中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)與答案解析-免費(fèi)閱讀
【正文】 丙公司對外實(shí)際銷售l00件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為l0 000元，增值稅稅額為1 700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。此時(shí)，甲公司所購買A公司債券的實(shí)際利率r計(jì)算如下：（59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000）（1+r）5=1 000 000由此計(jì)算得出r≈%。 貸： 第四章 金融資產(chǎn)作業(yè)29年1月1日，甲公司支付價(jià)款1 000 000元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券12 500份，債券票面價(jià)值總額為1 250 000元，%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為59 000元），本金在債券到期時(shí)一次性償還。 貸：應(yīng)收利息50（5）2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000+）4%=（萬元），“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”=10005%=（萬元）。要求：編制A公司從2008年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。要求：根據(jù)上述資料編制該企業(yè)2009年、2010年及2011年與壞賬有關(guān)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄。表91 單位：元日期應(yīng)收利息（a）實(shí)際利息收入（b）=期初(d) 10%利息調(diào)整攤銷(c)=(a)(b)攤余成本余額(d)=期初(d)(c)209年1月1日1 000 000209年12月31日59 000100 00041 0001 041 000210年12月31日59 000104 10045 1001 086 100211年12月31日59 000108 61049 6101 135 710212年12月31日59 000113 57154 5711 190 281213年12月31日59 000118 719*59 7191 250 000小計(jì)295 000545 000250 0001 250 000213年12月31日1 250 0001 250 0000合計(jì)1 545 000545 0001 000 000*尾數(shù)調(diào)整：1 250 000+59 0001 190 281=118 719（元）根據(jù)表91中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）209年1月1日，購入A公司債券借：持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000 貸：銀行存款 1 000 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 250 000（2）209年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 41 000 貸：投資收益——A公司債券 100 000借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000（3）210年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 45 100貸：投資收益——A公司債券 104 100借：銀行存款 59 000貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000（4）211年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 49 610貸：投資收益——A公司債券 108 610借：銀行存款 59 000貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000（5）212年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 54 571貸：投資收益——A公司債券 113 571借：銀行存款 59 000貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000（6）213年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息和本金借：應(yīng)收利息——A公司 59 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 59 719 貸：投資收益——A公司債券 118 719借：銀行存款 59 000 貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000借：銀行存款 1 250 000 貸：持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000假定甲公司購買的A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利計(jì)算。（4）2008年2月6日，X公司宣告發(fā)放2007年股利借：應(yīng)收股利 30 貸：投資收益 30（5）2008年3月9日，收到X公司股利借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收股利 30（6）2008年12月31日，借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 80 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （－）100＝80 100=530萬元。（4）2008年2月6日，X公司宣告發(fā)放2007年股利。（2）2010年年末，庫存商品的賬面成本為75000元，可變現(xiàn)凈值為67000元。2009年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為30萬元（均為對A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），2009年對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。（2）購進(jìn)的甲材料全部驗(yàn)收入庫。（2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫。（3）5月19日采購員李某在南京以外埠存款購買材料，材料價(jià)款300000元，增值稅額51000元，材料已入庫。經(jīng)逐項(xiàng)核對，發(fā)現(xiàn)截止至本日有如下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存銀行的支票8000元，銀行尚未入賬。要求：根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第三章 存貨作業(yè)某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本法核算。要求：（1）編制會(huì)計(jì)分錄 （2）計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實(shí)際成本。（5）購入甲材料，貨款總額23400元（含增值稅），貨款已支付，但材料未到。50套B配件可以組裝成50件A產(chǎn)品。要求：根據(jù)以上資料確定該企業(yè)甲、乙存貨應(yīng)確認(rèn)的減值，并編制會(huì)計(jì)分錄。（1） 2007年3月6日以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的一批X公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用5萬元，全部價(jià)款以銀行存款支付。（9）2009年3月16日，將該股票全部處置，交易費(fèi)用為6萬元。甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期，劃分為持有至到期投資。要求：根據(jù)上述事項(xiàng)編制甲企業(yè)在5月3日、5月18日和5月19日的會(huì)計(jì)分錄。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1030萬元。 貸： 可供出售金融資產(chǎn)—可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000+=（萬元），公允價(jià)值為1030
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