【正文】 十一、本科目期末借方余額，反映公司持有的長期債權(quán)投資的成本、已計提的利息和未攤銷的溢折價金額。購入的可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份之前，按一般債券投資進(jìn)行賬務(wù)處理。長期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、未到期債券利息和計入初始投資成本的相關(guān)稅費(fèi)，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時攤銷。 三、長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)按取得時的實(shí)際成本，作為初始投資成本。 十一、公司應(yīng)當(dāng)定期對長期股權(quán)投資進(jìn)行檢查，如果長期股權(quán)投資的賬面價值高于可收回金額的，應(yīng)按其差額計提長期投資減值準(zhǔn)備，計提的減值準(zhǔn)備直接計入當(dāng)期損益。期末，公司按被投資單位發(fā)生的凈虧損計算的應(yīng)分擔(dān)的份額，借記“投資收益”科目，貸記本科目（股票投資——損益調(diào)整，或其他股權(quán)投資——損益調(diào)整）。 五、長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實(shí)際成本作為初始投資成本。 一、本科目核算公司投出的有意圖表明持有期限在１年以上（不含１年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等。 一、本科目核算公司已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠冢蹦暌詢?nèi)（含１年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如房屋租賃費(fèi)等。 待轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用 公司計算受托投資賣出證券的成本，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法計算確定。公司用其資金購買證券，按實(shí)際成本，借記本科目（投資成本），貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目；將購買的證券通過證券交易所進(jìn)行回購交易時，借記“結(jié)算備付金——客戶”科目，貸記本科目（投資成本）；將購買的證券賣出，按實(shí)際收到的價款，借記“結(jié)算備付金——客戶”科目，按賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，貸記本科目（投資成本），按其差額，結(jié)記或貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）。 一、本科目核算公司按規(guī)定通過同業(yè)拆借市場拆出資金的本金。四、本科目期末借方余額，反映公司接受委托代理兌付到期的債券實(shí)際已兌付的金額。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未售出的承銷證券的價值。）五、本科目期末貸方余額，反映公司已計提的自營證券跌價準(zhǔn)備。（七）自營買入分期付息到期還本的債券，其持有期間分期取得的利息，按實(shí)際取得的金額，借記“結(jié)算備付金——公司”或“銀行存款”科目，按購買價款中包含的應(yīng)計利息，貸記“證券銷售”，（新增內(nèi)容）按其差額，貸記“投資收益”科目。公司通過網(wǎng)下認(rèn)購新股，按規(guī)定存入指定機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收認(rèn)購新股占用款”科目，貸記“銀行存款”科目。六、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的壞賬準(zhǔn)備。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以說明。1111 應(yīng)收款項(xiàng)（新增部分） 公司將已計提應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算時，應(yīng)按所轉(zhuǎn)應(yīng)收利息余額，借記“金融企業(yè)往來收入”科目，貸記本科目。 公司通過網(wǎng)上收到利息，按收到的金額，借記“結(jié)算備付金——公司”科目，貸記本科目；通過網(wǎng)下收到的利息，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（新增部分）公司拆出資金、買入返售證券計提的利息，也在本科目核算。 一、本科目核算公司因進(jìn)行長期股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。七、本科目期末借方余額，反映公司和客戶存入指定清算代理機(jī)構(gòu)尚未使用的款項(xiàng)。本明細(xì)科目核算公司代理客戶進(jìn)行證券交易等業(yè)務(wù)的資金清算與交收而為客戶存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，公司代理客戶買賣證券所引起的客戶結(jié)算備付金凈額的變化，也在本科目核算（新增部分）。如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的（例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償），其不能收回部分?yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收款項(xiàng)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記本科目，并按規(guī)定計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬損失時，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)”。公司還應(yīng)按資金性質(zhì)設(shè)置“客戶資金存款”、“公司資金存款”明細(xì)賬。（新增部分）五、本科目的借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收款項(xiàng)”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 公司未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，可以增設(shè)“1281低值易耗品”科目。 ４８０１ 營業(yè)外支出 營業(yè)外支出 4711 資產(chǎn)減值損失 ７０ ４５０２ 手續(xù)費(fèi)支出 手續(xù)費(fèi)支出 ６２ ４１０１四、損益類 利潤分配 利潤分配 ５１ ２２４１ 賣出回購證券款 賣出回購證券款 ４０ ２１３１ 應(yīng)付工資 應(yīng)付工資 ３２ １９０１ 長期待攤費(fèi)用 長期待攤費(fèi)用 ２７ １４０２ １２５１ １２１１ １１１２ １１０２ １００４ １００２“外幣兌換”科目應(yīng)采用多欄式賬簿，同時記錄外幣金額、匯率、折合的人民幣金額等。以外幣結(jié)算的債權(quán)賬戶包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收利息、自營證券、承銷證券、代兌付債券、受托投資等；以外幣結(jié)算的債務(wù)賬戶包括短期借款、長期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付利息、代買賣證券款、承銷證券款、代兌付債券款、受托資金等。拆出資金到期（含展期，下同）90天后仍未收回的，其應(yīng)計利息停止計入當(dāng)期利息收入，納入表外核算（針對尚未計提的以后期間的利息而言）。（原有的規(guī)定：受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，是指公司接受委托負(fù)責(zé)經(jīng)營管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。公司受托經(jīng)營管理資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際受托管理資產(chǎn)的金額，同時確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債。公司的其他證券業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的經(jīng)營范圍以及本制度規(guī)定分類單獨(dú)進(jìn)行核算。證券買賣持有期間收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期投資收益。）代保管證券業(yè)務(wù)是公司代理其他各方保管有價證券的業(yè)務(wù)。）二、公司應(yīng)對證券業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分類核算，并對各項(xiàng)會計要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計量。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照國家統(tǒng)一的會計制度中有關(guān)合并會計報表的規(guī)定執(zhí)行。（六）需要編制和提供財務(wù)情況說明書的公司，至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：公司經(jīng)營的基本情況；利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。其中，會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、和相關(guān)附表；相關(guān)附表包括所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表、利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、受托投資管理業(yè)務(wù)表、分布報告（不要求編制和提供分布報告的公司除外）以及其他有關(guān)附表。二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類證券公司（以下簡稱公司）?！督鹑谄髽I(yè)會計制度——證券公司會計科目和會計報表》財政部文件財會[2003]32號財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)會計制度——證券公司會計科目和會計報表》的通知國務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，有關(guān)中央管理企業(yè)：為了規(guī)范證券公司的會計核算，提高證券公司會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國證券法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《金融企業(yè)會計制度》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，我部制定了《金融企業(yè)會計制度——證券公司會計科目和會計報表》。三、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會計制度》和本制度的要求，進(jìn)行會計核算，在不違背《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會計制度》和本制度規(guī)定的原則下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定適合于本公司的會計核算辦法。年度和半年度財務(wù)報告，至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。（七）公司的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法規(guī)向有關(guān)各方提供；需要向股東提供財務(wù)會計報告的，還應(yīng)按公司章程等規(guī)定向股東提供財務(wù)會計報告。七、公司按本制度規(guī)定的會計核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定進(jìn)行會計核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。 一、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)其業(yè)務(wù)范圍，按照本制度規(guī)定進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算。（一）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，是指公司代理客戶（投資者）買賣證券的活動。公司代保管證券業(yè)務(wù)不需要單獨(dú)設(shè)置科目核算，不論采取何種代保管方式，均只在專設(shè)的備查賬簿中記錄代保管證券的情況。（此為新增加的內(nèi)容）（三）證券承銷業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù)，是指公司接受證券發(fā)行人的委托，代理發(fā)行人發(fā)行證券的活動。買入返售證券業(yè)務(wù)，是指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取利息收入的證券業(yè)務(wù)。