【正文】 本科目按長期應(yīng)付款項目設(shè)置二級明細科目，進行明細核算。 如果發(fā)行費用小于發(fā)行 期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費用后的差額，視同發(fā)行債券的溢價收入。 應(yīng)付債券 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 242 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 本科目核算 公司為籌集 長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息 。“集 團財務(wù)公司”下應(yīng)設(shè)置“委托貸款”和“統(tǒng)借統(tǒng)貸”兩個三級科目，外部銀行及其他金融機構(gòu)按照債權(quán)人設(shè)置三級科目，進行長期借款的明細核算 。 預計負債的確認與核算 按規(guī)定的預計項目和預計金額確定的預計負債： 借：管理費用、營業(yè)外支出 貸：預計負債 實際償付的負債： 借：預計負債 貸：銀行存款 公司在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時的實際情況和所掌握的證據(jù)，合理預計了負債，應(yīng)當將當 期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預計負債之間的差額，直接計入當期營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。實際成本作為其入賬價值。 本科目分別設(shè)置“關(guān)聯(lián)公司”和“非關(guān)聯(lián)公司”二級明細科目；本科目還按照債權(quán)人設(shè)置三級明細科目。 （ 10）成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)對成員企業(yè)檢查出的以前年度違反稅收規(guī)定應(yīng)補繳的所得稅，應(yīng)按規(guī)定稅率就地全額補征入庫，不得作為當年或以前年度就地預交的稅款，不參與集團公司的匯繳 清算。 （ 4）成員企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資可抵免的企業(yè)所得稅額，以成員企業(yè)就地預交的企業(yè)所得稅按規(guī)定抵免。 （ 1）集團公司及其合并納稅的成員企業(yè)執(zhí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算”的合并納稅辦法。（ 1＋征收率） 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額征收率 借：應(yīng)收賬款等（按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 銷項稅額（增值稅 專用發(fā)票注明的稅 額） 主營業(yè)務(wù)收入（按實現(xiàn)的營業(yè)收入） 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 221 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 發(fā)生的銷售退回，作相反分錄。 本科目應(yīng)根據(jù)所涉及的稅種設(shè)置二級明細科目 ， 對 各稅種的計提和繳納情況進行明細核算。 本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的現(xiàn)金股利 或利潤 。用于職工福利費的資金由公司按照規(guī)定的 比例分別從費用（一般公司）和稅后利潤（外商投資企業(yè)）中提取。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 銷售商品或提供服務(wù)而預收款項 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 210 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 根據(jù)授權(quán)批準的銷售合同及預收款項的銀行進賬單等： 借：銀行存款 貸：預收賬款 發(fā)出商品或提供服務(wù) 發(fā)出商品根據(jù)銷售合同規(guī)定的發(fā)貨時間、發(fā)貨地點、轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)及其相關(guān)的商品控制權(quán)的時間，按照銷售發(fā)票、出庫單等原始資料入賬；提供服務(wù)的按照提供服務(wù)后開具的服務(wù)發(fā)票入賬： 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ——銷項稅額 銀行存款（應(yīng)退還的金額） 代銷商品款 本科目核算公司接受代銷商品的價款。 以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務(wù)條件等方式（混合重組方式）的組合進行債務(wù)重組，以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務(wù) 條件等方式 (混合重組方式 )的組合清償某項債務(wù)的，公司應(yīng)以先支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按上述原則進行處理。 修改其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額等 于或大于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價值的，在債務(wù)重組時不作賬務(wù)處理。據(jù)購貨合同的現(xiàn)金折扣率計算現(xiàn)金折扣，根據(jù)授權(quán)批準的付款通知、購貨發(fā)票、支票存根或銀行的付款通知： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款（實際支付的款項） 財務(wù)費用（應(yīng)享有的現(xiàn)金折 扣） （ 3）以商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，經(jīng)授權(quán)批準向銀行申請銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書存根聯(lián)”或銀行的付款通知： 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) （ 4）不用支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)過授權(quán)批準將無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入資本公積： 借：應(yīng)付賬款 貸：資本公積 — 其他資本公積 以債務(wù)重組方式償還應(yīng)付款項 以低于債務(wù)賬面價值的 現(xiàn)金清償債務(wù)，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，計入資本公積 。 開 出 、 承兌商業(yè)匯票或以 承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬 款，并根據(jù)匯票存根聯(lián)： 借：物資采購、原材料、庫存商品等 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進項稅額 貸：應(yīng)付票據(jù) 支付銀行手續(xù)費 根據(jù)集團財務(wù)公司或 銀行承兌匯票手續(xù)費 的原始單據(jù)： 借：財務(wù)費用（實際支付款項） 貸：銀行存款 計提利息 根據(jù)應(yīng)付票據(jù)的本金及利率，按月預提應(yīng)付票據(jù)利息 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 24 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付票據(jù) 票據(jù)到期 （ 1） 票據(jù)到期 后支付本息，根據(jù)集團財務(wù)公司或銀行的付款通知 支付本息 ： 借：應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)付票據(jù)賬面余額） 財務(wù)費用（未計提的應(yīng)付票據(jù)利息） 貸：銀行存款（實際支付金 額） （ 2） 應(yīng)付票據(jù)到期，無力支付票款 ，根據(jù)應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款核算。 本科目 期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。 12 應(yīng)付福利費 16 應(yīng)交稅金 33 預提費用 36 長期負債 38 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 22 最近修正時間： 20xx年 4月 24日 修正部門：神華集團財務(wù)部 長期借款 本科目分別 設(shè)置“集團財務(wù)公司”、“外部銀行及其他金融機構(gòu)”、“內(nèi)部資金結(jié)算中心”二級明細科目，“外部銀行及其他金融機構(gòu)”還按照債權(quán)人設(shè)置三級明細科目，進行明細核算 。 帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付賬款 ”科目核算后，不再計提利息 ： 借：應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)付票據(jù)賬面余額） 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 本科目核算公司因購買材料、商品 、固定資產(chǎn) 和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供貨單位的款項。依據(jù)雙方簽訂的債務(wù)重組協(xié)議、銀行支票存根等： 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 27 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 貸：銀行存款（實際支付的現(xiàn)金） 資本公積 — 其他資本公積（ 應(yīng)付債務(wù)與實際支付現(xiàn)金差額） 以 短期投資、存貨、長期投資、無形資產(chǎn)等 非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，按應(yīng)付債務(wù)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。對于修改債務(wù)條件后的應(yīng)付債務(wù)，按本制度規(guī)定的一般應(yīng)付債務(wù)進行會計處理。 以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時，按照支付的現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；按債務(wù)的賬面價值減去以現(xiàn)金清償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，作為債務(wù)的賬面價值；以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進行會計處理。 公司代銷國外商品的價款，也在本科目核算。 公司按照勞動工資制度的規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄、工資標準、工資等級等，編制包含基本工資、加班工資、獎金、津貼、住房補貼及其他內(nèi)容的“工資單”，并匯總編制“工資匯總表”。 本科目期末貸方余額，反映公司福利費的結(jié)余。 本科目分別設(shè)置 “集團內(nèi)部公司”和“集團外部公司”二級 明細科目。除小規(guī)模納稅人外，還應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”二級明細科目下，設(shè)置“進項稅額”、 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 218 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 “已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”“未交增值稅”等三級明細科目。 出口退稅 實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)型公司，自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的增值稅。 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 228 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 統(tǒng)一計算：是指集團公司按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和有關(guān)規(guī)定，在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一計算年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。就地預交的企業(yè)所得稅不足抵免的部分，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)出具證明，由集團公司在集中清算企業(yè)所得稅時抵免。 （ 11）實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算”的辦法后，匯總納稅企業(yè)仍執(zhí)行原規(guī)定的納稅申報表簽字蓋章和信息反饋制度。 本科目具體包括以下核算內(nèi)容： ? 應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金； ? 職工未 按期領(lǐng)取的工資； ? 存入保證金（如收入包裝物押金等）； ? 應(yīng)付、暫收所屬公司、個人的款項； 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第 2 章 負債 頁碼： 234 最近修正時間： 20xx 年 4 月 24 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 ? 其他應(yīng)付、暫收款項。其期末貸方余額，反映公司尚未結(jié)轉(zhuǎn)的待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價值。 公司在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)，本應(yīng)當能夠合理估計并確認和計量因擔保訴訟所產(chǎn)生的損失，但公司所作的估計卻與當時的事實嚴重不符（如未合理預計損失或不恰當?shù)囟嘤嫽蛏儆嫇p失），應(yīng)當視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理。 公司發(fā)生的借款費用（ 包括利息、匯兌損失等 ） ，屬于籌建期間的，計入長期待攤費用 ；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用 ； 屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的專門借款的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予以資本化 ； 固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的借款費用以及按規(guī)定不能予以資本化的借款費用，記 入 財務(wù)費用 。應(yīng)付債券是指公司為籌集 長期使用資金而實際發(fā)生的一種書面憑證。 企業(yè)債券按期計提利息；公司發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，即債券約定贖回期屆滿日應(yīng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息；債券發(fā)行價格總額與債券面值總額的差額，作為債券溢價或折價，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按直線法于計提利息時攤銷，并按借款費用的處理原則處理。 融資租入固定資產(chǎn) 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃開始日按租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者 較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值，按最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，并將兩者的差額，作為未確認融資費用。 本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 應(yīng)付債券的確認與核算 公司發(fā)行債券時，如果發(fā)行費用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，發(fā)行費用減去發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，作為借款費用進行會計處理；公司發(fā)行債券籌集資金專項用于購建固定資產(chǎn)的，在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，發(fā)行費用（減去發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入）超過發(fā)行債券金額的 1‰或超過 100 萬元的，計入所購建固定資產(chǎn)的成本；發(fā)行費用（減去發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入）不超過發(fā)行債券金額的 1‰且金額不超過 100 萬元的，直接計入當期財務(wù)費用。 （ 7） 以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債