法學為什么發(fā)展這么快而成為熱門科學？這是有著深刻的歷史原因、國際背景、現實的迫切需要以及其自身的特殊地位所決定的。俄國1917年十月革命的成功，我們從“列寧在十月”和“列寧在1918”兩部電影以及聯(lián)共黨史中可以看出，這與列寧財政稅收、及時解決革命戰(zhàn)爭中和戰(zhàn)后實行糧食稅，滿足蘇維埃士兵和農民的面包和糧食政策，以及后來實行余糧收集制、發(fā)展工商業(yè)政策和稅收政策分不開。新中國成立時為支援和發(fā)展全國的解放戰(zhàn)爭，頭一年還沿用了舊中國的稅收制度，1950年1月30日中央人民政府政務院頒布了《全國稅政實施要則》和《關于統(tǒng)一全國稅政的決定》。每年全國和地方各級人民代表大會的三大報告之一，財政部門的預決算報告是必不可少的，足見財政預算工作的民主性、法制性的極端重要性。參與經濟全球化、科技信息化、國際競爭與合作，靠的是國家雄厚的財力。主要特點是：(1)從本土資源出發(fā)，充分運用政府資料和學術研究機構的資料；(2)從框架安排上，既考慮到了財稅的收支和管理的客觀規(guī)律性，即從組織收入到撥付使用的財政資金全過程；又注意到了財稅法學的學科發(fā)展，從基本范疇的理論原則到學科體系的穿插，把客觀規(guī)律與人的主觀認識結合起來，結構合理、體系比較完整；(3)把理論和具體制度結合起來，深入挖掘財政、財政法理論，具體闡述財稅法律制度，并且用大量的數據進行論證和以理服人；(4)具有財稅法律制度——既是對現存的財稅改革和財稅工作發(fā)展及其社會關系的規(guī)定和反映，又具有一定的前瞻性的特點。它包括了財政法的基本范疇、調整對象和范圍、國內外財政法的歷史發(fā)展與現狀、學習和研究財政法的任務與方法等內容，貫穿了我國財政法學的研究和發(fā)展，體現了對財政法歷史與邏輯的統(tǒng)一、范疇與內容的統(tǒng)一、任務與方法的統(tǒng)一，這是很重要的章節(jié)。國民收入也就是指物質部門的勞動者在一定時期內新創(chuàng)造的社會產品或社會產品的價值。財政活動?！柏敊唷痹邳h的文件中出現比較早的，是在1961年1月中共中央批準財政部的報告中強調了把國家財權集中在中央。在分稅制財政管理體制具體內容的規(guī)定中：（1）中央與地方事權和支出的劃分，體現了事權和支出財力的劃分；（2）中央與地方收入的劃分，也就是財力在中央與地方之間的分配；（3）中央財政對地方稅收返還數額的確定，體現了中央財政對地方稅收返還財力的確定；（4）維持原體制中央補助、地方上解和有關按年度定額結算事項的處理等，都體現了財力的分配和變化。財力的概念已成為財政法學的基本范疇。一般地說，財稅法學是以研究各個時代的財政法律規(guī)范及其所確定的財政法律關系和相關關系為對象的科學。說它年輕，是指新中國的財政法學還處在形成和發(fā)展過程之中。依法理財。第一，財政分配關系與國家職能活動有著本質的聯(lián)系，它是隨著國家政權的產生、發(fā)展和變化而產生、發(fā)展和變化的，是為實現國家職能的需要服務的。初次分配：在物質生產領域進行，對新創(chuàng)造的價值進行分配，分別在不同所有制領域中進行的分配，最后形成消費基金和積累基金以及援外基金幾部分。第四，財政分配關系同所有制的性質和形式、責任制的性質和形式也有密切聯(lián)系。財政立法是伴隨著國家的產生而出現的，如馬克思所闡述的：“國家存在的經濟體現就是捐稅。會計法雖然在調整對象與手段上有重大區(qū)別，但它與財政法特別是國有企業(yè)財務法有密切關系，所以我們主張將會計法作為財稅法的相關法，列入財政法范圍之中。外國稅法的出現，西歐如英國稅收制度的出現都是土地私有制形成和鞏固起來以后的事情。在進入國家壟斷資本主義后，由于壟斷資產階級要求國家干預經濟生活，財政預算稅收制度又加強了。第一章：總則，第二章：會計年度劃分，第三章：預算，第四章：決算，第五章：雜則。對地方預算，地方長官權限很大，編制修正的次數較多。又例如原屬英美法系的東南亞國家聯(lián)盟，他們對財政活動的法律規(guī)定，都列入了憲法的范圍并確定下來，1959年印度尼西亞共和國憲法中的第八章是對財政的專章規(guī)定，1963年生效的馬來西亞聯(lián)邦憲法中的第七稿，是對財政的通篇規(guī)定，1966年修正后的新加坡共和國憲法中的第五篇也是規(guī)定國家財政活動的財政條款。其主要特征是：（1）財政和財政法律制度在國家經濟和政治生活中的地位與作用大大提高了，體現了現代國家的基本政策和發(fā)展方向；（2）預算和預算法律制度是現代財政活動和財政法律制度的主要內容和形式，預算和預算法律制度分別成了基本的財政計劃、財政活動和財政制度；（3）稅收和稅收法律制度是當代財政預算制度中最活躍的因素，是發(fā)揮財政杠桿作用的集中體現；（4）現代財政管理體制和財政立法正處于不斷調整、改革和完善的過程之中，國家財政預算稅收立法機構與行政執(zhí)法機構相互制約、共求平衡，財政預算稅收與銀行貨幣政策、宏觀經濟政策協(xié)調發(fā)展，財政預算稅收體制絕對集權與分權的情況幾乎沒有了，過去財稅集權的國家在松綁；過去分權的國家在強調集權。