公司對受托管理的資產(chǎn)進(jìn)行證券買賣的交易稅費(fèi)、交易傭金的會計核算比照代買賣證券業(yè)務(wù)的會計核算進(jìn)行處理；受托投資證券買賣的損益比照公司自營業(yè)務(wù)的核算規(guī)定進(jìn)行處理。公司受托經(jīng)營管理資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際受托資產(chǎn)的款項(xiàng)，同時確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；公司對受托管理的資產(chǎn)進(jìn)行證券買賣，按代買賣證券業(yè)務(wù)的會計核算進(jìn)行處理；合同到期，與委托單位結(jié)算收益或損失時，按合同規(guī)定的比例計算的應(yīng)由公司享有的收益或承擔(dān)的損失，確認(rèn)為當(dāng)期的收益或損失。已計提的應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到，或?qū)?yīng)的拆出資金到期90天后仍未收回時，應(yīng)沖減原已計入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算（針對已經(jīng)計提掛賬的利息而言）。（新增部分）公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。第三章１０ 自營證券跌價準(zhǔn)備 自營證券跌價準(zhǔn)備１４ 拆出資金 拆出資金１８ 長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資２２ 累計折舊 累計折舊 1502 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 １５０６ ３５ 應(yīng)交稅金及附加 應(yīng)交稅金及附加 ２１８１ ４３ 應(yīng)付債券 應(yīng)付債券 ２３２１ ４６ 實(shí)收資本 實(shí)收資本或股本 ３１１１ ５４ 證券發(fā)行 證券承銷 ４１０４ ６５ 金融企業(yè)往來支出 金融企業(yè)往來支出 ４５０５ 附注：公司可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會計科目： 公司對外進(jìn)行的項(xiàng)目投資，可以增設(shè)“1208項(xiàng)目投資”科目。二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1002四、有外幣存款的公司，采用外幣統(tǒng)賬制核算時，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。（新增部分）六、本科目期末借方余額，反映公司（包括客戶）實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。公司可以每日結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)算備付金的明細(xì)科目，也可以每月定期結(jié)轉(zhuǎn)。1004交易保證金一、本科目核算公司向證券交易所交存的交易保證金。公司應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算。 三、公司對長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”（或“結(jié)算備付金——公司”科目），貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。 三、同業(yè)之間拆出的資金，按期計提的利息，借記本科目，貸記“金融企業(yè)往來收入”科目；收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)入表外核算的已計提應(yīng)收利息后來收回的，則應(yīng)先沖減逾期拆出資金本金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——逾期拆出資金”科目；當(dāng)逾期拆出資金的本金全部收回后，再收回的資金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收入，借記“銀行存款”科目，貸記“金融企業(yè)往來收入”科目。 提取壞賬準(zhǔn)備的公司，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)。公司在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。1201 自營證券一、本科目核算公司為了獲取證券買賣差價收入而買入的、能隨時變現(xiàn)的股票、債券和基金等的實(shí)際成本。認(rèn)購新股中簽，按中簽新股的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收認(rèn)購新股占用款”科目；同時，按退回的未中簽款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收認(rèn)購新股占用款”科目。三、公司以自營證券向金融機(jī)構(gòu)質(zhì)押借款時，應(yīng)將質(zhì)押轉(zhuǎn)出的證券在備查賬簿中詳細(xì)登記借款的金融機(jī)構(gòu)、質(zhì)押的券種等資料。121112211231 二、公司通過國家規(guī)定的場所買入證券，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“結(jié)算備付金——公司”科目。四、本科目應(yīng)按拆借單位設(shè)置明細(xì)賬。合同到期與委托單位結(jié)算時，按合同規(guī)定比例計算受托投資管理收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算的損益，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益），屬于委托單位收益的金額，貸記“受托資金”科目，屬于公司的收益金額，貸記“受托投資管理收益”科目。計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，須在會計報表附注中予以說明。攤銷期限在1年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“長期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算（新增內(nèi)容）。 （二）其他股權(quán)投資初始投資成本按以下原則確定：（一）以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部價款（包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相